趙煉

摘? 要：在營(yíng)改增稅收政策實(shí)施以來(lái)，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到了較大影響，主要表現(xiàn)在稅收負(fù)擔(dān)、會(huì)計(jì)核算方式、發(fā)票管理制度等方面。在營(yíng)改增條件下完善物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)、強(qiáng)化企業(yè)增值稅發(fā)票的管理、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式、謹(jǐn)慎合理選擇企業(yè)納稅人認(rèn)定。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;物業(yè)服務(wù)企業(yè);財(cái)務(wù)管理

一、研究背景

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革和完善，企業(yè)需要更為穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式來(lái)保障其迅速擴(kuò)張。自從國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”策略后，企業(yè)的稅負(fù)減輕，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力得到更為全面的釋放。在營(yíng)改增背景下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模塊，對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。在經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步和人們生活水平不斷提升的環(huán)境下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展面臨著比以往更為復(fù)雜的形勢(shì)，在響應(yīng)客戶需求方面變得更為困難。國(guó)家推行營(yíng)改增策略，其主要目的在于通過(guò)減少重復(fù)征稅幫助企業(yè)降低稅負(fù)，從而更好地促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)。增值稅的繳納只是針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)能產(chǎn)生增值的部分進(jìn)行核算稅負(fù)，能有效調(diào)動(dòng)各類企業(yè)的積極性，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展有較大的正面促進(jìn)作用。物業(yè)服務(wù)企業(yè)雖然不屬于高端服務(wù)業(yè)類型，但是在營(yíng)改增背景下也會(huì)受益。營(yíng)改增政策的實(shí)施，是國(guó)家頂層設(shè)計(jì)積極優(yōu)化的體現(xiàn)，促使整個(gè)財(cái)政體制進(jìn)行改革，營(yíng)改增對(duì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)的影響是兩面的，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在財(cái)政改革面前需要不斷調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，以期更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的影響。

二、營(yíng)改增對(duì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（1）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

從經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局來(lái)看，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)有著很多好處，一方面能直接降低一些企業(yè)的稅負(fù)，讓這些企業(yè)能預(yù)留更多的資金用于生產(chǎn)和投資，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和壯大。物業(yè)服務(wù)企業(yè)屬于服務(wù)業(yè)范疇，如果是原來(lái)不能折扣稅額的企業(yè)，實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)折扣進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額和范圍比過(guò)去增加了，那么企業(yè)就能在稅費(fèi)方面得到更多的抵扣，能有效降低企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)然，也可能存在另一種情況，有些物業(yè)服務(wù)企業(yè)的資產(chǎn)難以達(dá)到折扣類資產(chǎn)的要求，那么在營(yíng)改增背景下，就不能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)折扣。在這種情況下，營(yíng)改增并不能給企業(yè)帶來(lái)減稅的作用，甚至有可能在稅率上升的前提下增加納稅額度。

（2）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式

營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最為直接的影響應(yīng)該體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方式上。會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)納稅活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。第一，營(yíng)改增政策的變化顯然會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式產(chǎn)生影響，企業(yè)相應(yīng)的稅收和財(cái)產(chǎn)計(jì)算方式也將隨之產(chǎn)生改變。增值稅與過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅不同，存在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的不同，而且稅率也會(huì)發(fā)生變化，按照政策規(guī)定企業(yè)在核算時(shí)還應(yīng)該抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容。過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅是按照企業(yè)實(shí)際收入額來(lái)核算稅額，而增值稅則是依靠“應(yīng)交稅金”為基礎(chǔ)，結(jié)合銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，利用二者的差額來(lái)確定納稅額度。第二，會(huì)計(jì)核算方式的改變對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員和財(cái)務(wù)管理人員需要事先熟悉和了解營(yíng)改增的基本內(nèi)涵，并且全面掌握營(yíng)改增背景下具體增值稅的計(jì)算方法，否則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就會(huì)混亂不堪，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三，如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)本身規(guī)模較大，并且屬于跨區(qū)域運(yùn)作，那么企業(yè)在營(yíng)改增背景下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算將會(huì)遇到更多的難題。如果企業(yè)涉及多個(gè)區(qū)域，不同分公司或子公司所受管轄的機(jī)構(gòu)和單位不一樣，稅收政策可能存在差別，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)需要在內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整和銜接。同時(shí)，如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)還涉及其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的話，也會(huì)增加會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)于部分業(yè)務(wù)而言，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有時(shí)候很難進(jìn)行明確地區(qū)分，如果是按照傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納，有可能會(huì)重復(fù)納稅。但是在增值稅條件下，如果企業(yè)本身設(shè)計(jì)多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，在核算時(shí)容易出現(xiàn)對(duì)明細(xì)的把握不到位的情況，因此有可能會(huì)導(dǎo)致核算稅額時(shí)按照較高的稅率進(jìn)行計(jì)算，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。諸如此類問(wèn)題，在服務(wù)業(yè)企業(yè)中較為普遍。

（3）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理制度

發(fā)票管理制度是落實(shí)營(yíng)改增稅收政策的重要依據(jù)。由原先的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，對(duì)企業(yè)發(fā)票管理制度有著直接的影響。企業(yè)發(fā)票管理的有效性也會(huì)一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展。介于增值稅包含銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩種不同類型，企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)就不能簡(jiǎn)單地依據(jù)實(shí)際收入來(lái)進(jìn)行判別。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)需要區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，明確自身定位，之后才能更好地實(shí)施發(fā)票管理。如果是界定為小規(guī)模納稅人，則適用普通發(fā)票與之前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票差異不大。如果是界定為一般納稅人則又分為普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種，至于如何選定可以參考稅務(wù)部門(mén)的嚴(yán)格規(guī)定。當(dāng)然，企業(yè)在發(fā)票管理方面應(yīng)該嚴(yán)格按照稅務(wù)部門(mén)的要求正確使用發(fā)票，如果存在違反法律法規(guī)的情況則實(shí)際上是給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了不必要的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)?？偟膩?lái)說(shuō)，實(shí)施營(yíng)改增稅收政策，對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理制度帶來(lái)了較為顯著的影響，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)對(duì)方法。

三、營(yíng)改增條件下完善物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（1）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)

在營(yíng)改增的背景下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題相比之前有了較大變化，很多業(yè)務(wù)領(lǐng)域需要進(jìn)行調(diào)整和修正，因此企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，以期更好地應(yīng)對(duì)這種變動(dòng)和調(diào)整。第一，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的管理層應(yīng)該意識(shí)到營(yíng)改增的重要性，以身示范，在理論宣傳和學(xué)習(xí)方面做好表率，由上而下逐步強(qiáng)化對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)程度;第二，企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的各種工作挑戰(zhàn);第三，企業(yè)可以定期舉辦業(yè)務(wù)、技能和政策法規(guī)等方面的培訓(xùn)，聘請(qǐng)知名稅務(wù)專家前來(lái)宣講，普及有關(guān)營(yíng)改增方面的政策、法規(guī)以及專業(yè)技能;第四，提高財(cái)務(wù)管理人員納稅籌劃方面的技能，以合理、合法為準(zhǔn)繩，盡量將企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)降到最低。

（2）強(qiáng)化企業(yè)增值稅發(fā)票的管理

發(fā)票管理效果是實(shí)行營(yíng)改增之后檢驗(yàn)企業(yè)具體業(yè)務(wù)工作的重要指標(biāo)。對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)而言，一方面要仔細(xì)研究政策和法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該委派專人對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行全面、有效地管理;另一方面企業(yè)內(nèi)部需要通過(guò)崗位責(zé)任制的落實(shí)，讓相關(guān)人員明確責(zé)任意識(shí)，意識(shí)到自己在發(fā)票管理中的角色和所起作用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出解決思路，有必要設(shè)計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)進(jìn)一步將財(cái)務(wù)管理人員的切身利益與企業(yè)利益相結(jié)合，提高人員的工作主動(dòng)性和積極性。

（3）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式

實(shí)行營(yíng)改增之后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，對(duì)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中可能與現(xiàn)代稅收政策和環(huán)境不相符合的地方要進(jìn)行修正和調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該改變過(guò)去報(bào)表的編制方式，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程要進(jìn)行完善和優(yōu)化，凸顯其實(shí)用性和適用性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，借助OA、ERP等現(xiàn)代化信息系統(tǒng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序，盡量減少人為失誤，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式，提高財(cái)務(wù)管理效率和效果。

（4）謹(jǐn)慎合理選擇企業(yè)納稅人認(rèn)定

基于營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不同，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)合理選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人。自主強(qiáng)化納稅人認(rèn)定工作，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和納稅能力的考驗(yàn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有涉及大量進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)，成本核算方面難以由增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行反映，那么企業(yè)就應(yīng)該將納稅人認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。而企業(yè)如果在不斷壯大規(guī)模，在購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備方面比較頻繁，存在較多的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，那么就應(yīng)該傾向于一般納稅人的納稅認(rèn)定。

四、結(jié)論與展望

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，如何合理地利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，是目前企業(yè)應(yīng)該著力解決的問(wèn)題。在對(duì)營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略的思考方面，不同企業(yè)有著不同的角度，在具體應(yīng)對(duì)方面也存在較大差異。為了有效發(fā)揮企業(yè)積極性，最大程度發(fā)揮企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，營(yíng)改增稅收政策還需要不斷優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)

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