黃婷

【摘要】高校為我國經濟發(fā)展與社會進步源源不斷地提供技術與人才支持，隨著我國對人才與技術需求量的加大，高?？蒲薪涃M的投入也在不斷增加，但由于我國高?？蒲薪涃M管控制度尚未成熟，許多科研經費管理工作仍然漏洞百出，如何促進我國高校科研經費管理更健康、更科學地發(fā)展下去，提升科研經費的使用效率，是目前高校財務工作中亟待解決的問題。本文主要介紹高?？蒲薪涃M內部控制管理存在的問題，根據存在的問題提出內部控制的優(yōu)化舉措，以期為各大高校提供借鑒。

【關鍵詞】高?？蒲? 內部控制? 科研經費

根據《2017年高等學?？萍冀y計資料匯編》統計分析得出，我國目前高?？蒲薪涃M超億元大關的高校便有227所，可見科研經費數目與高?？蒲袛盗康凝嫶?，為促進高?？蒲薪涃M管理的健康、科學發(fā)展，加強對高校科研經費內部控制管理則顯得尤為重要。將高?？蒲薪涃M控制在一個合理可用范圍之內，能夠促進高?？蒲薪涃M內部控制體系的形成與構建，促進我國高?？蒲薪涃M管理走向系統化與科學化道路，提升科研經費使用效率與使用有效性。

一、當前高?？蒲薪涃M內部控制存在的問題

（一）高?？蒲薪涃M內部控制制度建設薄弱

高?？蒲薪涃M內部控制環(huán)境的構建將直接影響高校科研經費內部控制管理的效率，對高校相關財務人員的內部控制意識與工作積極性有所影響，所以為了優(yōu)化高?？蒲薪涃M內部控制管理制度，則需要創(chuàng)建高?？蒲薪涃M內部控制環(huán)境。對高校科研項目經費管控過程中，許多工作人員會認為科研經費是項目負責人自由分配的財產資源，而且許多校領導也只是注重科研項目成果對科研項目所帶來的經濟與資源的浪費并不重視，許多科研項目負責人不具備相關財務管理方面的專業(yè)知識，對科研經費管理上存在的弊端及實際運用情況并沒有清晰的認識，這就出現了科研經費分配不均衡的現象，導致后期科研經費短缺的情況時有發(fā)生。預算課題沒有進行細化是科研經費內部控制制度建設薄弱的一種體現，在科研項目中的結題不結賬現象非常普遍，對課題的預算支出進度產生一定的影響。

（二）高?？蒲薪涃M內部控制中預算管理脫節(jié)

高校科研經費內部控制管理中最為重要的手段是預算管理，在科研項目立項時，沒有與財務和科研管理部門進行溝通，即遵照實際的科研項目經費預算編制管理條例進行相關工作。在實際預算編制工作中，只有科研項目負責人進行相關工作，無法從根本上反映預算管理的預期效果，即客觀、科學地反映預算成本。而且預算編制條例的內容方面不太完善，對財務人員的輔助工作依據不夠清晰，財務部門只負責對科研經費進行審批下發(fā)，財務和科研部門忽略了對科研經費進行預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，導致很多高?？蒲薪涃M出現流失過多、分配不合理的情況。

（三）高?？蒲薪涃M缺乏內部監(jiān)督、信息溝通制度

從當前高校科研經費內部控制的實際情況來看，傳統高校在科研經費內部控制管理中缺乏有效的內部監(jiān)管機制，高校各職能部門沒有進行有效的溝通，只是管理自己的分內之事，沒有形成各個部門聯動管理機制，使得高校科研管理工作出現職能劃分不清晰、工作相互推脫的現象，從而導致高校科研經費管控失常。例如，高?？蒲泄芾聿块T對科研項目立項中的經費管理監(jiān)督機制不夠完善，對科研經費的內部控制管理較為放松。當財務部門對科研經費相關材料審批的時候，只根據最后結果進行報銷，科研管理部門中的審計處進行相關審計工作較為被動，審計相關從業(yè)人員專業(yè)基礎知識與工作技能薄弱，無法對審計過程中出現的問題進行改善和追查工作，各個部門的聯動性不強。在高?？蒲薪涃M內部控制管理制度中沒有明確規(guī)定對科研項目設備的資產進行回收等問題，也沒有規(guī)定需要對科研項目專利技術等相關內容進行登記，使得科研經費內部控制管理的監(jiān)管工作無法有效開展，從而造成了高?？蒲薪涃M流失的情況。

（四）高?？蒲薪涃M內部控制中的風險評估不夠完善

高校科研經費內部控制管理中對風險評估機制的重視程度不足， 導致風險評估機制建設不完善，甚至形同虛設，無法對高校科研經費內部控制起到決定性的作用，這種錯誤的意識造成高校科研經費內部控制中風險評估機制遲遲無法有效構建。

（五）高?？蒲薪涃M審計方面存在的問題

第一，有些科研人員對經費使用存在認識誤區(qū)，認為除上交學校之外的剩余經費應歸自己所有，課題組的工作人員對經費享有絕對的支配權，其他人員無權進行干涉，這種錯誤認識會增加審計工作的難度，對審計工作不理解、不積極配合，并出現抵觸情緒，影響了高校的工作環(huán)境，不利于學校對科研經費的管理工作。

第二，高校的審計人員對科研領域的認知能力有限，審計人員在判斷經費的支出方面缺乏合理性，沒有專業(yè)的評價依據，為科研經費的認定提升了難度，導致科研成本核算的真實性不強。

第三，在科研經費審計工作當中會遇到各種突發(fā)性、臨時性的事件，需要對科研項目進行批量審計，快速得出審計結果，審計人員可能遇到跨度較大的、任務量重的審計項目，如果沒有對審計工作提前準備，那么在追趕工作進度的情況下，審計人員會出現較多的失誤，有可能影響下一個科研項目的申請，所以審計人員就會對審計程序進行簡化，保證了學校的大局利益，如果審計報告的形式主義較重，那么審計的質量就會逐漸降低，對高?？蒲薪涃M的管理方面產生很大的影響。

二、高?？蒲薪涃M內部控制優(yōu)化策略

（一）科學優(yōu)化高校科研經費內部控制環(huán)境

高校應轉變傳統的科研經費管理觀念，為科研環(huán)境創(chuàng)設良好的氛圍，對科研人力資源進行有效管理。具體措施如下：

第一，在高?？蒲薪涃M內部控制管理體系中構建問責管理機制，將科研經費問責管理深入到教職工的意識之中，并明確自身的工作職能，明確各個管理層次的經濟責任，正確引導科研人員、行政管理人員的行為，對科研人員的誠信度進行調查、建檔，在績效評價與職稱評定等方面的考評當中結合其誠信度進行考察，讓科研人員能夠自覺遵守各種管理制度，按照科研經費管理規(guī)范進行操作;

第二，為高?？蒲薪涃M內部控制管理工作配備相應工作技能與專業(yè)知識較強的工作人員，從而有效改善工作環(huán)境、職工工作態(tài)度和意識，從而影響周圍人的工作熱情與積極性。

第三，高?？蒲薪涃M內部控制管理中應植入信息綜合系統管理，將科研經費相關數據與材料上傳、整理并歸檔，為內部控制制度管理方面提供依據，在信息綜合系統中進行有效管理，能夠大幅度提升高?？蒲薪涃M內部控制的管理效率。

（二）強化高?？蒲薪涃M內部控制中預算管理制度

高?？蒲薪涃M內部控制管理中，預算管理主要包含了預算編制、審核、執(zhí)行、控制與考核等多個內容，高?？蒲薪涃M內部控制管理成功與否直接影響科研經費預算管理的質量?？蒲薪涃M預算管理涉及到多個職能部門，所以，高校應該成立專門的調查評審小組作為科研經費的評審委員會，實現各個部門的有效聯動，學校可以在各個部門當中進行抽調，對科研經費預算進行聯合審查，反復討論科研項目的價值，與科研項目負責人共同討論經費的預算與支出標準的裁定，以及經費的使用分配，最后將討論結果進行統一反饋，保證高?？蒲薪涃M利用率得到有效提高。

（三）強化高?？蒲薪涃M內部控制監(jiān)督制度

任何國家與企業(yè)生產經營活動都離不開監(jiān)管部門與監(jiān)管制度的約束，以此確保監(jiān)督管理機制的有效運行。在高?？蒲薪涃M內部控制管理中，高?？蒲泄芾聿块T應積極構建相應監(jiān)督管理機制，不可讓科研經費審計工作形同虛設，高校要保證審計部門的工作獨立性，對科研項目進行專項審計工作，擴大科研經費審計范圍與審計力度，對科研經費監(jiān)管審計進行全方位的分析，比如從科研經費的預算、實際支出、結算和使用效益這幾方面進行審計分析，并對信息進行公開，讓審計結果透明化，在審計監(jiān)管過程中一旦發(fā)現任何違規(guī)現象或浪費舉動，要立刻上報給上級領導，實現上下級共同監(jiān)督的雙向監(jiān)督管理制度。在高?？蒲薪涃M內部控制管理中需要建立有效的信息溝通機制，結合網絡信息技術，在校園網對科研經費的走向等信息進行上傳與審查，保證科研信息在各部門以及科研項目負責人之間實現一體化信息溝通，讓科研經費信息時刻在管理部門眼前行動，時刻進行科研經費的監(jiān)管。

（四）合理強化科研經費內控風險評估機制構建

高?？蒲薪涃M內部控制管理需要具備較強的風險把控意識，從而打造一體化風險內部控制機制。將風險預警與風險管理機制相連接，做好預防管理工作，還要做好應急措施，在發(fā)生風險情況的時候能夠及時補救。對科研項目經費的使用應建立績效考核評價體系，對科研項目所取得的成果、社會效益等進行評價分析，對項目負責人進行獎懲措施，督促科研項目負責人能夠合理規(guī)劃、使用科研經費，在科研項目中合理把控風險。

（五）改善高?？蒲薪涃M審計工作質量的策略

高校內審部門要對科研項目進行定期抽查，保證大額科研經費的真實性，對重大的科研經費項目進行全程跟蹤管理，將階段性的動態(tài)審計方法與日常審計工作相結合，設計合理的審計內容和審計重點，與相關部門保持緊密聯系，保證科研經費的使用合法。財務部門要與科研部門保持良性的工作聯動，審計人員要與科研人員保持密切溝通，編制出高效、合理的經費預算方式，從而提高經費預算的準確性?？茖W的科研經費預算模式對科研經費的管理起到關鍵的作用，高校要建立科研經費效益審計的指標評價體系，對科研績效的審計進行定性與定量分析，審計人員要做好審計基礎工作，對審計的范圍進行拓展，讓科研經費的評價標準更加公平，評價的結論更加公正。

參考文獻：

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