劉芳

【摘要】伴隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在進(jìn)行著不斷地進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)的很多企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)情況也更加明顯，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。面對(duì)這樣的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和發(fā)展情況，我國(guó)的企業(yè)需要選擇合適的措施，來進(jìn)行應(yīng)對(duì)。企業(yè)只有積極應(yīng)對(duì)才能保證獲得正常的經(jīng)濟(jì)利益。在企業(yè)進(jìn)行改革的時(shí)候，企業(yè)納稅籌劃十分重要，企業(yè)需要通過增強(qiáng)自己的納稅意識(shí)來保證企業(yè)能夠做到成熟發(fā)展。就我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的情況來看，很多發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)在很久之前就對(duì)納稅籌劃這方面的問題有所研究，并有屬于他們的研究成果。但就現(xiàn)在的情況來看，我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃研究并不成熟，我們還要多參考一些發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)。我們通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行了研究，提出了能夠解決企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的辦法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);問題

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)

所謂的企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)中對(duì)納稅所做出的計(jì)劃，企業(yè)首先要保證自己的工作是完全依照著我國(guó)稅務(wù)的法律規(guī)定的，企業(yè)需要對(duì)自己內(nèi)部的稅務(wù)工作進(jìn)行整理。企業(yè)可以依照著政府的稅收優(yōu)惠政策來對(duì)自己的企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行管理，同時(shí)也要完成自己企業(yè)的利益需求。企業(yè)在進(jìn)行著自己的相關(guān)工作時(shí)，要保證一切工作都是符合法律規(guī)定的，不會(huì)發(fā)生任何偷稅漏稅的事情，如果發(fā)生這樣的行為企業(yè)要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)更大的利益需要，通過納稅籌劃來提高企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)水平和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，也是在進(jìn)行著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣對(duì)于企業(yè)的順利發(fā)展有著十分重要的意義。

企業(yè)納稅籌劃中存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，難免會(huì)遇到一些不可抗的因素，這些因素會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的利益收獲。納稅籌劃中的一些風(fēng)險(xiǎn)存在著必然性，對(duì)于企業(yè)來說是無法做到完全沒有風(fēng)險(xiǎn)的，因此，企業(yè)要對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)來做到充分的防范準(zhǔn)備。企業(yè)的納稅籌劃會(huì)受到企業(yè)相應(yīng)管理者的工作素質(zhì)的影響以及企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)水平的影響，同時(shí)也會(huì)受到稅收部門對(duì)企業(yè)的認(rèn)可程度的影響。

二、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)需要發(fā)展納稅籌劃的重要意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，企業(yè)需要提高在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力和地位，這樣就要求企業(yè)的生產(chǎn)成本以及經(jīng)營(yíng)成本都不能過高。企業(yè)也要對(duì)自己的職能部門的工作水平進(jìn)行提高，企業(yè)在進(jìn)行工作時(shí)，要以企業(yè)的實(shí)際效益為準(zhǔn)，各職能部門需要不斷進(jìn)步。企業(yè)要緊跟時(shí)代的進(jìn)步速度，保證自己的企業(yè)有一套適合自己的發(fā)展計(jì)劃，企業(yè)要不斷進(jìn)行虛心學(xué)習(xí)，提高企業(yè)自身的綜合實(shí)力，這樣才有可能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的利益最大化。

（二）企業(yè)發(fā)展納稅籌劃的基礎(chǔ)

我國(guó)的現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是隨著時(shí)間和時(shí)代在不斷地發(fā)生著變化的，我門國(guó)家各企業(yè)也在不斷地調(diào)整自己的企業(yè)稅收政策，為了更好的去適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，需要我國(guó)各企業(yè)隨時(shí)對(duì)企業(yè)的統(tǒng)籌做好規(guī)劃，隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是符合企業(yè)的發(fā)展的。企業(yè)擁有完整的納稅計(jì)劃，能夠保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，也能對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有所幫助。

（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有益于企業(yè)保障自己的合法權(quán)益

我國(guó)的法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅的同時(shí)，也擁有著通過法律來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益的權(quán)利。依照我國(guó)的法律進(jìn)行稅務(wù)的繳納是每一個(gè)企業(yè)都必須要進(jìn)行的一項(xiàng)工作，每個(gè)企業(yè)中的管理人員以及企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員都需要對(duì)我國(guó)的稅務(wù)法律做到時(shí)刻關(guān)注，企業(yè)的管理人員以及企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)自己對(duì)稅務(wù)法律的研究和理解，對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅的計(jì)劃，來保證企業(yè)的稅收能夠得到減輕。同時(shí)，企業(yè)通過每一次的納稅計(jì)劃和納稅行為，會(huì)為企業(yè)不斷的積累納稅的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)帶來一些必要的利益，這些利益也是企業(yè)本身具有的合法權(quán)益。

三、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)納稅籌劃中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對(duì)納稅進(jìn)行籌劃的同時(shí)，無論是在籌劃的過程中還是在實(shí)現(xiàn)籌劃的內(nèi)容時(shí)，都具有一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)因素。這些風(fēng)險(xiǎn)因素屬于操作風(fēng)險(xiǎn)，我們都知道企業(yè)的納稅籌劃方案是通過企業(yè)的一些財(cái)務(wù)工作人員來進(jìn)行整理的。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作水平以及工作素質(zhì)會(huì)直接的影響到企業(yè)納稅籌劃方案的進(jìn)行程度和完成的結(jié)果的好壞。同時(shí)，企業(yè)的管理者有決定企業(yè)納稅籌劃方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)的權(quán)利，所以企業(yè)納稅籌劃方案是否利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平的提高是和企業(yè)的管理者有很大的關(guān)聯(lián)的。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)部門也會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只有稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了高度的認(rèn)可，企業(yè)的納稅籌劃才能保證降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)納稅籌劃中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)隨著時(shí)代在不斷的發(fā)展著，會(huì)有不同程度上風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)都不是企業(yè)可以提前預(yù)測(cè)到的，所以，這些企業(yè)所能夠收獲的利益也是不能夠確定的。企業(yè)對(duì)自己的未來規(guī)劃需要對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所能夠獲得的利益有一個(gè)基本的假設(shè)，企業(yè)的納稅籌劃就是在這個(gè)假設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)可能獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)測(cè)。一旦企業(yè)的生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了問題，不能夠及時(shí)調(diào)整出符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)方案，都會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益不能滿足企業(yè)所需要的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。這樣一來，企業(yè)的發(fā)展情況和企業(yè)的納稅籌劃就會(huì)出現(xiàn)不平衡的狀態(tài)，達(dá)不到企業(yè)最初對(duì)納稅籌劃所期望的效果。

四、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)的解決辦法

（一）企業(yè)納稅籌劃的工作人員素質(zhì)需要提高

納稅籌劃的方案對(duì)于企業(yè)來說并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的方案決定，它需要企業(yè)依照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及依照稅收的政策優(yōu)惠條件來進(jìn)行方案制定。企業(yè)納稅籌劃的工作人員需要具有一定的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)，這樣才能保證企業(yè)納稅籌劃的方案能夠正常進(jìn)行并且能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的利潤(rùn)收入。企業(yè)可以對(duì)納稅籌劃的工作人員進(jìn)行專業(yè)的工作培訓(xùn)，以此來提高企業(yè)納稅籌劃工作人員的專業(yè)能力和道德水平。另外，企業(yè)也可以培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這樣有利于企業(yè)降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)部門之間要做到高效配合

企業(yè)中有很多的部門，再進(jìn)行一些工作時(shí)，往往是需要企業(yè)各個(gè)部門共同配合來完成的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就是需要企業(yè)中每一個(gè)部門共同努力，一起合作，這樣才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。企業(yè)可以選擇制定一個(gè)納稅籌劃的責(zé)任制度，企業(yè)需要對(duì)每一個(gè)部門的工作人員的能力和特點(diǎn)進(jìn)行了解，并根據(jù)他們的能力和特點(diǎn)來對(duì)他們進(jìn)行任務(wù)和責(zé)任的分配，這樣每一個(gè)部門按照分配的結(jié)果完成自己的任務(wù)。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)各部門任務(wù)的完成情況來進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，這樣有利于提高企業(yè)各部門工作人員的工作積極性。

（三）企業(yè)與稅務(wù)部門要保持聯(lián)系

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)時(shí)，是需要完全依照稅法的要求的，稅法的要求在進(jìn)行應(yīng)用的同時(shí)也要掌握應(yīng)用的程度。由此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對(duì)稅種的類型和征收的方式方法有所了解和掌握，這就需要企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)組織部門保持聯(lián)系。

（四）企業(yè)成本效益要得到落實(shí)

企業(yè)選擇進(jìn)行納稅籌劃主要是為了將企業(yè)的利益達(dá)到最大程度，所以，企業(yè)在完成納稅籌劃方案和進(jìn)行納稅籌劃方案的實(shí)施過程中，要完全結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展情況，并且按照我國(guó)現(xiàn)在所實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策，選擇出最有利于企業(yè)利益最大化的納稅籌劃方案。這樣的納稅籌劃方案也就是指企業(yè)成本效益能夠達(dá)到的方案，同時(shí)也要保證企業(yè)的發(fā)展是朝著更好的方向進(jìn)行的。

五、結(jié)束語

在我們的論述問題和分析問題的過程中，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，是十分重要的。隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是十分激烈的，面對(duì)這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)只有解決了納稅籌劃的根本問題，積極應(yīng)對(duì)納稅籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，才能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)自己的一席之地。企業(yè)只有積極做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，才會(huì)減少在突發(fā)情況中企業(yè)可能造成的損失。企業(yè)只有解決了在納稅籌劃中存在的這些具體的問題，才能保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的過程中收獲的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是符合企業(yè)的預(yù)期要求的，這樣才能保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)積極健康的，可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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