【摘要】2016年起，增值稅走進了金融企業(yè)的視野，逐步在我國普及，這一輪改革范圍與涉及的深度需要企業(yè)重視。近幾年，全新的稅務模式，需要金融企業(yè)逐步適應，基于此種背景和現(xiàn)狀，如何做好金融企業(yè)稅務風險管理和防范，成為了亟待解決的問題。本文，就營業(yè)稅向增值稅變更后，金融企業(yè)稅務風險管理與防范做出了初步探析。

【關鍵詞】營業(yè)稅;增值稅;金融企業(yè);稅務;風險管理與防范

“營改增”后金融企業(yè)稅務風險管理的防范，最重要的是對政策的深刻解讀，只有在全面了解政策的基礎上，才能落實好各項稅務工作，減少稅務風險的發(fā)生。在充分了解“營改增”政策的同時，明確好金融企業(yè)內(nèi)部人員的工作，對于稅務要嚴格要求，按照相關規(guī)定進行落實，成立專門的政策解讀小組，為整個金融企業(yè)內(nèi)部的稅務進行管理。對于試點改革中出現(xiàn)的問題，也要依據(jù)政策進行積極的糾正和整改。始終堅持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事的企業(yè)經(jīng)營策略，從而更好的規(guī)避金融企業(yè)的稅務風險。

一、營業(yè)稅和增值稅的利弊分析

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅優(yōu)勢：營業(yè)稅的稅額計算簡便、核算清晰，沒有繁瑣的報表和繁瑣的項目，更容易被接受;營業(yè)稅的劣勢：營業(yè)稅的稅基在流轉的過程中容易發(fā)生重復，會加重納稅人的負擔。

（二）增值稅

增值稅優(yōu)勢：增值稅通過流轉環(huán)節(jié)中進項稅與銷項來核算當期應繳納的稅額，從而體現(xiàn)體現(xiàn)增值部分，金融企業(yè)僅需要繳納流轉增值的部分，充分解決了營業(yè)稅稅基重復的問題;增值稅的劣勢：增值稅含有大量的管理細則，各類規(guī)則均比較細致，報表繁瑣，細節(jié)問題較多，計算比較復雜，并且在管理上，增值稅的發(fā)票管理需要更加嚴格和慎重，以防代開、虛開等情況出現(xiàn)。

二、增值稅發(fā)展背景分析

（一）免征范圍擴大，代開虛開時有發(fā)生

將有助于金融企業(yè)減緩改革初期所面臨的賦稅壓力，但是稅務問題，關系刑事責任，一定要杜絕利益驅使下的違法行為，要精準把握政策，對政策進行有效細致分析，合理避稅，以減輕稅務風險做好防范工作。在增值稅管理過程中，虛開、代開行為最為嚴重，虛開增值稅發(fā)票包括，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等行為，而所謂的“如實代開”也有被認定為想“虛開”的情況。

（二）借鑒國外經(jīng)驗，嚴格管控

近年來，國內(nèi)外很多大型公司應為對稅務的風險防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，多家企業(yè)深受其害，在經(jīng)營管理和聲譽上都遭受到了各種損失。因此，要借鑒國外金融企業(yè)在“營改增”上的成功經(jīng)驗，尤其是借鑒國外金融企業(yè)在稅務風險管理與防范辦法上的先進經(jīng)驗，優(yōu)化稅務內(nèi)部控制流程，搭建合理管控體系，做好稅務風險管理與防范工作。如法國、美國、德國、韓國，在增值稅工作上，有諸多值得我們借鑒的，增值稅問世于法國，增值稅，尤其是消費性增值稅，涵蓋了商品或勞務的生產(chǎn)、銷售的所有經(jīng)營活動，覆蓋了所有經(jīng)濟領域，對于納稅人購入的固定資產(chǎn)所含增值稅金允許一次性扣除。并且，法國建立了一套比較完善的征管制度，都是較為成功的經(jīng)驗，值得我們學習。德國的增值稅制度，也有相當可借鑒的意義，目前，德國的增值稅是僅次于個人所得稅的第二大主體稅種。

三、“營改增”后金融企業(yè)稅務風險管理與防范辦法

（一）加強供應商管理

國家實行的“營改增”政策，有很多明文的規(guī)定，但是在實際運用的過程中，金融業(yè)又有其獨特性，作為虛擬經(jīng)濟的存在形式，金融業(yè)的發(fā)展可以脫離實體經(jīng)濟而獨立的運作，所以變化條件之多，頻率之快。在踐行增值銳的改革過程中，很多金融企業(yè)并不能完全的按照規(guī)定所要求的那樣。許多更多的試點和實踐來完善增值稅的改革，使其真正的幫助各行各業(yè)減輕稅收負擔，實現(xiàn)更好的發(fā)展。在此過程中，要加強供應商管理，命令強調(diào)供應商各項票據(jù)合理合法合規(guī)，堅決杜絕違規(guī)行為發(fā)生。

例如在供應商出具發(fā)票時，有供應商出現(xiàn)虛構或者舞弊訂單業(yè)務的行為，要嚴格按照相關規(guī)定出具，堅決不允許虛開、代開發(fā)票，不允許因金象稅額抵扣不足虛開發(fā)票，不允許在利益的驅使下發(fā)生違規(guī)違紀行為。

（二）提升內(nèi)部人員素質(zhì)

要加強金融企業(yè)內(nèi)部人員的風險管理和防范，通過培訓、日常宣傳、日常監(jiān)管等多方面手段，加強對內(nèi)部人員的監(jiān)管。例如要明確告知稅務人員，稅務風險有著法律風險的特征，也有企業(yè)財務風險的特征，經(jīng)濟犯罪情節(jié)嚴重，務必要嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，禁止偷稅漏稅，投機取巧的行為。稅收是國家的主要經(jīng)濟來源，企業(yè)是納稅的主題，在經(jīng)濟犯罪中，稅務類犯罪門檻低，量刑重，導致企業(yè)在謀取暴利的過程中，未能保持清醒的頭腦，觸碰高壓紅線，最終損失慘重。

（三）加強內(nèi)部有效溝通

要加強內(nèi)部溝通，通過多種方式，總結相關經(jīng)驗，互相學習探討，在稅務風險管理與防范上，要將財務人員與業(yè)務人員有機的結合起來，不能夠讓業(yè)務人員覺得，自己并非財務人員，便與稅收毫無關系，對稅務發(fā)票及稅務風險管理及防范毫不在意。日常生活中，代開發(fā)票或者虛開發(fā)票時毫無警醒意識，要讓業(yè)務人員對金融企業(yè)稅務風險與防范的相關常識有根本的認識，并能夠自覺遵守，有效聯(lián)動，讓業(yè)務人員在學習的過程中，對金融企業(yè)稅務工作，對增值稅的利弊及各項注意事項清楚明了，做好日常稅務風險管理與防范工作。

（四）搭建適用稅收系統(tǒng)

要搭建內(nèi)部稅務管理體系，用好稅務系統(tǒng)，制定適合自己內(nèi)部的稅收系統(tǒng)，盡可能實現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與金融業(yè)務的有效對接，也就是說，金融企業(yè)要做好企業(yè)信息系統(tǒng)改造，也要做好信息系統(tǒng)定制，由此，才能更好的服務于金融企業(yè)稅務工作，也能更好的做好金融企業(yè)稅務風險管理與規(guī)范。例如，金融企業(yè)可以按照實際工作情況，對日常稅務相關報表及相關信息進行分析，確定相關內(nèi)容所需頻次及需要時間點位，將相關內(nèi)容進行定制，搭建使用的稅務系統(tǒng)，在稅務系統(tǒng)中體現(xiàn)相關內(nèi)容，讓稅務管理更有效，也可以在使用的過程中，對日常稅務情況進行監(jiān)管，設置相關預警，在出現(xiàn)問題時，可以及時提示，預警播報。便于整改。要讓稅收系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化、職能化，讓各項數(shù)據(jù)報表能夠實現(xiàn)應有的價值，為做好稅務風險管理和防范提供有效而準確的依據(jù)。

（五）做好專業(yè)技能培訓

金融是國民經(jīng)濟的血液，承擔著調(diào)劑資金盈缺和調(diào)節(jié)資源配置的重要作用，又承擔著較重的稅收負擔，相關稅務工作人員，要有極強的抗壓能力和專業(yè)夯實的業(yè)務技能。因此，要通過多種手段，加強稅務知識培訓，加強稅務人員分工，讓稅務人員熟悉各項工作流程，在整體培訓過程中，也要做好定期反饋，以便更好推進各項工作落實。例如，可以組織內(nèi)部培訓，也可以組織外部授課，更可以組織內(nèi)部溝通交流，讓稅務工作人員在交流和互動的過程中，充分分享稅務風險管理與防范中的有效經(jīng)驗，將實戰(zhàn)經(jīng)驗進行分享。

（六）掌握國家稅收政策

作為金融企業(yè)，要做好國家稅務政策的研究，仔細的研討國家稅收相關的政策和信息。才能根據(jù)國家稅收的相關政策和信息，做好企業(yè)稅務風險的管理和防范工作。在當今社會，金融企業(yè)要謀求更好、更長遠的發(fā)展前景，就要對國家相關稅收相關政策進行仔細的研習，并且對新的政策加以培訓和利用，只有充分的運用了各種優(yōu)惠的稅務政策，并對稅務政策進行了精準、有效、到位的分析，才能幫助金融企業(yè)更好、更有效的規(guī)避風險，才能更好的做好風險的管理，做好風險的預判及防范，讓企業(yè)各項財務管理能力得以更有效的提升。

（七）提升金融企業(yè)管理者稅務風險管理與防范能力

要充分提高企業(yè)管理者稅務風險管理與防范能力，加強企業(yè)管理者的稅務管理能力，進一步加強企業(yè)管理者知識學習，提高納稅意識。只有企業(yè)管理者熟知了關于納稅的各項管理知識，才能更好、更有效的做好稅務管理工作，讓企業(yè)健康有序的發(fā)展。而企業(yè)管理者的納稅過程，就是企業(yè)管理者加強稅務管理的過程，在此過程中，企業(yè)管理者提高了財務管理水平，也增強了納稅意識，明確了納稅的重要性。

當然，在“營改增”后金融企業(yè)稅務風險管理與防范的過程中，也可以借助外力，比如利用社會中介機構，爭取稅務部門的幫助，如聘請專門的稅務師事務所進行稅務代理和咨詢，提升稅務風險管理與防范的專業(yè)性。最后，也要提醒財務人員，在開具增值稅發(fā)票的過程中，要注意相關的問題，要熟悉增值稅發(fā)票操作系統(tǒng)，對新商品、新客戶及時更新，要嚴格查看發(fā)票項目開具是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍規(guī)定，在加蓋印章的時候，也要注意印章的使用問題，要加蓋發(fā)票專用章，而不可以用財務章及其他印章代替，蓋章的位置要清晰、明確，事無巨細，事事精心，才能做好稅務風險管理和防范。

機遇與挑戰(zhàn)并存，“營改增”后金融企業(yè)稅務管理上存在諸多風險，但是只要我們有效控制內(nèi)部稅務操作規(guī)程，便可以將風險有效降低，并將企業(yè)風險轉化為企業(yè)機遇。換而言之，企業(yè)在經(jīng)營過程中，避免不了要接觸稅收問題，但是只要企業(yè)有足夠的風險防范意識，嚴格把控供應商，提升內(nèi)部人員素質(zhì)，搭建內(nèi)部管理體系，強化內(nèi)部管理鏈條，坐實各類賬目賬套，就能夠有效緩解稅務風險壓力，讓稅務風險問題迎刃而解。

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作者簡介：

楊玲玲（1990-），甘肅莊浪人，本科，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學保險學院在職人員高級課程研修班學員，研究方向：金融學金融企業(yè)管理與投融資。