吳修遠(yuǎn)

摘要：電力體制改革的不斷深化加劇了電網(wǎng)市場鏈條中企業(yè)的競爭局態(tài)，為電力企業(yè)運營管理帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文分析了供電公司往來賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在問題，圍繞健全組織保障體系、規(guī)范往來賬款管理、完善風(fēng)險評估機制三個層面，探討了提高供電公司往來賬款內(nèi)部控制水平的具體方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：供電公司 往來賬款管理 內(nèi)部控制

引言：電力行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟支柱，具有投資金額龐大、設(shè)備布設(shè)分散化、資金密集性等特征，市場化經(jīng)營機制在電力行業(yè)中的滲透加劇了供電公司的財務(wù)管理難度。當(dāng)前我國多數(shù)供電企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)量、投資規(guī)模不斷增大，其往來賬款風(fēng)險性也隨之而攀升，如何運用內(nèi)部控制手段強化管理成為亟待解決的問題。

一、供電公司往來賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在問題

（一）現(xiàn)狀分析

以某供電公司為例，該公司的管理組織結(jié)構(gòu)主要由以下三個層級組成：其一是決策機構(gòu)，其主體為公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)構(gòu)建職責(zé)分工機制、不相容崗位分離機制、往來款信息三方核對機制、長期掛賬款定期清理機制等往來款項管理的內(nèi)控制度，針對公司資產(chǎn)清理、處置制定決策意見;其二是歸口管理部門，其運營主體為公司財務(wù)部，依托問責(zé)制實現(xiàn)往來款項管理責(zé)任的細(xì)化落實;其三是具體實施部門，其主體包含辦公室、人資部、發(fā)展部、物資部、營銷部、建設(shè)部等業(yè)務(wù)部門，各自針對其經(jīng)涉業(yè)務(wù)的往來款項進(jìn)行管理。

（二）現(xiàn)存問題

1.缺乏良好內(nèi)控環(huán)境。供電公司長期執(zhí)行舊有財務(wù)管理模式，財務(wù)人員對于往來款項管理的重要性缺乏明確認(rèn)知，往往將工作重點投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中，缺乏對長期掛賬款、應(yīng)付款項清繳管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度較慢，信息失真問題嚴(yán)重，進(jìn)一步加大了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)與稅務(wù)風(fēng)險。

2.粗放式往來賬款管理模式。供電公司在往來款管理方面往往執(zhí)行粗放式管理模式，缺乏具備較強針對性的財務(wù)內(nèi)控管理制度，仍以財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)管理的實施，公司內(nèi)部缺乏獨立的內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)，導(dǎo)致不同部門、工作環(huán)節(jié)之間呈現(xiàn)出信息溝通不暢問題，阻礙了往來賬款管理的具體執(zhí)行。

3.風(fēng)險評估機制不健全。內(nèi)部控制是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的主要手段，當(dāng)前供電公司多已意識到風(fēng)險管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險管理組織機構(gòu)，然而在具體執(zhí)行層面未將其納入到常態(tài)化運行機制中，導(dǎo)致風(fēng)險管理、風(fēng)險評估活動具有形式化、隨意性等特點，缺乏與經(jīng)營實際相配套的風(fēng)險處置預(yù)案。

二、提高供電公司往來賬款內(nèi)部控制水平的具體方法探討

（一）健全組織保障體系，構(gòu)建協(xié)同管理機構(gòu)。為切實提高企業(yè)往來賬款管理實效性，供電公司應(yīng)大力推進(jìn)往來賬款保障體系建設(shè)，依據(jù)分級管理、責(zé)任到人原則構(gòu)建督導(dǎo)組，以財務(wù)部作為執(zhí)行主體細(xì)化發(fā)展部、業(yè)務(wù)部、后勤部等各部門的具體職責(zé)，由總經(jīng)理、總會計師、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同組織成立債務(wù)債權(quán)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)小組，針對公司內(nèi)部的往來款管理進(jìn)行督導(dǎo)與推進(jìn)。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依托公司現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行往來款項內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的細(xì)化，重新構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，依據(jù)業(yè)務(wù)歸口原則指導(dǎo)不同業(yè)務(wù)部門針對其經(jīng)辦業(yè)務(wù)所涉及到的往來款項進(jìn)行管理，引導(dǎo)其自覺接受財務(wù)部門的監(jiān)督，推進(jìn)往來款項清理工作的順利開展。同時，還應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部協(xié)同管理框架的重構(gòu)，圍繞合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營與戰(zhàn)略五個層面進(jìn)行內(nèi)控目標(biāo)的細(xì)化分解，明確提煉出存在風(fēng)險隱患的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管控節(jié)點的加設(shè)，進(jìn)而依托往來款項清理核對機制、供應(yīng)商分類管理機制的建設(shè)，為內(nèi)控水平的提高與風(fēng)險管理的強化創(chuàng)設(shè)完備支持。

（二）規(guī)范往來賬款管理，細(xì)化具體管理要求。供電公司應(yīng)秉持精細(xì)化管理理念進(jìn)行往來賬款管理機制的建設(shè)，依托預(yù)防與控制相結(jié)合的原則構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，在財務(wù)部門的主導(dǎo)下明確識別出不同業(yè)務(wù)所涉及到往來款的風(fēng)險點，針對其風(fēng)險實況設(shè)計應(yīng)急方案與控制方法，引入信息技術(shù)手段構(gòu)建往來賬款風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，配合不同業(yè)務(wù)類型、管理要點進(jìn)行風(fēng)險點的全面建立，并結(jié)合供電公司的業(yè)務(wù)發(fā)展水平實現(xiàn)風(fēng)險評級標(biāo)準(zhǔn)的實時更新，依托完備的風(fēng)險處理與解決預(yù)案優(yōu)化往來賬款的內(nèi)控管理水平。此外，還應(yīng)結(jié)合不同應(yīng)收賬款內(nèi)容進(jìn)行管理要求的細(xì)化，例如針對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理，在考慮到供電公司較高的電費回收率的前提下，應(yīng)著重加強對應(yīng)收票據(jù)的清理工作，針對電費回收困難的情況，積極與用戶完成匯票質(zhì)押協(xié)議的簽訂，降低匯票持有風(fēng)險、加速其流通變現(xiàn);同時與商業(yè)銀行簽訂服務(wù)協(xié)議，采用銀行托管方法實現(xiàn)承兌匯票的管理，防止匯票丟失、被盜用等問題。

（三）完善風(fēng)險評估機制，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險識別框架。供電公司可采用專家評分法、風(fēng)險坐標(biāo)圖法、魚骨圖法等方法進(jìn)行往來賬款的風(fēng)險評估，采用ALARP風(fēng)險定級法創(chuàng)設(shè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以黃、橙、紅三種顏色進(jìn)行預(yù)警級別劃分，以便將風(fēng)險級別向責(zé)任人進(jìn)行反饋，結(jié)合風(fēng)險等級啟動對應(yīng)的風(fēng)險處置預(yù)案。同時，應(yīng)結(jié)合供電公司往來賬款的業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行風(fēng)險點的量化設(shè)計，圍繞日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、賬務(wù)核算、資金支付、供應(yīng)商管理等節(jié)點進(jìn)行內(nèi)部管理風(fēng)險的界定，從中提煉出有效風(fēng)險點進(jìn)行管理框架建設(shè)。以供應(yīng)商管理節(jié)點為例，對此可以提煉出供應(yīng)商信息未能及時更新、業(yè)務(wù)處理存在法律糾紛、對賬環(huán)節(jié)缺乏一致性三個風(fēng)險點，以此對照實際情況推進(jìn)處置方案的實施。

結(jié)論：供電公司務(wù)必要積極面向市場、明確自身在區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈條中的地位，結(jié)合公司內(nèi)部控制的實際情況進(jìn)行往來賬款管理方法的調(diào)整與創(chuàng)新，借助完備的管理與保障體系創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，依托精細(xì)化管理手段與風(fēng)險評估機制提高風(fēng)險識別與防控力度，從而為供電公司綜合競爭實力的提升奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。