粟莉雅

【摘 要】 稅收風險管理和控制是企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)不僅在財務(wù)上受到損失，嚴重的受到有關(guān)部門處罰，還損害企業(yè)形象及聲譽。具有巨大潛在價值的海量信息大數(shù)據(jù)時代的到來為稅收風險管理帶來了可供解決征納雙方信息不對稱的信息。本文從首先選題的背景和意義出發(fā)，以稅收風險管理的相關(guān)理論為研究基礎(chǔ)，分析大數(shù)據(jù)下進行稅收風險管理存在的問題，并簡單提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收風險管理 大數(shù)據(jù)

一、研究背景及意義

2009年到2015年，中國網(wǎng)民的數(shù)量從3.38億快速增長到6.68億其數(shù)量增長了98%，達到了前所未有的增長速度，中國也悄然步入了信息爆炸的大數(shù)據(jù)時代，移動互聯(lián)網(wǎng)時代帶動了社會的巨大變革。大數(shù)據(jù)時代不僅為稅收征管信息技術(shù)平臺提供了技術(shù)條件，推進了稅收征管和大數(shù)據(jù)的高效融合，也為稅收管理深化改革提供了技術(shù)支撐，為稅收征管服務(wù)一體化開辟了廣闊空間。大數(shù)據(jù)時代下，既充滿機遇與挑戰(zhàn)。相關(guān)稅務(wù)部門如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式， 需要從不同的角度去思考，如何提高現(xiàn)有稅收風險管理水平。

二、稅務(wù)風險管理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)風險管理。稅收風險管理，是稅務(wù)機關(guān)運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估稅務(wù)稽查等風險應(yīng)對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險的分類。企業(yè)稅務(wù)風險從不同的角度劃分不同的類型：從風險涉及的環(huán)境看，企業(yè)稅務(wù)風險分為外部風險和內(nèi)部風險。從風險產(chǎn)生的階段劃分，稅務(wù)風險可分為事前風險、事中風險和事后風險三種。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及涉稅處理環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)風險可以分為稅收遵從風險、稅收籌劃風險和會計處理風險3類。

（三）企業(yè)稅務(wù)風險的特點。

1.稅務(wù)風險普便存在于每一個企業(yè)中。從企業(yè)成立開始，不管企業(yè)是己經(jīng)開展了經(jīng)營活動，都或多或少需要繳稅，也必然需要與稅務(wù)機關(guān)打交道。納稅的不確定性導致了稅收風險的普遍存在，企業(yè)無法避免稅收風險，所能做的最大努力便是積極應(yīng)對風險，降低稅務(wù)風險發(fā)生的可能性和給企業(yè)經(jīng)營帶來的危害。

2.稅務(wù)風險形成因素復雜多變。國內(nèi)外理論界對稅收風險的形成原因已經(jīng)做了大量的分析，從中我們可得到這樣的結(jié)論，復雜多變的成因大致可以分為內(nèi)外部兩類因素。外部因素包括稅收法律法規(guī)不完善，內(nèi)容規(guī)定的不清晰等。特別是國內(nèi)還沒有完全建立起完善的稅收法律系統(tǒng)，內(nèi)容規(guī)定的不清晰;各級政府為了提髙對經(jīng)濟的調(diào)控能力，不斷頒布各種稅收管理條例。內(nèi)部因素包括企業(yè)自身稅收法制意識淡薄的同時又有追求利潤最大化的動因?qū)е乱幌盗兄T如缺乏稅收風險缺乏稅務(wù)風險制度管理制度，缺乏處理稅收風險的管理人才等。

3.稅務(wù)風險難化解且損失大。由于稅務(wù)風險的形成原因復雜紛繁，一旦形成稅務(wù)風險，在稅務(wù)追繳期限內(nèi)長期存在，不會自動化解。如果不加以識別、評估或是人為故意操縱引發(fā)的稅務(wù)風險將會以十分隱蔽的方式頑固的潛藏在企業(yè)的賬面里，經(jīng)過長時間的滾動經(jīng)營或是經(jīng)手人人員變動，稅務(wù)風險將成倍積累，越來越難以化解。在遇到稅務(wù)深入檢查時集中爆發(fā)，由隱形的稅收風險隱患變化為顯性的貨幣資產(chǎn)流失。

4.稅務(wù)風險易連帶產(chǎn)生信譽風險。在誠信經(jīng)營呼聲日益增強，誠信體系日益完善的大趨勢下，不良的誠信記錄無疑會為企業(yè)的融資、貸款等經(jīng)營行為帶來不可彌補的惡劣影響，同時，不良的聲譽有損企業(yè)的品牌形象，降低企業(yè)的品牌價值，企業(yè)的營銷手段將大打折扣，這種無形損失化有限的資金流失更為可怕，影響也更為深遠。

三、大數(shù)據(jù)下稅收風險管理存在的問題

（一）第三方數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障和先進技術(shù)手段。稅收風險管理在收集到的第三方數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上分析的，但目前少數(shù)組織和部門對交換第三者數(shù)據(jù)持否定立場，因為考慮到其自身利益或相關(guān)隱私，因此不愿公開納稅人相關(guān)稅金信息等資料，收集工作難以順利開展。任何工作的有效進行都需要相關(guān)法律法規(guī)的保護，然而目前相關(guān)制度的不完善，導致第三方數(shù)據(jù)收集工作難以得到有效的保障。

（二）數(shù)據(jù)接口標準有待進一步統(tǒng)一。數(shù)據(jù)接口標準統(tǒng)一的問題直接影響到信息在比對時的有效性和效率。由于我國在同一主體上存在多個不同代碼的問題，就是說同一個公司會有工商注冊號、納稅人識別號、社會組織登記證號等等。數(shù)據(jù)接口標準的不統(tǒng)一導致在數(shù)據(jù)利用和數(shù)據(jù)分析時影響比對效率。

（三）數(shù)據(jù)分析技術(shù)尚需進一步提高。目前，基于大數(shù)據(jù)的稅收風險管理系統(tǒng)還處于初步發(fā)展的階段，在收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，只能對數(shù)據(jù)進行簡單的查找或者比對。由于沒有有效的分析工具和系統(tǒng)的分析方法，無法把收集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對稅收管理有效的信息，稅務(wù)機關(guān)也難以對數(shù)據(jù)所反映出的稅收風險、經(jīng)濟內(nèi)涵進行分析監(jiān)控。

四、大數(shù)據(jù)下強化稅收風險管理的思路

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺。在收集到的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，還需要一個系統(tǒng)的分析工具來對這些數(shù)據(jù)進行加工，以提高數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。建立一個大數(shù)據(jù)稅務(wù)風險管理平臺，系統(tǒng)的分析這些繁雜零碎的信息碎片根據(jù)一定的特點將其分類儲存。通過對數(shù)據(jù)的整理、轉(zhuǎn)化、提取，從中提取可利用的涉稅信息。

（二）全面整合稅收大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)下對信息收集的轉(zhuǎn)變，從“點”到“面”，從精確度到多樣性，在全面整合稅收大數(shù)據(jù)時，強調(diào)數(shù)據(jù)的全面以及多樣。在分析涉稅信息時，從分析“因果關(guān)系”轉(zhuǎn)化為“相關(guān)關(guān)系”分析。因此，稅務(wù)部門要從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)化為充分運用大數(shù)據(jù)的管理理念，在"金稅三期"的基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為理論支點，以挖掘有效信息。

（三）推廣稅收風險管理系統(tǒng)。相關(guān)稅務(wù)部門可設(shè)立風險管理中心點，通過對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行升級和完善，加快信息和資源的共享。要加快推進金三風險管理子系統(tǒng)的深化應(yīng)用工作，實現(xiàn)稅收風險管理與稅收征管規(guī)范更加充分的融合，實現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)地無縫結(jié)合，依托稅收風險管理系統(tǒng)開展風險分析。

【參考文獻】

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