梁少壁

我國零售業(yè)市場對外開放后，外資零售企業(yè)大量涌入中國。全球知名的零售企業(yè)，如沃爾瑪、家樂福、好又多、大潤發(fā)、易初蓮花、萬客隆、麥德龍、百佳等，均在中國零售市場中扮演重要的角色.其在華發(fā)展已呈現(xiàn)出從點到線、到面的格局。同時他們憑借自身強大的經(jīng)濟實力及先進的管理技術，逐漸壓縮我國本土零售企業(yè)的生存空間。與此同時，電子商務虛擬平臺在猛烈的沖擊著傳統(tǒng)零售企業(yè)，零售企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，需要注入創(chuàng)新的商業(yè)模式和零售體驗，在這新一輪的競爭中重新洗牌，找尋新的核心競爭力。

一、目前我國零售企業(yè)存在的主要問題

（一）零售連鎖業(yè)規(guī)模偏小、集中度低

雖然近幾年我國連鎖經(jīng)營飛速發(fā)展，但畢竟起步較晚，無法與國際大企業(yè)相比。以連鎖經(jīng)營發(fā)展最快的美國來說，其連鎖經(jīng)營已占全國零售額的80%以上，而我國這一比重為25%左右。我國零售連鎖企業(yè)與世界大品牌規(guī)模和管理經(jīng)營水平還有一定差距。

（二）尚未建立起完善的配送中心和信息系統(tǒng)，運營成本高

零售企業(yè)物流社會化程度不高，批量小、品種多、頻度高、及時性強的零售業(yè)還普遍缺乏有效的物流支持?；負?jù)對部分流通企業(yè)的調(diào)查，僅有6.84%的企業(yè)基本實現(xiàn)了電子商務， 流通企業(yè)信息化投資占總資產(chǎn)的比例平均不到2%，與國外大企業(yè)896～1096的平均水平差距較大。

（三）零售業(yè)對外開放的進程，對我國零售企業(yè)的發(fā)展構成一定沖擊

我國零售業(yè)市場對外開放后，外資零售企業(yè)大量涌入中國。根據(jù)大陸商務部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，從1992年到2003年9月，大陸全國累計實際利用外資約30億美元，批準設立外資商業(yè)企業(yè)264家，分店2200多個。截至2004年4月，全球零售企業(yè)200強中已有12.5%的企業(yè)進入中國，全球知名的零售企業(yè)，如沃爾瑪、家樂福、好又多、大潤發(fā)、易初蓮花、萬客隆、麥德龍、百佳等，均在中國零售市場中扮演重要的角色。其在華發(fā)展已呈現(xiàn)出從點到線、到面的格局。同時他們憑借自身強大的經(jīng)濟實力及先進的管理技術，逐漸壓縮我國本土零售企業(yè)的生存空間。目前零售業(yè)競爭最為激烈的是大賣場的高端市場，外資所控制的份額已占到50%以上，擁有絕對優(yōu)勢。中國零售企業(yè)實際上處在一個市場份額將逐漸萎縮的狀態(tài)

二、零售企業(yè)稅務籌劃的意義

零售企業(yè)是一個傳統(tǒng)的服務行業(yè)，進入門檻低，競爭激烈。要想在競爭激烈的零售市場中脫穎而出，必須培育自身的核心競爭力。所謂核心競爭力，最樸素的理解，就是一個公司所特有的而其他公司尚不具備的能力。目前稅務籌劃在我國還沒有全面鋪開，搶先開展稅務籌劃，不僅有利于降低其涉稅風險，節(jié)約稅收支出，而且通過把稅務籌劃貫穿于企業(yè)管理決策中，指導選址、確定購貨渠道、銷售方式、融資決策及合理安排全球化戰(zhàn)略，有利于提高其資源整合能力，提升公司的整體競爭力。具體分析如下：

（一）開展稅務籌劃有助于降低零售企業(yè)的涉稅風險

稅款負擔具有“滾雪球”的風險效應，如果納稅人不及時地處理前期的稅款負擔，那么，前期稅款負擔將會帶入本期，最終將使稅收負擔越來越沉重，進而形成欠稅的包袱。更有甚者，有一部分納稅人企圖通過偷稅手段來化解稅收負擔風險。殊不知，這又將導致新的違法風險。因為對于偷稅行為，稅務機關除了補交所偷逃的稅款外，還對所偷稅款處以50%以上5倍以下的罰款，并按日加收萬分之五的滯納金。不僅如此，其他經(jīng)濟主體也會因為納稅人的偷稅等違法行為而對該納稅人的信用產(chǎn)生懷疑，不愿與其合作，從而導致納稅人的信譽損失風險。

而稅務籌劃的合法性原則，要求零售企業(yè)按稅法的規(guī)定處理涉稅事務，可以規(guī)避上述風險，樹立企業(yè)的形象。

（二）節(jié)約零售企業(yè)的運營成本

隨著我國稅法的復雜化，存在著一些不容忽視的條款，納稅人一旦落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款，這稱為稅法陷阱。而且，在現(xiàn)代稅收制度中，政府通過制定一些稅收優(yōu)惠措施作為政策導向，調(diào)節(jié)、誘導社會經(jīng)濟的運行。因第一章零售企業(yè)稅務籌劃的動因、意義和節(jié)稅空間此，零售企業(yè)在進行戰(zhàn)略管理的各個階段都要準確把握稅法，進行積極的稅務籌劃，不繳不該繳付的稅款;并盡可能地使其經(jīng)營決策與國家宏觀經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào)，符合稅收優(yōu)惠條件，從而獲得這種稅收利益。從而降低企業(yè)的稅收支出，實現(xiàn)低成本運營。

（三）稅務籌劃可以提高零售企業(yè)的核心競爭能力

核心競爭力是一個公司特有的而其他公司尚不具備的能力。通過把稅務籌劃理念運用于指導企業(yè)選址、確定采購渠道、合理安排銷售方式、科學融資等，將降低公司的運營成本，改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提高資源的整合能力，從而提升公司核心競爭能力的有效性和可持續(xù)性。

三、零售企業(yè)稅務籌劃的有效管理

邁倫.斯科爾在其領銜主編的<稅收與企業(yè)戰(zhàn)略籌劃方法》中提出了“有效稅務籌劃"的觀點，認為“有效稅務籌劃在實施最大化稅后利益的決策規(guī)則時要考慮稅收的作用。在交易成本昂貴的社會里，稅負最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發(fā)大量成本"因此，作者認為，由于我國零售企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平等差異，其稅務籌劃的目標也應該有所不同。結合稅務籌劃的一般規(guī)律，作者認為，零售企業(yè)稅務籌劃的目標可分為涉稅零風險、稅收負擔最小化、獲取資金時間價值、追求經(jīng)濟效益最大化以及與政府談判，爭取額外的稅收利益。