孟祥征

【摘 要】 科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步加快了社會(huì)發(fā)展的步伐，當(dāng)前信息技術(shù)憑借其無可替代的優(yōu)勢覆蓋了人們的日常生活和工作?，F(xiàn)階段各行各業(yè)都把信息化建設(shè)看做是企業(yè)發(fā)展的首要目標(biāo)，不斷加大對(duì)信息技術(shù)使用的投資力度，使其在企業(yè)生產(chǎn)制造、對(duì)外經(jīng)營、對(duì)內(nèi)管理等方面大放異彩。做為企業(yè)管理的重頭戲，財(cái)務(wù)審計(jì)也離不開對(duì)信息化的需求。有關(guān)部門曾明確提出信息化建設(shè)對(duì)審計(jì)工作的開展至關(guān)重要，必須要加深對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)程度，加快審計(jì)工作信息化的建設(shè)速度，幫助企業(yè)適應(yīng)市場競爭。本文淺析我國審計(jì)工作的開展環(huán)境和存在問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，力求我國審計(jì)工作的良性有序開展增添助益。

【關(guān)鍵詞】 信息化 信息技術(shù) 企業(yè)審計(jì) 建設(shè)速度

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息化時(shí)代悄然而至，默默地改變著我們的生活方式，讓我們對(duì)其形成高度依賴。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是信息技術(shù)使用的重點(diǎn)部門，其應(yīng)用程度不斷加深。社會(huì)各界對(duì)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作中的使用都愈發(fā)重視。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)能有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生的幾率，監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營行為。信息化改變了傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，開創(chuàng)了一個(gè)全新的領(lǐng)域。作為一個(gè)新興領(lǐng)域，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)和使用還存在一些問題，不能完全發(fā)揮其特點(diǎn)，為提升信息化時(shí)代下審計(jì)工作的效率，我們要積極探索破冰前行。

一、信息時(shí)代的涵義

信息化時(shí)代就是信息產(chǎn)生價(jià)值的時(shí)代。信息化是社會(huì)生活發(fā)展的大方向，是當(dāng)前階段最先進(jìn)的生產(chǎn)力。信息革命的浪潮起始于上世紀(jì)五十年代中葉，第一臺(tái)計(jì)算機(jī)的問世是主要標(biāo)志，它以信息技術(shù)為主要手段立足于知識(shí)創(chuàng)造和開發(fā)。人類社會(huì)正在向信息時(shí)代過渡，在文明進(jìn)步的浪潮中，社會(huì)形態(tài)正在由工業(yè)化向社會(huì)化過渡。本次過渡的最大區(qū)別在于體能和機(jī)械能不再是社會(huì)發(fā)展的主要力量，而是以智能為主。知識(shí)是信息化產(chǎn)生的主要形式，它以最小的付出收獲最大的經(jīng)濟(jì)效益。信息資源可以共享、可以增值、可以無限制重復(fù)使用。在信息化時(shí)代，人力資源比貨幣資本更為重要。

信息技術(shù)的主要特點(diǎn)有：全球化、非群體化、綜合性、競爭性和滲透性、開放性。它消滅了時(shí)間和距離的概念，加速了全球化的進(jìn)程。在信息技術(shù)的沖擊下，國與國之間的界定不再明顯，網(wǎng)絡(luò)將全球變成了一個(gè)公共平臺(tái)，使交流更加個(gè)性化。信息技術(shù)是多種技術(shù)的結(jié)合產(chǎn)物，政府干預(yù)、企業(yè)參與、市場競爭是信息化發(fā)展的基本路徑。它引發(fā)了各個(gè)領(lǐng)域的變革，給物質(zhì)文明和精神文明都帶來了巨大影響，是企業(yè)創(chuàng)新的原動(dòng)力。

二、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響

1、對(duì)審計(jì)線索的影響

通常我們將在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的可能引出違紀(jì)行為和違紀(jì)事實(shí)的線索稱作違紀(jì)線索，它的重要程度不言而喻。早期的財(cái)務(wù)賬目均由會(huì)計(jì)人員手工記錄，涂改痕跡不易消除，審計(jì)人員可按照固定的查找方式進(jìn)行找錯(cuò)。在信息技術(shù)背景下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理轉(zhuǎn)由計(jì)算機(jī)完成，賬目修改不會(huì)留下任何痕跡，增大了審計(jì)線索查找的難度。此外，計(jì)算機(jī)的做賬時(shí)間可以隨意設(shè)置，這也為賬目串改提供了便利。

2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的審核和評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)工作的主要構(gòu)成。信息技術(shù)的應(yīng)用改變了控制行為的性質(zhì)但并未改變控制目標(biāo)。審計(jì)人員要善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，業(yè)務(wù)記賬通常需要經(jīng)過多道審批有多重把關(guān)，信息技術(shù)在簡化記賬過程的同時(shí)也降低了審核機(jī)制的權(quán)利。

3、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

信息技術(shù)改變了審計(jì)工作的部分內(nèi)容。審計(jì)工作的開展除以財(cái)務(wù)賬目為目標(biāo)外還要注意防范財(cái)務(wù)系統(tǒng)可能出現(xiàn)的安全隱患?？紤]到計(jì)算機(jī)記賬的特點(diǎn)，為保正報(bào)表、賬目的安全，在賬目審計(jì)開始之前應(yīng)先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

三、信息化時(shí)代下審計(jì)工作存在的問題

1、相關(guān)法規(guī)出臺(tái)滯后

我國第一部針對(duì)信息化會(huì)計(jì)管理工作的法規(guī)頒布實(shí)施于1989年，是會(huì)計(jì)工作信息化開始實(shí)施的標(biāo)志，其中某些制度的設(shè)立早已無法滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要。雖然審計(jì)署也陸續(xù)出臺(tái)了一些補(bǔ)充法則和規(guī)定，但缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)效果不明顯。信息化起步晚也是造成配套法律法規(guī)不健全的主要原因 ，使審計(jì)工作的實(shí)施受阻。

2、缺少通用軟件

商品化通用軟件是財(cái)務(wù)記賬的主要工具，大多數(shù)企業(yè)都選擇從市場上購買 ，也夠部分企業(yè)選擇自主研發(fā)。如金蝶等流行的財(cái)務(wù)軟件其組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，除核算功能外還兼具管理功能。但大多數(shù)的財(cái)務(wù)軟件在開發(fā)時(shí)沒有預(yù)留信息化審計(jì)測試通道，無法妥善保留審計(jì)痕跡。隨著財(cái)務(wù)軟件企業(yè)間競爭程度的加劇，審計(jì)軟件的通用性受到了極大限制，這無形中加大了審計(jì)工作的難度，還會(huì)造成額外的資源浪費(fèi)。

3、人才缺失

會(huì)計(jì)專業(yè)在我國各大高等院校中十分常見，甚至還有不少專門教授會(huì)計(jì)技能的職業(yè)學(xué)校。會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化是目前會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課程，培養(yǎng)出很多信息化的會(huì)計(jì)人才。目前在信息化審計(jì)人才培養(yǎng)方面還留有大量空白，各大院校對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)還停留在原始狀態(tài)。為彌補(bǔ)這一缺失，各審計(jì)部門都在不斷完善后期教育，力求提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無法滿足信息化建設(shè)的需要。低下的信息技術(shù)水平將無法有效識(shí)別和評(píng)價(jià)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更談不上信息系統(tǒng)的研發(fā)與維護(hù)。為保持信息化時(shí)代下審計(jì)工作的長期開展，既熟悉審計(jì)工作又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的人才是不可缺少的。

四、存在問題的解決對(duì)策

1、加快法律法規(guī)建設(shè)

前面提到在信息化背景下審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)政策尚不健全，1989年出臺(tái)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》還存在很多漏洞，無法滿足新背景下審計(jì)工作的需要。為使審計(jì)工作更加規(guī)范化、透明化，急需出臺(tái)更為科學(xué)合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則要對(duì)原有的審計(jì)概念和審計(jì)流程做出改變，要突出審計(jì)工作的客觀性原則和公正性原則，并將干預(yù)審計(jì)的行為列入法律范疇。

2、加緊通用軟件的研發(fā)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)的范圍已覆蓋至計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，這也強(qiáng)調(diào)了計(jì)算機(jī)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作的輔助作用，審計(jì)軟件要能適用各種類型財(cái)務(wù)軟件。審計(jì)部門應(yīng)在國家要求的基礎(chǔ)上，制定軟件開發(fā)指導(dǎo)條例，進(jìn)而規(guī)范審計(jì)軟件開發(fā)行為。政府可以采取現(xiàn)金補(bǔ)貼或稅費(fèi)減免的方式來激勵(lì)軟件開發(fā)公司的研發(fā)熱情。對(duì)研發(fā)出來的新品要嚴(yán)格審查，確保審計(jì)軟件的通用性。

3、健全財(cái)務(wù)軟件功能

在實(shí)際研發(fā)過程中，除管理功能和通用性，還要注意研發(fā)軟件的可行性和可用性。軟件研發(fā)公司可邀請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參與研發(fā)過程，虛心接受審計(jì)人員就評(píng)審各階段軟件指標(biāo)給出的意見，這樣更有助于實(shí)際應(yīng)用過程中審計(jì)線索的追蹤。財(cái)務(wù)軟件的反向功能要符合國家財(cái)務(wù)部的要求，必須能夠客觀反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展軌跡。各軟件開發(fā)公司不能只滿足于現(xiàn)有軟件的功用，要不斷創(chuàng)新改進(jìn)，爭取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索追蹤和審計(jì)證據(jù)的獲取。

4、建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

審計(jì)信息的正確與否直接影響審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)重者威脅審計(jì)人員的職業(yè)生涯。信息化的使用增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源。除固有風(fēng)險(xiǎn)外，還新增了軟件使用和維護(hù)等風(fēng)險(xiǎn)。這些新增風(fēng)險(xiǎn)具有隱秘性強(qiáng)、破壞力大和不受控制的特點(diǎn)。審計(jì)人員必須時(shí)刻保持高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，公平客觀地處理潛在風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率得到提升。此外，還要組織專門人員定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)，確保審計(jì)系統(tǒng)的安全。

結(jié)束語

綜上所訴，信息化的融入改變了原有的審計(jì)方式，使傳統(tǒng)的審計(jì)工作更加科學(xué)化、合理化。針對(duì)信息化背景下審計(jì)工作存在的問題，我們要抱有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度努力尋求突破。審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)水平的同時(shí)還要提升對(duì)計(jì)算機(jī)的使用能力，只有這樣才能快速推動(dòng)審計(jì)工作信息化的普及。

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