孟祥征

【摘 要】 科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步加快了社會發(fā)展的步伐，當(dāng)前信息技術(shù)憑借其無可替代的優(yōu)勢覆蓋了人們的日常生活和工作?，F(xiàn)階段各行各業(yè)都把信息化建設(shè)看做是企業(yè)發(fā)展的首要目標(biāo)，不斷加大對信息技術(shù)使用的投資力度，使其在企業(yè)生產(chǎn)制造、對外經(jīng)營、對內(nèi)管理等方面大放異彩。做為企業(yè)管理的重頭戲，財務(wù)審計也離不開對信息化的需求。有關(guān)部門曾明確提出信息化建設(shè)對審計工作的開展至關(guān)重要，必須要加深對信息化的認(rèn)識程度，加快審計工作信息化的建設(shè)速度，幫助企業(yè)適應(yīng)市場競爭。本文淺析我國審計工作的開展環(huán)境和存在問題，并提出相應(yīng)的解決對策，力求我國審計工作的良性有序開展增添助益。

【關(guān)鍵詞】 信息化 信息技術(shù) 企業(yè)審計 建設(shè)速度

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息化時代悄然而至，默默地改變著我們的生活方式，讓我們對其形成高度依賴。企業(yè)財務(wù)管理是信息技術(shù)使用的重點(diǎn)部門，其應(yīng)用程度不斷加深。社會各界對信息技術(shù)在財務(wù)管理和審計工作中的使用都愈發(fā)重視。嚴(yán)格的內(nèi)部審計能有效降低企業(yè)財務(wù)舞弊事件發(fā)生的幾率，監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營行為。信息化改變了傳統(tǒng)的審計工作模式，開創(chuàng)了一個全新的領(lǐng)域。作為一個新興領(lǐng)域，人們對它的認(rèn)識和使用還存在一些問題，不能完全發(fā)揮其特點(diǎn)，為提升信息化時代下審計工作的效率，我們要積極探索破冰前行。

一、信息時代的涵義

信息化時代就是信息產(chǎn)生價值的時代。信息化是社會生活發(fā)展的大方向，是當(dāng)前階段最先進(jìn)的生產(chǎn)力。信息革命的浪潮起始于上世紀(jì)五十年代中葉，第一臺計算機(jī)的問世是主要標(biāo)志，它以信息技術(shù)為主要手段立足于知識創(chuàng)造和開發(fā)。人類社會正在向信息時代過渡，在文明進(jìn)步的浪潮中，社會形態(tài)正在由工業(yè)化向社會化過渡。本次過渡的最大區(qū)別在于體能和機(jī)械能不再是社會發(fā)展的主要力量，而是以智能為主。知識是信息化產(chǎn)生的主要形式，它以最小的付出收獲最大的經(jīng)濟(jì)效益。信息資源可以共享、可以增值、可以無限制重復(fù)使用。在信息化時代，人力資源比貨幣資本更為重要。

信息技術(shù)的主要特點(diǎn)有：全球化、非群體化、綜合性、競爭性和滲透性、開放性。它消滅了時間和距離的概念，加速了全球化的進(jìn)程。在信息技術(shù)的沖擊下，國與國之間的界定不再明顯，網(wǎng)絡(luò)將全球變成了一個公共平臺，使交流更加個性化。信息技術(shù)是多種技術(shù)的結(jié)合產(chǎn)物，政府干預(yù)、企業(yè)參與、市場競爭是信息化發(fā)展的基本路徑。它引發(fā)了各個領(lǐng)域的變革，給物質(zhì)文明和精神文明都帶來了巨大影響，是企業(yè)創(chuàng)新的原動力。

二、信息技術(shù)對審計工作的影響

1、對審計線索的影響

通常我們將在審計過程中發(fā)現(xiàn)的可能引出違紀(jì)行為和違紀(jì)事實的線索稱作違紀(jì)線索，它的重要程度不言而喻。早期的財務(wù)賬目均由會計人員手工記錄，涂改痕跡不易消除，審計人員可按照固定的查找方式進(jìn)行找錯。在信息技術(shù)背景下，財務(wù)數(shù)據(jù)的處理轉(zhuǎn)由計算機(jī)完成，賬目修改不會留下任何痕跡，增大了審計線索查找的難度。此外，計算機(jī)的做賬時間可以隨意設(shè)置，這也為賬目串改提供了便利。

2、對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

對企業(yè)內(nèi)部控制情況的審核和評價是對審計工作的主要構(gòu)成。信息技術(shù)的應(yīng)用改變了控制行為的性質(zhì)但并未改變控制目標(biāo)。審計人員要善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險隱患。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，業(yè)務(wù)記賬通常需要經(jīng)過多道審批有多重把關(guān)，信息技術(shù)在簡化記賬過程的同時也降低了審核機(jī)制的權(quán)利。

3、對審計內(nèi)容的影響

信息技術(shù)改變了審計工作的部分內(nèi)容。審計工作的開展除以財務(wù)賬目為目標(biāo)外還要注意防范財務(wù)系統(tǒng)可能出現(xiàn)的安全隱患。考慮到計算機(jī)記賬的特點(diǎn)，為保正報表、賬目的安全，在賬目審計開始之前應(yīng)先對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。

三、信息化時代下審計工作存在的問題

1、相關(guān)法規(guī)出臺滯后

我國第一部針對信息化會計管理工作的法規(guī)頒布實施于1989年，是會計工作信息化開始實施的標(biāo)志，其中某些制度的設(shè)立早已無法滿足當(dāng)前審計工作的需要。雖然審計署也陸續(xù)出臺了一些補(bǔ)充法則和規(guī)定，但缺乏實際經(jīng)驗，指導(dǎo)效果不明顯。信息化起步晚也是造成配套法律法規(guī)不健全的主要原因 ，使審計工作的實施受阻。

2、缺少通用軟件

商品化通用軟件是財務(wù)記賬的主要工具，大多數(shù)企業(yè)都選擇從市場上購買 ，也夠部分企業(yè)選擇自主研發(fā)。如金蝶等流行的財務(wù)軟件其組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，除核算功能外還兼具管理功能。但大多數(shù)的財務(wù)軟件在開發(fā)時沒有預(yù)留信息化審計測試通道，無法妥善保留審計痕跡。隨著財務(wù)軟件企業(yè)間競爭程度的加劇，審計軟件的通用性受到了極大限制，這無形中加大了審計工作的難度，還會造成額外的資源浪費(fèi)。

3、人才缺失

會計專業(yè)在我國各大高等院校中十分常見，甚至還有不少專門教授會計技能的職業(yè)學(xué)校。會計電算化、會計信息化是目前會計專業(yè)的必修課程，培養(yǎng)出很多信息化的會計人才。目前在信息化審計人才培養(yǎng)方面還留有大量空白，各大院校對審計人才的培養(yǎng)還停留在原始狀態(tài)。為彌補(bǔ)這一缺失，各審計部門都在不斷完善后期教育，力求提高審計人員的綜合素質(zhì)，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無法滿足信息化建設(shè)的需要。低下的信息技術(shù)水平將無法有效識別和評價潛在的審計風(fēng)險，更談不上信息系統(tǒng)的研發(fā)與維護(hù)。為保持信息化時代下審計工作的長期開展，既熟悉審計工作又精通計算機(jī)技術(shù)的人才是不可缺少的。

四、存在問題的解決對策

1、加快法律法規(guī)建設(shè)

前面提到在信息化背景下審計工作的相關(guān)法規(guī)政策尚不健全，1989年出臺的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》還存在很多漏洞，無法滿足新背景下審計工作的需要。為使審計工作更加規(guī)范化、透明化，急需出臺更為科學(xué)合理的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則要對原有的審計概念和審計流程做出改變，要突出審計工作的客觀性原則和公正性原則，并將干預(yù)審計的行為列入法律范疇。

2、加緊通用軟件的研發(fā)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計審計的范圍已覆蓋至計算機(jī)領(lǐng)域，這也強(qiáng)調(diào)了計算機(jī)對傳統(tǒng)審計工作的輔助作用，審計軟件要能適用各種類型財務(wù)軟件。審計部門應(yīng)在國家要求的基礎(chǔ)上，制定軟件開發(fā)指導(dǎo)條例，進(jìn)而規(guī)范審計軟件開發(fā)行為。政府可以采取現(xiàn)金補(bǔ)貼或稅費(fèi)減免的方式來激勵軟件開發(fā)公司的研發(fā)熱情。對研發(fā)出來的新品要嚴(yán)格審查，確保審計軟件的通用性。

3、健全財務(wù)軟件功能

在實際研發(fā)過程中，除管理功能和通用性，還要注意研發(fā)軟件的可行性和可用性。軟件研發(fā)公司可邀請經(jīng)驗豐富的審計人員參與研發(fā)過程，虛心接受審計人員就評審各階段軟件指標(biāo)給出的意見，這樣更有助于實際應(yīng)用過程中審計線索的追蹤。財務(wù)軟件的反向功能要符合國家財務(wù)部的要求，必須能夠客觀反映經(jīng)濟(jì)事項的發(fā)展軌跡。各軟件開發(fā)公司不能只滿足于現(xiàn)有軟件的功用，要不斷創(chuàng)新改進(jìn)，爭取早日實現(xiàn)審計線索追蹤和審計證據(jù)的獲取。

4、建立風(fēng)險防范意識

審計信息的正確與否直接影響審計結(jié)果，嚴(yán)重者威脅審計人員的職業(yè)生涯。信息化的使用增加了審計風(fēng)險的來源。除固有風(fēng)險外，還新增了軟件使用和維護(hù)等風(fēng)險。這些新增風(fēng)險具有隱秘性強(qiáng)、破壞力大和不受控制的特點(diǎn)。審計人員必須時刻保持高風(fēng)險意識，在執(zhí)行審計任務(wù)時充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險狀況，公平客觀地處理潛在風(fēng)險，使審計質(zhì)量和審計效率得到提升。此外，還要組織專門人員定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)，確保審計系統(tǒng)的安全。

結(jié)束語

綜上所訴，信息化的融入改變了原有的審計方式，使傳統(tǒng)的審計工作更加科學(xué)化、合理化。針對信息化背景下審計工作存在的問題，我們要抱有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度努力尋求突破。審計人員在不斷提高審計水平的同時還要提升對計算機(jī)的使用能力，只有這樣才能快速推動審計工作信息化的普及。

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