劉杏茹 魏靜

【摘 要】 當今社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)不斷進行創(chuàng)新和進步的同時，中小企業(yè)間的競爭日益激烈，給中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了機遇與挑戰(zhàn)。財務風險是資金流的風險，是風險管理中重點關注的部分。分析財務風險的原因，解讀存在的問題，得出有效的控制措施，為企業(yè)管理者提供意見與參考。

【關鍵詞】 內(nèi)控管理 財務風險 防范措施

社會經(jīng)濟的發(fā)展速度法身變化以及全球經(jīng)濟格局的轉(zhuǎn)變，國家政策的不斷完善，企業(yè)不可避免的收到內(nèi)、外環(huán)境的競爭壓力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的壓力。財務部門是企業(yè)機構建設的一部分，財務管理往往涉及到資金的管理，加強對企業(yè)財務的管理，可以降低企業(yè)財務資金的浪費與不必要的損失，加強企業(yè)資金流的快速流動與運轉(zhuǎn)，財務的內(nèi)控可以減少內(nèi)部人員進行財務舞弊，監(jiān)督、管理企業(yè)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)，給中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略樹立正確的方向，保持企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)得到長遠發(fā)展。

1 企業(yè)財務內(nèi)控的目標及作用

1.1中小企業(yè)財務內(nèi)控的目標。

1.1.1 保證企業(yè)資金安全、合理運用。資金、資產(chǎn)是財務內(nèi)控的核心要素，企業(yè)通過實施有效的財務內(nèi)控，可以保證企業(yè)的資產(chǎn)完整性，避免在企業(yè)經(jīng)營管理中，出現(xiàn)資產(chǎn)的丟失和人員舞弊。制定符合公司財務內(nèi)控，嚴格執(zhí)行財務內(nèi)控制度，保證企業(yè)資金的流通。在籌資業(yè)務中，確保企業(yè)按照自身發(fā)展和能力，做出合理的融資數(shù)量和融資時機，結合戰(zhàn)略計劃和安排，制定合理的方案，減少籌集成本的浪費和潛在風險的威脅;在投資活動中，投資是籌資的成本補償，在此項目中，讓資金發(fā)揮最大價值，保證投資收益遠遠大于融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造價值。有效的財務內(nèi)控可以確保企業(yè)擬定合理的投資方案和投資計劃，安排資金投放的數(shù)量和投放的時機，并且可以是企業(yè)謹慎選擇項目，嚴格控制風險和回報;在資金運用環(huán)節(jié)中，可以幫助企業(yè)協(xié)調(diào)各個內(nèi)部部門的需求和各環(huán)節(jié)資金需求的平衡，避免浪費和失衡;在資金的分配活動中，分析公司資金的用途和剩余，按照公司規(guī)定和發(fā)展使資金合法發(fā)放。因此，建立合理有效的財務內(nèi)控系統(tǒng)，可以構建動態(tài)的財務監(jiān)督體系，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和資金順暢流通。

1.1.2 提高會計資料的真實性、可靠性。會計憑證是會計記錄的基礎，存貯著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程，會計賬簿上的數(shù)字來源于它，并影響著之后的報表和財務報告，會計資料是反映經(jīng)營狀況和成果的工具，是重要的社會資源。財務內(nèi)控從初始點開始把控，認真核實經(jīng)濟業(yè)務的原始票據(jù)，保證其真實性、完整性、合法性和相關性。財務內(nèi)控從會計憑證開始到會計報告的形成進行監(jiān)督和把控，為會計資料信息的真實、完整、合法和及時提供保障，會計資料才能更正式的反映企業(yè)狀況，更有效的為報告使用者提供信息，為有關管理部門的監(jiān)督檢查提供資料。

1.1.3為審計工作提供堅實的基礎。審計分為內(nèi)外部審計，主要是以事后審計為主。企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)成立的專門審計小組構成的，主要是針對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進行審查，比如企業(yè)的資金管理是否安全、日常經(jīng)營活動流程是否正確、公司相關的制度是否流于形式等等，這些內(nèi)容都是內(nèi)部審計小組的審查重點對象。外部審計要審查企業(yè)的經(jīng)營活動是否合法、提供的對內(nèi)和對外的相關信息是否真實等等，對被審計單位的經(jīng)營活動和成果進行客觀的評價和監(jiān)督。財務內(nèi)控對原始憑證的真實性負責，為審計工作提供真實資料，從而對企業(yè)的經(jīng)營活動進行真實有效的評價。

1.2? 財務內(nèi)控在內(nèi)控中的作用。

1.2.1中小企業(yè)經(jīng)營目標的保障。實現(xiàn)財務管理的目標就是對內(nèi)控措施的完成，如財務內(nèi)控中籌資活動的制定與執(zhí)行中，籌資計劃是企業(yè)據(jù)自身發(fā)展，資金需求結合年度經(jīng)營計劃和預算計劃而確定的融資方案，對籌資活動的實施是財務內(nèi)控管理的一部分。財務內(nèi)控除了資金的核算和計量，還包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)控制。另外，通過合理的機構設置，崗位權限和權責的分配，實現(xiàn)企業(yè)有法可依，有跡可循，有效的避免舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營目標提供有力屏障。

1.2.2 提高內(nèi)控質(zhì)量，增強風險抵抗。企業(yè)實施內(nèi)控制度，保障企業(yè)的經(jīng)營合法有效，促進企業(yè)的長期發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價值。企業(yè)可以細化內(nèi)部分工，全員參與、全員監(jiān)督，形成內(nèi)部制約，這樣更有利于內(nèi)控的實施和規(guī)范。財務工作是企業(yè)經(jīng)營的組成部分，主要包括企業(yè)籌資，投資，經(jīng)營和分配，在財務工作，財務人員的舞弊，工作的疏忽，決策的失敗等等風險都會造成資金的浪費，影響企業(yè)的長期發(fā)展。加強制度完善，使各項工作有理可依，和充分發(fā)揮部門的管理職能。財務是企業(yè)部門的重要組成部分，即使企業(yè)的經(jīng)營效果很好，但是后方的財務管理不善直接導致企業(yè)資金的供應不足，企業(yè)因此破產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)控過程中，對財務工作作出適合的評估和防范工作，將很大程度上降低財務風險，因此，財務內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控中一個重要的環(huán)節(jié)，對財務工作進行管理和控制，使可控的風險到最低，潛在的風險得到防范，增強企業(yè)在風險中的抵抗力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 中小企業(yè)財務內(nèi)控管理存在的問題

2.1 財務風險意識不高。愈多中小企業(yè)管理者還錯誤的認為只要企業(yè)是處于盈利狀態(tài)就可以持續(xù)經(jīng)營下去，存在著走一步看一步的心理狀態(tài)。管理者以及領導者的目光些許短淺，沒有意識到風險是客觀存在的，企業(yè)所處環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所面臨的潛在風險是不可避免的，因此更是沒有預防風險發(fā)生的防范措施。當今市場瞬息萬變，企業(yè)的籌資、投資、分配等決策也不是一成不變的，盲目的進行決策，管理的失誤，可能造成企業(yè)最終的利潤與預期利益的差異，資金流斷裂。資金是整個企業(yè)的血液，保持在每個業(yè)務活動中，資金的斷裂增加企業(yè)的財務負擔，籌資、投資、經(jīng)營和分配都會受到影響，嚴重威脅企業(yè)的生存。

2.2執(zhí)行力不高，缺乏監(jiān)督工作。對于企業(yè)財務內(nèi)部管理來講，有些中小企業(yè)制定了一套完整的、屬于企業(yè)自身的內(nèi)控管理制度，并且有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營理念。但是細細體會，部分企業(yè)過于重視盈利，使內(nèi)控管理制度浮于表面，沒有落實到具體的工作流程中，企業(yè)人員執(zhí)行效果不高。企業(yè)過于重視制度本身，一些管理人員甚至認為，有了內(nèi)控制度，員工都會依照制度辦事，減少了管理人員的工作量，并沒有考慮到執(zhí)行的效果和監(jiān)督的效果。相關制度要落到實處，不可流于形式，在執(zhí)行的前期、中期和后期都要全程進行監(jiān)督，不再是事后反映監(jiān)督，對于出現(xiàn)的問題要及時合理的解決。長期以往，工作人員會發(fā)現(xiàn)制度的漏洞，增加人員舞弊的風險;市場和公司都是隨時變動的，制度本身也會隨著企業(yè)的變化而改變，監(jiān)督工作的缺乏對公司的長期發(fā)展造成影響。

2.3 內(nèi)控人員觀念落后，專業(yè)人才短缺。首先，由于傳統(tǒng)會計觀念，很多會計人員或者管理者還錯誤的認為內(nèi)控是財務人員的工作，使得企業(yè)內(nèi)控不能有效制定和進行。值得肯定的是，體現(xiàn)對會計信息的利用，但限制了財務部門與其他部門之間的傳輸與溝通，一些與企業(yè)無關的機密信息被屏蔽，嚴重影響了部門之間的效率，造成財務內(nèi)控制度進體現(xiàn)了片面的工作制約，缺乏全體員工的配合和建議，不能更好地適應企業(yè)。

3 中小企業(yè)財務內(nèi)控管理的建議

3.1轉(zhuǎn)變中小企業(yè)意識觀念。首先要加強中小企業(yè)管理者對內(nèi)控的認識，通過對內(nèi)控的學習，使相關的管理層認識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要性，領導者要做好各部門、各員工的帶頭人，各部門全員參與溝通，根據(jù)企業(yè)自身的情況和外部環(huán)境制定出合理的內(nèi)控制度。領導者根據(jù)自身情況來分析企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢與不足，正確的指導尋求更合適的發(fā)展道路。另外，企業(yè)員工作為企業(yè)基層建設的勞動者，為企業(yè)的發(fā)展起著重要的基礎保障作用。因此，企業(yè)員工也應該有強烈的危機意識和自我約束意識，企業(yè)也應積極對員工進行培訓，對財務風險管理的內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)所有員工能夠?qū)ω攧诊L險進行重視，從思想上樹立內(nèi)控意識。

3.2全面落實財務內(nèi)控職責。企業(yè)自身性質(zhì)不同，相應地企業(yè)的財務管理工作不盡相同，不同的企業(yè)應該根據(jù)自身性質(zhì)建立的財務內(nèi)控制度是財務內(nèi)控得到全面的落實，并完成后面的評價和監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務流程，預測每項業(yè)務潛在的財務風險，并解讀風險的防范措施和控制措施。全面落實內(nèi)控管理，加強資金風險的管理，資產(chǎn)得到有效使用，減少資金運用的浪費和財務舞弊的發(fā)生。

3.3完善專業(yè)人才梯隊建設。根據(jù)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人才培養(yǎng)，一方面，我們應該積極引進專業(yè)、復合型和創(chuàng)新型會計人才，為企業(yè)的人才梯隊注入新鮮血液。此外，應在企業(yè)內(nèi)部形成良好的競爭機制，提高企業(yè)競爭職位，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢。

4 結語

在企業(yè)的發(fā)展道路上，僅僅追求利益最大化遠遠是不夠的，企業(yè)的財務內(nèi)控也十分重要。提高資金的使用效率，保證企業(yè)資金的安全，完整和資金流的流向，對企業(yè)資金的籌集、投資、運營和分配都有著重要影響，是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力屏障。

【參考文獻】

[1] 鄭少玲.企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建策略分析[J].財會學習，2019（12）：236+238

[2] 趙曉健.公司財務管理問題分析及對策研究[J].財會學習，2019（12）：9-11

作者簡介：劉杏茹（1995-）女，漢，河北省邯鄲市，學生，碩士研究生，河北師范大學，會計

魏靜（1995-），女，漢，河南省信陽市，學生，碩士研究生，河北師范大學，會計。