毛政珍 趙媛媛

【摘要】 ?財(cái)務(wù)人員在利用EXCEL軟件計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，隨著財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變化，需要不斷修正EXCEL計(jì)算公式，工作量繁重且容易出錯(cuò)。文章利用EXCEL軟件的“名稱管理器”功能、VLOOKUP函數(shù)以及COLUMN函數(shù)，構(gòu)建了自適應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算模型。該模型簡(jiǎn)潔易用、容錯(cuò)性好，可以提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析效率以及財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】 ??EXCEL;財(cái)務(wù)指標(biāo);自適應(yīng)計(jì)算;模型

【中圖分類號(hào)】 ?F232 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）12-0104-03

一、引言

財(cái)務(wù)分析工作對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)壓力較大，時(shí)間緊、數(shù)據(jù)量大、計(jì)算要求高，尤其是連鎖型、集團(tuán)型企業(yè)，各個(gè)連鎖店或者分公司都要進(jìn)行各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，更是加大了財(cái)務(wù)分析的難度?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件基本上沒(méi)有財(cái)務(wù)分析功能，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再借助EXCEL軟件來(lái)完成此項(xiàng)工作。但是，不同單位之間的報(bào)表格式不盡相同，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷發(fā)展，不同年份的財(cái)務(wù)報(bào)表欄目也有所區(qū)別，需要財(cái)務(wù)人員不斷修正EXCEL計(jì)算公式，工作繁瑣，而且容易出錯(cuò)，一旦出錯(cuò)，所有的計(jì)算工作又得重新來(lái)過(guò)。針對(duì)于此，本文提出自適應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的一種解決方案，從而提高財(cái)務(wù)分析的效率及準(zhǔn)確性。

二、模型構(gòu)建詳解

（一）構(gòu)建表格框架。利用EXCEL軟件新建財(cái)務(wù)分析工作簿，包含三張工作表，分別取名為“財(cái)務(wù)報(bào)表”“財(cái)務(wù)比率分析”“杜邦分析”，“財(cái)務(wù)報(bào)表”工作表用于存放財(cái)務(wù)分析所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“財(cái)務(wù)比率分析”工作表用于計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，“杜邦分析”工作表用于進(jìn)行杜邦分析的計(jì)算。

（二）引入數(shù)據(jù)。把計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)所需的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)引入“財(cái)務(wù)報(bào)表”工作表中，為了后續(xù)操作的簡(jiǎn)便性，建議將資產(chǎn)負(fù)債表按上下結(jié)構(gòu)布局，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表置于同一張表格內(nèi)，且置于資產(chǎn)負(fù)債表的下方（見(jiàn)上頁(yè)圖1，為行文方便，圖中部分?jǐn)?shù)據(jù)行進(jìn)行了隱藏處理），如果還需要使用其他財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，也進(jìn)行類似處理。

（三）定義名稱變量。利用EXCEL軟件的“名稱管理器”功能定義“財(cái)務(wù)報(bào)表”工作表中各字符型單元格的名稱，以便在后續(xù)編寫(xiě)公式時(shí)使用其單元格名稱變量，定義單元格名稱的原則是與單元格表述的內(nèi)容保持一致。如果單元格的值有“加：”“減：”“其中：”“一、”之類字符，建議在定義名稱時(shí)刪除，以便后續(xù)公式的閱讀理解。針對(duì)上頁(yè)圖1內(nèi)容，本文定義了具體的名稱示例，如上頁(yè)圖2所示。定義的名稱可根據(jù)需要進(jìn)行增減。

（四）編輯計(jì)算公式。本文以財(cái)務(wù)比率分析和杜邦分析為例進(jìn)行自適應(yīng)計(jì)算的演示，財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式置于“財(cái)務(wù)比率分析”工作表中，杜邦分析的計(jì)算公式置于“杜邦分析”工作表中，具體如表1、下頁(yè)圖3所示。

公式中的參數(shù)說(shuō)明：在VLOOKUP（lookup_value，table_array，col_index_num，range_lookup）函數(shù)中，lookup_value參數(shù)引用的是上頁(yè)圖2中定義的單元格名稱變量，只要公式中引用的單元格名稱變量對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)存在，無(wú)論資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中填報(bào)的項(xiàng)目是否發(fā)生增刪或者順序是否發(fā)生變化，都不會(huì)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的正確性;col_index_num參數(shù)中嵌套了COLUMN函數(shù)，避免了因期初數(shù)、期末數(shù)或者本期數(shù)、上期數(shù)順序的改變而導(dǎo)致的計(jì)算錯(cuò)誤。單元格名稱變量的引入，使得不管財(cái)務(wù)報(bào)表行列發(fā)生什么變化，財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算都會(huì)自適應(yīng)進(jìn)行正確計(jì)算，無(wú)需對(duì)公式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。

（五）保護(hù)工作表。通過(guò)EXCEL軟件中的“保護(hù)工作表”功能，把除“財(cái)務(wù)報(bào)表”工作表之外的表格全部寫(xiě)保護(hù)，以免誤刪公式，對(duì)核算產(chǎn)生影響。之后，把該工作簿保存為“財(cái)務(wù)指標(biāo)自適應(yīng)計(jì)算”。限于文章篇幅，實(shí)例操作結(jié)果不再截圖。

三、小結(jié)

本文構(gòu)建的基于EXCEL自適應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算模型具有如下特點(diǎn)：

（一）簡(jiǎn)潔易用。本文所構(gòu)建的計(jì)算模型的起點(diǎn)是現(xiàn)成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算公式所使用的函數(shù)為EXCEL軟件常用函數(shù)，引用的單元格名稱變量通過(guò)“名稱管理器”即可完成定義。由此可見(jiàn)，簡(jiǎn)潔易用是本模型最大的特點(diǎn)，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種修改操作，以適應(yīng)不同的財(cái)務(wù)分析需求。

（二）容錯(cuò)性好。通過(guò)引用單元格名稱變量，解決了因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)和數(shù)據(jù)順序的變化而導(dǎo)致的計(jì)算公式“失靈”，大大提高了財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的容錯(cuò)性，提高了工作效率。全過(guò)程自動(dòng)容錯(cuò)計(jì)算，避免了因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的變化而出現(xiàn)的計(jì)算失誤，同時(shí)，設(shè)計(jì)好模型后進(jìn)行寫(xiě)保護(hù)處理，避免了誤操作，確保了計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（三）拓展方向。（1）可在“財(cái)務(wù)報(bào)表”工作表中增加現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，通過(guò)定義更多的單元格名稱變量，實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算功能。（2）利用EXCEL軟件中的“Visual Basic”功能，可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)更智能的操作。

【主要參考文獻(xiàn)】

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[2] 于月超.利用Excel進(jìn)行工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃——以某事業(yè)單位為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2018，（08）.