梁廣啟

近年來(lái)，財(cái)務(wù)共享管理模式被越來(lái)越多的企業(yè)所青睞和重視，“云服務(wù)管理、大數(shù)據(jù)支撐、互聯(lián)網(wǎng)共享”的財(cái)務(wù)管理新模式是以財(cái)務(wù)云系統(tǒng)為核算平臺(tái)，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)核算制度為依據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)集中核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和流程管控標(biāo)準(zhǔn)化，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與方法，推進(jìn)審計(jì)思路和審計(jì)模式變革，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量有效提升。

一、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）財(cái)務(wù)共享模式完善了管控體系，降低了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一是通過(guò)信息系統(tǒng)運(yùn)用和標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)大大減少了人為因素干預(yù)，管控方式由所屬單位“自主實(shí)施”向企業(yè)“集中統(tǒng)一”轉(zhuǎn)變，由“軟性約束”向“剛性控制”轉(zhuǎn)變，提升了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。二是財(cái)務(wù)共享作為獨(dú)立運(yùn)行實(shí)體，依照標(biāo)準(zhǔn)核算和規(guī)范業(yè)務(wù)，促使所屬單位加強(qiáng)自我約束，有效降低違規(guī)現(xiàn)象。三是財(cái)務(wù)共享通過(guò)電子影像線上傳遞，實(shí)現(xiàn)了異地公司報(bào)賬、線上審批、集中審核，統(tǒng)一的流程、制度與標(biāo)準(zhǔn)，保證了會(huì)計(jì)核算真實(shí)性和規(guī)范性。四是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程再造，按業(yè)務(wù)類型實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化審批，消滅了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程沖突和斷點(diǎn)現(xiàn)象，完善了內(nèi)控審批節(jié)點(diǎn)，堵塞了管理漏洞，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了經(jīng)營(yíng)管理。

（二）財(cái)務(wù)共享模式規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，提高了財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程審批和財(cái)務(wù)集中核算，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、規(guī)范化，保證了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量;一是實(shí)現(xiàn)了成本費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)化，按照企業(yè)統(tǒng)一的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格報(bào)銷審核，對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)的一律予以退單;嚴(yán)格票據(jù)審核，尤其嚴(yán)查專用發(fā)票規(guī)范性和真實(shí)性，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)范列支成本費(fèi)用，杜絕跨期列支成本和確認(rèn)收入、成本費(fèi)用計(jì)提和分?jǐn)偛痪⒄{(diào)劑成本和利潤(rùn)等現(xiàn)象;優(yōu)化內(nèi)部單位成本結(jié)轉(zhuǎn)流程，實(shí)現(xiàn)成本核算扁平化，減少了因內(nèi)部結(jié)算造成的虛增成本和庫(kù)存入賬不實(shí)情況，避免了人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)共享模式統(tǒng)一了資金管理，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享模式實(shí)行資金預(yù)算管控高度集中統(tǒng)一，賬戶管理與使用集中統(tǒng)一，貨幣資金收支集中統(tǒng)一“三集中統(tǒng)一”，提高了資金使用效率和安全性。一是對(duì)資金實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效調(diào)劑資金余缺，減少閑置資金，降低資金運(yùn)營(yíng)成本，提高財(cái)務(wù)收益，防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)。二是實(shí)行銀行票據(jù)集中管理，形成企業(yè)“票據(jù)池”，按照收支兩條線的管理模式，實(shí)現(xiàn)銀行票據(jù)統(tǒng)收統(tǒng)支;同時(shí)嚴(yán)格票據(jù)審查，杜絕不合規(guī)票據(jù)，避免經(jīng)濟(jì)損失，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)內(nèi)控管理，按照不相容職責(zé)明確責(zé)分工，對(duì)資金復(fù)核、出納崗位涉及的收據(jù)管理、票據(jù)管理、結(jié)算管理、業(yè)務(wù)審批（報(bào)賬）、銀企對(duì)賬、網(wǎng)銀U盾管理等，按業(yè)務(wù)流程確定控制環(huán)節(jié)，明確各控制環(huán)節(jié)操作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了資金安全管理。四是嚴(yán)格付款環(huán)節(jié)管控，嚴(yán)格合同審核和發(fā)票審核，強(qiáng)化付款流程審批，杜絕超合同支付、超掛賬支付、重復(fù)支付，保證企業(yè)資金安全。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的思路

財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)共享平臺(tái)建設(shè)，優(yōu)化了業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)現(xiàn)了制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程審批規(guī)范化、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一化，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)財(cái)務(wù)管理模式變革，從傳統(tǒng)以會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)性為重點(diǎn)的審計(jì)模式，向促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效和有效防控風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)管理提升的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變;一方面充分利于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)大數(shù)據(jù)庫(kù)資料，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的整理分析，揭示企業(yè)在內(nèi)部管理方面需要提升和完善的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)綜合管理水平提檔升級(jí);另一方面通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程監(jiān)督和評(píng)價(jià)，分析風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)情況，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可行性及效果，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)健康有序運(yùn)行。審計(jì)方式上應(yīng)做到審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)相結(jié)合、常規(guī)審計(jì)與動(dòng)態(tài)監(jiān)督相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)防控相結(jié)合、事前監(jiān)督與事后評(píng)價(jià)相結(jié)合、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)相結(jié)合，通過(guò)“五結(jié)合”實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全生命周期動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量。

三、財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

（一）強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督管理，拓展內(nèi)部審計(jì)廣度深度

加大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程監(jiān)督力度，對(duì)成本費(fèi)用控制、資金收付、創(chuàng)收增效等領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全生命周期跟蹤和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審查制度執(zhí)行情況，關(guān)注流程操作和細(xì)節(jié)控制，選取關(guān)鍵環(huán)節(jié)穿行測(cè)試，揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等業(yè)務(wù)操作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，強(qiáng)化和規(guī)范內(nèi)部管控，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)廣度和深度。

（二）強(qiáng)化政策執(zhí)行監(jiān)督，促進(jìn)管理制度落地實(shí)施

對(duì)照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，突出資金管理、流程管控、合規(guī)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查，及時(shí)對(duì)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)管理制度是否執(zhí)行到位，綜合分析執(zhí)行效率和效果，促進(jìn)管理制度得到有效實(shí)施和剛性落實(shí)。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃合理布局，加大重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督力度

圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)實(shí)際，合理規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，突出審計(jì)重點(diǎn)，比如實(shí)體產(chǎn)業(yè)以嚴(yán)控成本費(fèi)用、深挖降本增效空間為重點(diǎn);物流貿(mào)易產(chǎn)業(yè)以優(yōu)化運(yùn)營(yíng)模式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，提質(zhì)提效為重點(diǎn);金融產(chǎn)業(yè)以拓寬投融資渠道，降低融資成本、擴(kuò)大投資產(chǎn)出為重點(diǎn);在“統(tǒng)籌兼顧、重點(diǎn)突出”的原則下，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，加大審查力度，確保審計(jì)效果。

（四）轉(zhuǎn)變觀念創(chuàng)新方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理職能提升

依托企業(yè)大數(shù)據(jù)建設(shè)和財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)方法，通過(guò)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)對(duì)收集的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納整理、深入分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所屬單位財(cái)務(wù)核算和資金收支情況的實(shí)時(shí)掌握和跟蹤，通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)縱向和橫向?qū)Ρ?，查找?wèn)題線索，發(fā)現(xiàn)管理短板，剖析問(wèn)題根源，探索實(shí)施以規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和完善風(fēng)險(xiǎn)防控為主線的新型審計(jì)模式;通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用、物資采購(gòu)價(jià)格、產(chǎn)品銷售定價(jià)、供應(yīng)商和客戶信息等模塊數(shù)據(jù)深入、全面分析，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)、決策支持轉(zhuǎn)型，為管理層決策提供有力支持，促進(jìn)企業(yè)完善管理基礎(chǔ)、健全內(nèi)控制度、規(guī)范管理流程和嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值職，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

（五）深化審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)，促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化

加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度，建立審計(jì)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析所屬單位存在管理短板和漏洞，作為評(píng)價(jià)管理績(jī)效的重要依據(jù);實(shí)行問(wèn)題整改落實(shí)和銷號(hào)制度，對(duì)照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析原因，落實(shí)責(zé)任，制定整改措施，確保整改到位;開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查整改情況，跟蹤落實(shí)整改效果，督促被審計(jì)單位建立長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕類似問(wèn)題發(fā)生;建立健全責(zé)任追究制度，對(duì)問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重或給企業(yè)造成不良影響的，對(duì)單位負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和責(zé)任人進(jìn)行約談和追責(zé)，切實(shí)將問(wèn)題整改落實(shí)到位。

（六）強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能

針對(duì)共享模式下審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法變革，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、合同與法務(wù)等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)學(xué)習(xí)，通過(guò)豐富和更新專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員綜合分析和判斷能力，增強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升。