王慧星

摘要：隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理不斷高標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化，國(guó)有企業(yè)要想建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起著關(guān)鍵的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠提高組織價(jià)值，改進(jìn)組織管理，評(píng)價(jià)組織控制，而且在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展和深化改革方面也發(fā)揮重要作用。因此，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企中的作用，建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高審計(jì)質(zhì)量勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：審計(jì);質(zhì)量控制;提高質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0279-01

一、進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)定位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)功能

進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)展的職能定位，建立服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，加快內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，幫助被審計(jì)單位分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的根源，對(duì)被審計(jì)單位的發(fā)展提供合理化建議。內(nèi)部審計(jì)旨在為領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)發(fā)展提供切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)可以采取多種方式服務(wù)被審計(jì)單位，提供咨詢服務(wù)，為被審計(jì)單位提出切實(shí)可行的建議，幫助被審計(jì)單位防控風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，優(yōu)化企業(yè)管理流程。

二、加強(qiáng)與各部門各單位的溝通協(xié)作

一是各部門相互協(xié)作，信息共享。審計(jì)部門與各部門職責(zé)各不相同，但目標(biāo)卻是一致的，都是為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，在日常工作中應(yīng)相互協(xié)作，相互促進(jìn)。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常向各部門了解相關(guān)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和政策變化，積極參加各部門召開(kāi)的業(yè)務(wù)會(huì)議，收集相關(guān)業(yè)務(wù)資料，以便更快更準(zhǔn)確的開(kāi)展審計(jì)工作;另一方面，審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)有些需要相關(guān)部門督辦或制定相關(guān)制度措施予以落實(shí)改進(jìn)的問(wèn)題，審計(jì)人員要加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通，充分聽(tīng)取相關(guān)部門的意見(jiàn)。在事實(shí)認(rèn)定中，對(duì)于審計(jì)人員無(wú)法確定問(wèn)題的定性、政策掌握的尺度、處理的寬嚴(yán)、是否有其他因素影響等，可以進(jìn)一步與相關(guān)部門協(xié)商、探討，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍、共性問(wèn)題，可以與相關(guān)部門一起分析原因，建議和督促相關(guān)部門加強(qiáng)管理。

二是各單位積極配合，規(guī)范管理。內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中往往會(huì)受到排斥，究其主要原因是由于被審計(jì)單位擔(dān)心會(huì)因內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)被追究責(zé)任。這在很大程度上影響審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率。2018年1月22日，在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確指出“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映?！币虼藘?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力消除被審計(jì)單位顧慮，使其積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料，如實(shí)反映相關(guān)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議認(rèn)真整改，并及時(shí)反饋整改情況。

三、前移審計(jì)關(guān)口，加強(qiáng)事前事中審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的目的在于完善企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)效益的提高。審計(jì)關(guān)口前移，內(nèi)部審計(jì)提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)決策中的不足之處，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢功能，向領(lǐng)導(dǎo)提供行之有效的意見(jiàn)和建議，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)效益的損失。內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移就是以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主，就相關(guān)決策是否符合企業(yè)規(guī)定，是否符合內(nèi)部控制流程，以及是否存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。以合同會(huì)簽為例，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該參與合同費(fèi)用是否支付，合同條款是否合規(guī)等事項(xiàng)的決策中，而應(yīng)該對(duì)合同會(huì)簽的程序是否合規(guī)，以及合同會(huì)簽中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見(jiàn)。四、開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾關(guān)注的專項(xiàng)審計(jì)

一是加強(qiáng)安全環(huán)保方面的專項(xiàng)審計(jì)。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)安全方面問(wèn)題頻出，安全問(wèn)題已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工們關(guān)注的重中之重，另一方面，國(guó)家對(duì)環(huán)保問(wèn)題也越來(lái)越重視，環(huán)保問(wèn)題成為衡量領(lǐng)導(dǎo)履職情況的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。建議加強(qiáng)對(duì)安全環(huán)保經(jīng)費(fèi)、安全環(huán)保制度的制定和執(zhí)行，通過(guò)梳理相關(guān)內(nèi)控流程，對(duì)企業(yè)安全環(huán)保情況進(jìn)行梳理，提示安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范安全環(huán)保管理。

二是加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性審計(jì)。配合相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行梳理，確保相關(guān)流程適用且符合企業(yè)實(shí)際情況。通過(guò)分析樣本的真實(shí)性、合理性，深入發(fā)現(xiàn)樣本背后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三是加強(qiáng)境外項(xiàng)目審計(jì)。受境外項(xiàng)目國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)情況不同，法律不同，稅收制度差異很大，匯率風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響，內(nèi)控制度在境外項(xiàng)目的執(zhí)行受到限制，部分項(xiàng)目存在承包商資質(zhì)管控不到位，合同招投標(biāo)審批程序不規(guī)范等問(wèn)題。加強(qiáng)境外項(xiàng)目審計(jì)有利于規(guī)范境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

五、建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量控制體系

建立審前、審中和審后相結(jié)合的審計(jì)質(zhì)量控制體系。對(duì)審前工作內(nèi)容、審計(jì)方案等進(jìn)行評(píng)估，突出審計(jì)重點(diǎn)、詳細(xì)審計(jì)內(nèi)容、明確審計(jì)方向，確定所涉及的內(nèi)容符合審計(jì)目標(biāo)，能夠圓滿完成審計(jì)任務(wù)。實(shí)行審中審計(jì)跟進(jìn)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)證，及時(shí)修正審計(jì)方向，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索進(jìn)行及時(shí)的跟蹤落實(shí)，解決審計(jì)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，督促審計(jì)人員關(guān)注審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高審計(jì)質(zhì)量。制定嚴(yán)格的審計(jì)項(xiàng)目事后評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整性、事實(shí)描述準(zhǔn)確性、審計(jì)結(jié)論的正確性、引用法律法規(guī)制度的恰當(dāng)性、相關(guān)問(wèn)題整改落實(shí)程度等制定嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高。