王琨鵬

摘要：為了能夠充分發(fā)揮會計(jì)管理的作用，就要加強(qiáng)行政管理單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，并且將財(cái)務(wù)資金都運(yùn)用在對國家經(jīng)濟(jì)效益切實(shí)可行的項(xiàng)目上。因此，本文就對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施進(jìn)行分析，從中對存在的不足進(jìn)行分析，最終提出行之有效的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;管理;會計(jì)

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0241-02

引言

隨著我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的出臺，對行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的管理在逐步加強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)控能促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序的發(fā)展，能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效果。但是在實(shí)際工作中，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)控還沒有發(fā)揮出應(yīng)該有的作用，還存在著制度不完善、監(jiān)督制度管理不到位等為題，制約著行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性

（一）促進(jìn)國家發(fā)展保證事業(yè)單位管理的高效性

行政事業(yè)單位采取會計(jì)內(nèi)部管理制度的建立是非常重要的。從大方面來看，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)在市場大環(huán)境下的發(fā)展，目前的競爭越來越大，因此，在企業(yè)發(fā)展中構(gòu)建有效合理的，完善的法律法規(guī)制度也是非常必要的。行政事業(yè)單位是國家的重要行政機(jī)關(guān)，所以在其發(fā)展過程中建立內(nèi)部的管理制度就是嚴(yán)格完善，所以，在其發(fā)展過程中建立內(nèi)部的管理制度就是嚴(yán)格完善其自身管理發(fā)展的一種行為。因此，在會計(jì)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部管控建設(shè)就是進(jìn)一步的將國家資產(chǎn)的管理進(jìn)行提高，它不僅能夠幫助事業(yè)單位順利開展各項(xiàng)活動，還能夠通過管理方式有效的將事業(yè)單位的各項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行落實(shí)，從而使事業(yè)單位的行政管理水平不斷提高。而從小方面來看，行政管理單位加強(qiáng)單位的內(nèi)部會計(jì)管理，也能夠?qū)ζ浔締挝坏呢?cái)務(wù)資金管理進(jìn)行有效的利用和規(guī)整，能夠依法的對財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，從而形成嚴(yán)格的內(nèi)部管理約束，提高行政單位財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性，可靠性。

（二）保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整

事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部管理控制主要就是為了使單位的營運(yùn)目標(biāo)有一定的可靠性，所提供的數(shù)據(jù)和資料都是財(cái)務(wù)所提供的真實(shí)的。事業(yè)單位通過對會計(jì)內(nèi)部管理的構(gòu)建，能夠有效的對企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行完善，能夠更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。并且，各個部門的各個工作人員可以更好的遵循財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，進(jìn)行數(shù)據(jù)的調(diào)整，監(jiān)督，審查與核實(shí)，防止事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)內(nèi)部貪污舞弊現(xiàn)象，從而使財(cái)務(wù)會計(jì)的數(shù)據(jù)更為真實(shí)可靠。在行政事業(yè)單位內(nèi)建立會計(jì)內(nèi)部的控制制度，也能夠?qū)Ω黜?xiàng)事實(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的，科學(xué)的，合理的監(jiān)督和約束，防范事業(yè)單位會計(jì)失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，部門還可以利用完善的財(cái)務(wù)資金管理方式來完善單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，維護(hù)我國國家資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性，從而為社會提供更好，更真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控控制制度不完善

在行政事業(yè)單位的工作過程中，會計(jì)的內(nèi)部控制由各層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且分有很多工作人員進(jìn)行逐項(xiàng)的管理。但是，目前事業(yè)單位的會計(jì)工作人員以及會計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員對于事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部管理控制制度的理解和認(rèn)識不正確，所以在事業(yè)單位的科技內(nèi)部建設(shè)制度上缺乏認(rèn)識和重視度，也沒有進(jìn)行有效的，完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的構(gòu)建，從而就使得事業(yè)單位的財(cái)政控制存于表面，沒有起到真正的作用。這也就使行政單位人員缺少內(nèi)部管理控制，制度建設(shè)缺失原因。以此在內(nèi)部管理機(jī)制上也存在很大的問題和漏洞，目前事業(yè)單位在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，也沒有建立起有效的內(nèi)部管理機(jī)制，所以在內(nèi)部管理制度方面，還是有財(cái)經(jīng)法規(guī)來代替內(nèi)部控制制度的建設(shè)，因此很多崗位也缺乏責(zé)任制，并且沒有責(zé)任范圍，職權(quán)不明確，所以造成在工作運(yùn)行過程中的程序混亂。

（二）缺少相關(guān)的法律法規(guī)支撐

目前，我國行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中仍然缺少法律法規(guī)對其的支持，所以在發(fā)展過程中仍然缺少權(quán)威性和強(qiáng)制性。并且，在行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)過程中，由于法律法規(guī)很少，所以仍然實(shí)行會計(jì)法和內(nèi)部控制管理等大眾管理機(jī)制，所以仍然也沒有針對自身發(fā)展情況的導(dǎo)向性結(jié)構(gòu)，所以針對操作和發(fā)展的內(nèi)容仍然較為薄弱，并且沒有配套的實(shí)施細(xì)節(jié)。所以，也不利于行政事業(yè)單位會計(jì)管理的內(nèi)部制度建設(shè)。

（三）事業(yè)單位會計(jì)管理的內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部還沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以在監(jiān)督的過程中就會存在獨(dú)立性缺失，這就會影響到其他部門的發(fā)展。所以，行政事業(yè)單位會計(jì)管理內(nèi)部制度的監(jiān)督職責(zé)就受限制，也無法達(dá)到監(jiān)督和管理的效果。部分的事業(yè)單位在監(jiān)督機(jī)制和規(guī)范化方面也沒有有效完善的構(gòu)建，所以監(jiān)督管理機(jī)制也不能有效的被應(yīng)用和重視。雖然，有的單位雖然建立了，但是也不受重視，所以監(jiān)督作用也不斷消弱。另外，更多的人認(rèn)為財(cái)政資金運(yùn)營的合法性是行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部管理的重點(diǎn)，而不是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，所以這種現(xiàn)象也造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺失。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則下財(cái)務(wù)收支審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，事業(yè)單位管理層對財(cái)務(wù)收支的具體審計(jì)方法管理的仍然較散，所以就需要單位成立一個專業(yè)的部門或一群專業(yè)的人員對這一方面的事情進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此，審計(jì)部門就必須是獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)管理和工作人員操作，才能夠保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)在財(cái)務(wù)規(guī)則的管理下更加的真實(shí)完整。而在實(shí)際的發(fā)展過程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)出現(xiàn)的情況卻非常不如意，不少單位在收支審計(jì)方面，管理部門的獨(dú)立性受限，所以這也就使得財(cái)務(wù)收支審計(jì)優(yōu)勢發(fā)揮不出來。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）加強(qiáng)法律法規(guī)的配套建設(shè)

行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度在發(fā)展過程中存在阻礙的重要原因就是其法律法規(guī)的建設(shè)程度缺失，所以國家的財(cái)政部門也要對其進(jìn)行快速的立法。并且，建立行之有效的內(nèi)部控制管理體系。另外，還要盡快的對其進(jìn)行指導(dǎo)性的規(guī)范，讓人員能夠得到有效的培訓(xùn)。并且，還要對法律法規(guī)等體系進(jìn)行有效的宣傳和指導(dǎo)，強(qiáng)化行政管理內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的有效認(rèn)識，從而推動它的長效發(fā)展。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的構(gòu)建意識

目前，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制意識的薄弱是一種普遍現(xiàn)象，所以行政事業(yè)單位就存在某些管理人員或是工作人員對某個項(xiàng)目進(jìn)行職權(quán)的濫用，開假發(fā)票，收取培訓(xùn)費(fèi)等現(xiàn)象。這都是行政單位會計(jì)內(nèi)部控制管理不完善，控制意識薄弱的體現(xiàn)。所以，這些現(xiàn)象也會影響行政事業(yè)單位發(fā)展的健康性，造成事業(yè)單位的利益損害。所以從根源出發(fā)，就要加強(qiáng)事業(yè)單位工作人員及相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，讓他們能夠有一個內(nèi)部控制發(fā)展的意識，所以就要加大內(nèi)部控制的建設(shè)力度，并且營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。從而全面建成預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)督系統(tǒng)和控制系統(tǒng)，從切實(shí)有效的減少行政管理的會計(jì)風(fēng)險。還要加強(qiáng)對管理的控制，強(qiáng)化內(nèi)部人員的工作能力，并且通過培訓(xùn)來增加人員以及領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感。

（三）完善行政事業(yè)單位會計(jì)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機(jī)制，就要建立獨(dú)特的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并且，派專員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這也是保障審計(jì)機(jī)構(gòu)有能夠有獨(dú)立性，能夠權(quán)威性的重要方面。內(nèi)部審計(jì)人員在工作時要明確自己的工作責(zé)任，在監(jiān)督的過程中定期不定期的對行政單位的會計(jì)信息進(jìn)行檢查和監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)問題，就要及時的對問題進(jìn)行整改。另外，在建設(shè)崗位制度過程中，也要做到事前、事后、事中的全方位監(jiān)督，以此來提高監(jiān)督的力度，在監(jiān)督內(nèi)容上也要將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，從而加強(qiáng)監(jiān)督的力度，保證監(jiān)督能夠做到內(nèi)部與外部的有效結(jié)合。

（四）建立財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范下獨(dú)立財(cái)務(wù)收支管理

財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作是否是獨(dú)立的，在工作時主要看的就是審計(jì)報(bào)告的結(jié)果是不是能夠在不受威脅和干預(yù)的環(huán)境下保持公正。財(cái)務(wù)收支的獨(dú)立性可從兩方面進(jìn)行分析，一個是人員是否獨(dú)立，其次就是審計(jì)部門是不是獨(dú)立。而分析財(cái)務(wù)收支審計(jì)部門是否獨(dú)立就要看在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時是不是不受其他相關(guān)部門和人員的影響，能夠自主的對數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。人員獨(dú)立就是開展審計(jì)工作時，不受外界干預(yù)，人員可以連續(xù)不斷的開展審計(jì)。并且財(cái)務(wù)收支審計(jì)部門還要在工作時和其他的部門協(xié)調(diào)管理，與其他部門也要極度配合，共同的將事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作做好。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的會計(jì)管理在其發(fā)展中具有重要的地位，所以行政事業(yè)單位的會計(jì)部門也要重視對單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的會計(jì)部門是單位發(fā)展效益控制的重要部門，也是掌握國家資源的重要部門。所以，加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部管理制度也是規(guī)劃和監(jiān)督事業(yè)單位發(fā)展的重要方法。強(qiáng)化行政單位人員的內(nèi)部意識完善機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督與管理都是強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的重要方法。