胡迎豐 徐海亞 趙麗芳

摘要：應收賬款是企業(yè)重要的運營資產(chǎn)，應收賬款過大會加大企業(yè)的運營風險。因此，本文以結合軍工科研單位行業(yè)特點，對軍工科研單位應收賬款管理存在的問題進行分析與研究，并提出相應的對策，以降低企業(yè)風險，促進資金周轉。

關鍵詞：軍工科研單位;應收賬款管理

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0296-01

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與國防軍工市場逐步開放，軍工科研單位的發(fā)展迎來契機與挑戰(zhàn)。面對愈演愈烈的市場經(jīng)濟形勢，企業(yè)為了擴大銷售規(guī)模，占有市場份額，提高自身競爭力，通過開展信譽銷售，成為大多數(shù)企業(yè)主要的銷售手段之一。而軍工科研單位，在努力適應市場變化的同時，也在逐步改變自身的經(jīng)營管理理念，通過合理運用賒銷經(jīng)營政策，為企業(yè)的經(jīng)營性活動帶來了一定的促進作用。但是，隨著經(jīng)營性業(yè)務的增多，帶來的是應收賬款持續(xù)上升。大量的應收賬款不僅會降低資金的使用效率，還可能給企業(yè)帶來潛在的資金風險，從而影響企業(yè)的發(fā)展。因此，強化軍工科研單位的應收賬款管理具有重要意義。

一、軍工科研單位應收賬款特點

軍工科研單位的應收賬款有其特殊性。一是國家財政資金撥款主要集中在年底支付，軍工科研單位的資金調配多于財政撥款，審批程序多、時間長、過程嚴格繁瑣，進而導致應收賬款堆積，回款往往在年底才會達到高峰。二是產(chǎn)品交付周期較長，多數(shù)裝備產(chǎn)品年底交付，盡管前期收到部分進度款，但配套單位大量回款一般在總裝單位交付驗收后，回款周期較長。三是產(chǎn)品技術狀態(tài)變更，價格批復等待時間長。四是銷售與回款時間差距，軍工總裝廠所占有主導地位，對于下游的配套單位，往往要被動接收其付款條件，一般情況下，總裝單位在收到軍方撥款后才會給配套單位支付，導致配套單位的應收賬款賬齡時間長，壓力大。

二、軍工科研單位應收賬款管理存在的問題

1.風險防范意識較為薄弱

由于軍工行業(yè)政策性和壟斷性的特點，往往認為回款保障性高，壞賬風險小，容易忽略對應收賬款的內部管理控制。軍品交付后未能及時確認銷售收入，開票不及時，掛賬不及時的情況時有發(fā)生。企業(yè)并沒有對應收賬款事前控制產(chǎn)生足夠的重視，事中沒有加強對責任部門之間的聯(lián)動管理，導致后續(xù)管理不到位。因此，如何加強應收賬款掛賬、賬齡管理、回款跟蹤等環(huán)節(jié)尤其重要。

2.應收賬款日常管理不力

在進行應收賬款管理過程中，由于日常管理不夠完善，在一定時間之后，企業(yè)累計的應收賬款責任較為模糊。銷售部門、財務部門之間未建立應收賬款實時跟蹤機制，銷售人員關注產(chǎn)品的銷售，缺乏財務管理知識，會計人員則比較重視賬簿登記和收入確認，缺乏應收賬款的跟蹤監(jiān)督，銷售與核算容易造成脫節(jié)，這就必須加強應收賬款的日常管理。

3.考核激勵機制不完善

企業(yè)缺乏銷售回款考核機制及激勵機制，沒有將考評機制落實到具體的工作中。銷售人員、領導的績效沒有與銷售、回款直接掛鉤，也沒有和應收賬款的管理聯(lián)系，因此，導致銷售人員思想薄弱，催收回款的意識不強。

三、加強軍工科研單位應收賬款管控舉措

1.規(guī)范內部管理，完善應收賬款內控機制

軍工科研單位要特別強化企業(yè)內部對應收賬款的重視程度，著力完善相關的內控機制，加強各部門之間的聯(lián)動管理，將應收賬款管理從源頭上貫穿于整個事件的執(zhí)行中。首先，建立應收賬款管理制度。根據(jù)科研單位的特點建立有效的應收管理制度，明確管理崗位職責分工有利于應收賬款管理的有效開展。其次，要嚴格執(zhí)行合同管理制度。加強對合同的執(zhí)行審核，合理安排產(chǎn)銷活動，保質保量生產(chǎn)，全面履行合同。銷售部門通過對合同執(zhí)行情況的判斷，逐步建立客戶信用等級檔案，尤其是對新客戶、大額欠款客戶等重點管理，對于逾期未支付的客戶，應提出有效的處理意見，停止發(fā)貨等必要方式控制應收賬款占比蔓延。再次，財務部門定期將應收賬款動態(tài)信息及時反饋給銷售部門及主管領導，并配合制定回款計劃，持續(xù)跟進。企業(yè)必須理順業(yè)務流程的各項環(huán)節(jié)，做到有效管控。

2.健全應收賬款臺賬，加強定期對賬

在臺賬中，每筆應收賬款應關聯(lián)到對應的銷售合同，逐筆登記發(fā)貨情況，反映應收賬款的增減變化、余額，開票信息等情況。同時建立可行的對賬機制，一是強化企業(yè)內部對賬，財務每月編制應收賬款賬齡明細與匯總表，與銷售部門進行核對，確保業(yè)務與財務信息對稱、一致。二是加強與外部企業(yè)的聯(lián)系，由于軍工單位的特殊性，詢證函不能取得對賬效果，一般通過電話、走訪等方式定期對賬，每年至少與外單位進行1-2次對賬，確保企業(yè)債權的有效性、完整性及準確性。

3.建立合理的回款績效考核機制

企業(yè)應按照“誰銷售，誰收款”的原則，將應收賬款與銷售人員掛鉤，與其上級主管掛鉤，建立回款獎勵與懲罰機制。將資金回籠情況與對銷售業(yè)績聯(lián)動考評來確定銷售人員的績效金額。對于按期或提前完成回款任務，尤其是收回長賬齡的員工應給予相應獎勵，對逾期應收賬款或回款不利的情況，也要予以適當懲戒，用機制推動應收賬款管理的積極性。因此，企業(yè)將應收賬款回款指標納入績效考核中，是提升回款率的有效手段，有利于提高業(yè)務人員的催款積極性和主動性，有利于提高資金回收效率。

4.合理引入承兌機制或應收賬款保理業(yè)務

軍工單位應收賬款回收時間較長，但從整體角度來看，軍工單位的應收賬款信譽度是非常高的，其保障程度也大。軍工單位之間可協(xié)商采用承兌匯票等方式進行承兌結算，降低了應收賬款收回風險。另外，還可以同銀行等金融機構辦理保理業(yè)務，爭取銀行對企業(yè)的保理業(yè)務授信額度，進而盤活流動資金，減輕短期資金壓力，加快資金周轉。

四、結語

綜上所述，應收賬款管理是一項系統(tǒng)工程，軍工科研單位應加強應收賬款管理水平，建立健全完善應收賬款管理制度，實行內部管控與激勵機制并舉，合理引入承兌或保理機制盤活流動資金，并予以真正執(zhí)行。積極降低經(jīng)營風險，提高資金周轉率，提高企業(yè)盈利水平，促進軍工科研單位的可持續(xù)發(fā)展。