湯書洋 成康康

摘要：會(huì)計(jì)審計(jì)是一個(gè)高收入，高社會(huì)性的行業(yè)，所以有很多學(xué)生選擇。因此在這個(gè)技術(shù)技能平凡的社會(huì)，審計(jì)這個(gè)專業(yè)學(xué)習(xí)的人數(shù)也隨之的增加。隨著審計(jì)環(huán)境發(fā)生的改變，中國(guó)的獨(dú)立審計(jì)行業(yè)正在面臨越來越大的來自審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，根據(jù)我所了解的審計(jì)知識(shí)：結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，成因現(xiàn)狀，以及如何解決控制風(fēng)險(xiǎn)作出自己的意見與表達(dá)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0287-01

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)表存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表做出不合理見解的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)檢查是幾個(gè)因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征：

（一）必然性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，只能減少和控制且無法完全消除。

（二）潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種內(nèi)在的潛能，只有在錯(cuò)誤發(fā)生后才能體現(xiàn)出來。

（三）無意性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)到的主觀因素和客觀存在造成的。即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并非審計(jì)人員故意所為。

（四）并存性

在同一類型的審計(jì)工作中，形成原因在多數(shù)情況下往往是由多種因素構(gòu)成。

（五）單向補(bǔ)償性

這意味著可以通過控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)來補(bǔ)償固定風(fēng)險(xiǎn)。

（六）不可計(jì)量性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的，無法用數(shù)學(xué)公式來準(zhǔn)確衡量它。有許多因素需要考慮。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性給審計(jì)工作帶來了許多新問題。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性

（一）對(duì)國(guó)家?guī)淼奈：?/p>

由于審會(huì)計(jì)報(bào)表與事實(shí)不相符，公司負(fù)責(zé)人或公司高級(jí)管理人員無法了解公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致國(guó)家的錯(cuò)誤監(jiān)督和決策。

（二）對(duì)審計(jì)部門的危害

于審計(jì)部門，企業(yè)終將無法避免一些無論有意或是無意的錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)信息的存在。由于審計(jì)失敗，審計(jì)部門將會(huì)出現(xiàn)大量的行政復(fù)議和行政訴訟案件。它不僅影響審計(jì)部門的公正性。還會(huì)使審計(jì)員因?qū)徲?jì)失誤而做出大量賠償，并且留下不好的印象，還會(huì)使審計(jì)部門失去人民群眾的信任。

（三）對(duì)審計(jì)對(duì)象的危害

之于企業(yè)，如果審核失敗，審核部門將無法實(shí)時(shí)檢測(cè)公司財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤。公司負(fù)責(zé)人也將不能完美掌握公司的實(shí)際情況，更加易與制定出不正確的經(jīng)營(yíng)策略。

三、分析形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

根據(jù)審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和成型是一個(gè)緩慢的過程。不同時(shí)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出不同的期間特征;不同時(shí)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是其形成的主要原因。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素來看，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有如下幾點(diǎn)：

（一）部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害及其責(zé)任了解不清晰

部分會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的態(tài)度并不嚴(yán)謹(jǐn)，認(rèn)識(shí)也不是很清晰，導(dǎo)致他認(rèn)為沒有風(fēng)險(xiǎn)。自己對(duì)工作的不認(rèn)真和謹(jǐn)慎，從而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)致使一些不良后果和影響。

（二）經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的不同人之間的工作方式差異導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的提高

審計(jì)獨(dú)立性受到經(jīng)濟(jì)利益的影響，經(jīng)濟(jì)利益引起的企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)縮短審計(jì)時(shí)間。同時(shí)審計(jì)時(shí)間的縮短也將致使審計(jì)過程的簡(jiǎn)化，并最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。與此同時(shí)，當(dāng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，它有時(shí)會(huì)在其利益的影響下推動(dòng)自己無能的業(yè)務(wù)。審核期間無法確定服務(wù)質(zhì)量。

（三）審計(jì)方法相對(duì)落后，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加：審計(jì)方法本身存在的缺陷

現(xiàn)代審計(jì)是基于對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好審計(jì)。這兩點(diǎn)的前提是允許一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且審計(jì)程序存在違規(guī)行為。

（四）審計(jì)單位的欺詐行為和不完善的內(nèi)部控制制度

部門企業(yè)尚未建立健全的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度未按照新規(guī)和新的工作條件進(jìn)行改進(jìn)和修訂。很難有效地控制不符合現(xiàn)行法規(guī)，法規(guī)和現(xiàn)實(shí)的工作流程，從而導(dǎo)致審計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。故意欺詐行業(yè)的工作使審計(jì)工作更加困難，從而增加了審計(jì)工作。

（五）不健全的法律法規(guī)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加難以避免

建立健全的法律法規(guī)是制約審計(jì)行為的重要依據(jù)，同時(shí)也將更便于開展審計(jì)工作。雖然法律賦予審計(jì)專業(yè)特殊的認(rèn)證權(quán)，但它也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果這種法律制度不完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將失去統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)并增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。

（六）會(huì)計(jì)行業(yè)管理方面的缺陷導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要強(qiáng)有力的約束以及職業(yè)道德教育。否則將會(huì)導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)生活中，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利及其各自的職能都不明確。行使權(quán)力的方式和程序在具體事項(xiàng)上不明確或直接不明確。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及改善措施

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及改善措施結(jié)合分為以下幾點(diǎn)：建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量管理體系。發(fā)展并完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系是預(yù)測(cè)和監(jiān)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)力手段。質(zhì)量監(jiān)控是組成審核員內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，也是系統(tǒng)的核心。

（一）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

建立一個(gè)新的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)來取代會(huì)計(jì)人員采取的自我監(jiān)管方法。該獨(dú)立機(jī)構(gòu)應(yīng)象征公共利益，與任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。從根本上說，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。因此，審計(jì)技術(shù)人員的高專業(yè)素質(zhì)和高道德修養(yǎng)更加便于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展。

（二）嚴(yán)格監(jiān)管公司做賬舞弊行為

主要是遏制會(huì)計(jì)作假。但是，在被審計(jì)單位中完全停止會(huì)計(jì)欺詐更加困難。如何解釋會(huì)計(jì)欺詐將會(huì)是會(huì)計(jì)師職業(yè)面臨的最大職業(yè)挑戰(zhàn)。因此，減少審計(jì)單位的會(huì)計(jì)欺詐將是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。

（三）嚴(yán)格遵守行業(yè)的道德修養(yǎng)和專業(yè)水平

在現(xiàn)代社會(huì)中公司對(duì)選擇招聘人員的個(gè)人道德修養(yǎng)和技術(shù)水平嚴(yán)格把關(guān)挑選，然后進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)。在商業(yè)實(shí)踐中，有必要根據(jù)職業(yè)道德提高專業(yè)能力，保持專業(yè)注意力，提高職業(yè)道德。作為一名合格的公司會(huì)計(jì)師，您必須通過全國(guó)統(tǒng)一考試，您應(yīng)該有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。

（四）組建高級(jí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮審計(jì)人員自身的重要性

組織建立更加高級(jí)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，有效發(fā)揮審計(jì)人員自身的重要性：加強(qiáng)評(píng)估，挖掘潛力，實(shí)施審計(jì)師問責(zé)制度，審計(jì)師的動(dòng)態(tài)管理和年度評(píng)估與評(píng)估方法，規(guī)范和約束審計(jì)人員的行為。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可規(guī)避的。但是我們可以采取一些方法來規(guī)避這些無法避免的因素，從而預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只要能有效預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就能保證審計(jì)機(jī)關(guān)的公平和嚴(yán)謹(jǐn)，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。