聶梅

摘要：紡織工業(yè)是我國發(fā)展最快、在國際上最具影響力的產(chǎn)業(yè)。在紡織工業(yè)高速發(fā)展的過程中，形成了眾多的紡織產(chǎn)業(yè)集群地區(qū)，以浙江省為例，紡織業(yè)對省經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率占比12%左右。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，紡織行業(yè)在高速發(fā)展的同時，從財務(wù)內(nèi)控管理工作也暴露出一些問題。如何運用財務(wù)內(nèi)控制度，對提升紡織企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要，本文就紡織企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，并提出對策。

關(guān)鍵詞：紡織企業(yè);財務(wù)內(nèi)控

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0245-01

一、紡織企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問題

（一）資金活動管理較薄弱

現(xiàn)階段，部分企業(yè)高層只重視籌資資金運用方面，對投資和資金營運的內(nèi)控及風(fēng)險關(guān)注不高，更多的注重在短期效益上，導(dǎo)致財務(wù)管理在這方面也比較薄弱，無法利用財務(wù)內(nèi)控手段對其風(fēng)險進(jìn)行調(diào)控。如因投資決策失誤，資金管理不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，喪失發(fā)展機遇，陷入財務(wù)困境。

（二）資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全

前幾年紡織行業(yè)市場景氣，各地紡織集群區(qū)域迅速發(fā)展，大規(guī)模新建項目、擴(kuò)能投產(chǎn)，追求短期經(jīng)濟(jì)利益，而近兩年因環(huán)保成本、勞動力成本普遍提升，受國際市場大環(huán)境的影響，市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)疲軟。因企業(yè)對資產(chǎn)管理不健全，信息不對應(yīng)，導(dǎo)致存貨積壓、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)使用效率低下等現(xiàn)象層出不窮，使企業(yè)面臨資產(chǎn)價值貶值，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）預(yù)算管理控制不全面

由于我國紡織企業(yè)多數(shù)是民營家族企業(yè)，所以在管理過程當(dāng)中出現(xiàn)許多問題也屬正常，從財務(wù)管理角度而言，財務(wù)部門在企業(yè)中只具有算賬、報賬、核算等基本功能，對企業(yè)的經(jīng)營決策起不到一定的幫助，更別談全面預(yù)算或預(yù)算不健全，這可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，戰(zhàn)略發(fā)展難以實現(xiàn)。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制不完善

財務(wù)內(nèi)部在記錄、歸集、分類、編制、分析等活動中，存在不相容職務(wù)沒有分離、部門職責(zé)和會計崗位責(zé)任制不清晰，財務(wù)軟件運行和維護(hù)不到位，銀行賬戶和網(wǎng)銀管理缺乏監(jiān)督等一系列問題，都可能導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

二、紡織企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作提升策略

（一）加強資金活動管理控制

1.從財務(wù)內(nèi)控中，要加強企業(yè)在籌資、投資和資金營運方面的管理。根據(jù)企業(yè)項目投資或者經(jīng)營資金缺口，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、金額、償債能力和償付時間等，對籌資成本、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險和潛在風(fēng)險進(jìn)行充分評估，對籌資使用、債務(wù)償還和股利支付要建立嚴(yán)格的規(guī)則、審批權(quán)限和流程制度，避免人為因素導(dǎo)致籌資資金失控。

2.企業(yè)最好選擇自身擅長的投資項目。對計劃投資項目，根據(jù)投資目標(biāo)、規(guī)模、資金來源、風(fēng)險和收益，結(jié)合市場情況編制可行性報告，作出客觀評價，制定項目投資的決策程序和權(quán)限，在項目實施過程中，落實專門機構(gòu)和人員，建立跟蹤和評價機制，對項目結(jié)果和預(yù)算對比，找出差異因素，有利于項目的良性循環(huán)。

3.在資金運營環(huán)節(jié)中，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度、收支安排。可以組織召開月度資金會議，全面對企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理和協(xié)調(diào)。根據(jù)企業(yè)自身特征，建立資金運營管理制度和審批權(quán)限，實現(xiàn)資金在采購、生產(chǎn)、銷售、籌資等環(huán)節(jié)的合理運營，提升資金使用效率，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。

（二）完善資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

財務(wù)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，應(yīng)建立存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)控管理制度并進(jìn)行信息化管理。對存貨方面，重點規(guī)范存貨計劃采購、驗收程序、入出依據(jù)、盤點清查、各類存貨庫存標(biāo)準(zhǔn)、采購發(fā)票和存貨暫估等制度，做到實際采購存貨不超計劃，質(zhì)量把關(guān)驗收無誤，合同內(nèi)容與實物存貨、發(fā)票內(nèi)容相一致，充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存。對固定資產(chǎn)方面，要建立卡片和資產(chǎn)對應(yīng)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)采購、清查、抵押、處置等程序和審批權(quán)限，落實責(zé)任人，防范資產(chǎn)流失。對無形資產(chǎn)方面，加強品牌、商標(biāo)、技術(shù)、土地使用權(quán)等管理、評估和保護(hù)，通過技術(shù)更新?lián)Q代，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效使用并保值增值。

（三）加強預(yù)算管理內(nèi)控

對紡織企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，在一定時期內(nèi)對經(jīng)營、資本和財務(wù)等活動，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的流程作出年度預(yù)算和月度預(yù)算編制，經(jīng)企業(yè)審議批準(zhǔn)后，每個月把預(yù)算和實際數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，對未完成的、超計劃完成的差異進(jìn)行分析，適度調(diào)整月度預(yù)算，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。全面落實責(zé)任部門和責(zé)任人，簽訂部門責(zé)任落實指責(zé)書，對實際結(jié)果進(jìn)行考核，納入年度和月度個人績效薪酬。財務(wù)加強過程監(jiān)管和結(jié)果指標(biāo)分析，提出預(yù)算思路和差異調(diào)整，進(jìn)行預(yù)算效益的考核和獎懲。

（四）完善財務(wù)內(nèi)部管控系統(tǒng)，加強企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督

1.財務(wù)作為企業(yè)的核心部門，要不斷完善內(nèi)部管控系統(tǒng)。運用信息化工具，快速準(zhǔn)確的提供經(jīng)營管理所需數(shù)據(jù)和結(jié)論，對外向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等信息。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等方面當(dāng)好參謀角色。在加強服務(wù)的同時，不能忽略內(nèi)控制度的建設(shè)和防火墻。建立會計崗位責(zé)任制，對崗位要進(jìn)行科學(xué)、合理分工，使每個崗位相互監(jiān)督和制約，不相容崗位堅決分離，如現(xiàn)金出納和會計記錄崗位、網(wǎng)銀制單和網(wǎng)銀審核崗位、會計記錄和檔案管理等，杜絕舞弊等行為發(fā)生。建立月交叉檢查制度，往來賬與業(yè)務(wù)部門核對并審核、定期盤點和賬實核對。不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將印章和票據(jù)集中一人保管。加強對營運資金的財務(wù)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金收支條件、程序和審批權(quán)限，合法合理的使用資金。對財務(wù)信息化數(shù)據(jù)建立安全等級和對應(yīng)授權(quán)制度，禁止不相容崗位人員賬號的交叉操作和泄密，建立信息的安全保密措施和泄密責(zé)任追究制度，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性、及時性、完整性。

2.隨著外部市場大環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部審計也要與時俱進(jìn)不斷優(yōu)化發(fā)展。首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，增強服務(wù)意識，對傳統(tǒng)審計技術(shù)方法進(jìn)行革新，重新以內(nèi)部控制為關(guān)注對象，進(jìn)而從被內(nèi)控所涵蓋的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人手，例如投資、擔(dān)保等重大決策的擬定、簽訂招投標(biāo)、驗收入庫等合同，通過這樣不斷地檢查內(nèi)控制度是否健全完善。其次，在監(jiān)督方面，應(yīng)充分發(fā)揮出內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的作用，確保內(nèi)部組織是否遵循企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度制定的方針政策、工作是否符合內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)、是否對內(nèi)控資源進(jìn)行有效使用等情況進(jìn)行獨立評價。通過內(nèi)外部審計和監(jiān)督，從根本上提高企業(yè)的內(nèi)控能力，使企業(yè)向健康，有序的方向發(fā)展。