謝虎

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模提供了有力支持，大部分企業(yè)集團(tuán)為了改善徇私舞弊、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確等問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)加強(qiáng)了重視，出于提高資金使用效率、強(qiáng)化資本管理的目的，建立了財(cái)務(wù)公司，一方面完善了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系，另一方面降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于自身健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司合規(guī)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)制度流于形式

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司制定的合規(guī)審計(jì)制度過(guò)于重視理論形式，忽視了制度的實(shí)用性，企業(yè)集團(tuán)對(duì)審計(jì)結(jié)果十分重視，忽視了審計(jì)過(guò)程，在制定運(yùn)營(yíng)決策時(shí)，沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)便直接使用，使得審計(jì)制度最終流于形式。財(cái)務(wù)公司實(shí)行的審計(jì)制度沒(méi)有明確審計(jì)目標(biāo)、具體范圍、過(guò)程細(xì)節(jié)，審計(jì)人員在開(kāi)展合規(guī)審計(jì)時(shí)缺乏具體依據(jù)，工齡長(zhǎng)的員工依靠經(jīng)驗(yàn)，工齡短的員工依靠理論，不僅無(wú)法保證結(jié)果的精確度，還提高了成本，容易給企業(yè)集團(tuán)造成較嚴(yán)重的損失。

（二）審計(jì)人員對(duì)工作不夠重視

審計(jì)人員不重視合規(guī)審計(jì)工作的主要原因大致有兩點(diǎn)：第一，審計(jì)人員本身專業(yè)能力有待提高、綜合素質(zhì)相對(duì)較差，徇私舞弊、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等行為經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果的正確性;專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)、職業(yè)能力相對(duì)較差，無(wú)法有效解決突發(fā)問(wèn)題，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率與影響力度。第二，財(cái)務(wù)公司的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，如果審計(jì)部門的執(zhí)行力度較差，其他部門的工作人員便不會(huì)主動(dòng)配合審計(jì)工作的開(kāi)展，或者提供虛假審計(jì)資料。

二、基于監(jiān)管處罰保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司合規(guī)審計(jì)的措施

（一）強(qiáng)化制度執(zhí)行力度，營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境

1.財(cái)務(wù)公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代公司管理理念與治理結(jié)構(gòu)，對(duì)原有審計(jì)制度進(jìn)行革新，構(gòu)建有效性強(qiáng)的監(jiān)督制約機(jī)制，同時(shí)明確審計(jì)目標(biāo)、具體范圍、過(guò)程細(xì)節(jié)，保證審計(jì)人員開(kāi)展工作時(shí)有制可循。

2.增強(qiáng)審計(jì)部門的權(quán)威性，提高審計(jì)人員地位，由企業(yè)集團(tuán)直屬董事會(huì)對(duì)審計(jì)部門負(fù)責(zé)和任免，董事會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)出現(xiàn)違規(guī)行為進(jìn)行處罰，從而保證審計(jì)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。

3.企業(yè)集團(tuán)要建立常態(tài)化溝通機(jī)制，保證審計(jì)部門與各部門之間的交流暢通，要求審計(jì)人員直接向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)合規(guī)審計(jì)動(dòng)態(tài)，對(duì)于不配合或者提供虛假資料的行為，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并有權(quán)要求公司予以嚴(yán)厲處罰，以此提高決策科學(xué)性與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

第四，為了保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員要積極參與到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程中，全面了解其他部門遇到的問(wèn)題與困難，能力允許下可以提出建設(shè)性意見(jiàn)，一方面能夠促使審計(jì)部門與其他部門建立良好關(guān)系，為后期審計(jì)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，另一方面有利于營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境，增加審計(jì)部門底蘊(yùn)，促使財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）革新審計(jì)人員思想，建立健全考核機(jī)制

首先，企業(yè)集團(tuán)要建立具有獨(dú)立性的匿名評(píng)價(jià)機(jī)制、具有監(jiān)管性的激勵(lì)約束機(jī)制。審計(jì)人員可以針對(duì)對(duì)方的行為進(jìn)行匿名評(píng)價(jià)，檢舉某些不合規(guī)的操作行為，財(cái)務(wù)公司利用激勵(lì)約束機(jī)制提高審計(jì)人員的工作積極性與主動(dòng)性，有利于避免徇私舞弊行為發(fā)生。

其次，財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立健全考核機(jī)制，將審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行率、審計(jì)作業(yè)規(guī)范性、審計(jì)覆蓋率等內(nèi)容定為考核目標(biāo)，明確合規(guī)審計(jì)行為準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范。每季度或每半年開(kāi)展一次綜合考量，鑒于審計(jì)部門的特殊性，由企業(yè)集團(tuán)直屬董事會(huì)對(duì)其進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)方法可選用定性與定量相結(jié)合的方式，對(duì)于行為有失的審計(jì)人員，董事會(huì)必須予以嚴(yán)厲處罰，如此才能保證真正實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行約束。

最后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立一支高素質(zhì)的專門合規(guī)審計(jì)隊(duì)伍，定期開(kāi)展審計(jì)相關(guān)教育培訓(xùn)，致力于提升其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，保證審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司中存在的審計(jì)問(wèn)題并采取有效措施解決。基于此，財(cái)務(wù)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可以幫助審計(jì)人員制定職業(yè)規(guī)劃，尋找正確的上升渠道，促使其自行提升審計(jì)水平;對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的不良心理并進(jìn)行疏導(dǎo)，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)工作的主要目的是獲取經(jīng)濟(jì)利益，由財(cái)務(wù)公司管理財(cái)務(wù)資金是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段，為了確保這一目的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)必須對(duì)財(cái)務(wù)公司合規(guī)審計(jì)加強(qiáng)管理，要求審計(jì)人員秉承公正客觀的態(tài)度完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證相關(guān)制度機(jī)制的落實(shí)，為企業(yè)集團(tuán)作出科學(xué)決策提供依據(jù)。（作者單位：廣東省能源集團(tuán)有限公司）