李玲

近年來，隨著的經濟高速發(fā)展，GDP水平連年攀升，我們國家在世界的經濟地位穩(wěn)中有升，國家調整的稅收優(yōu)惠政策讓更多的企業(yè)減輕了負擔。但是目前來看，很多企業(yè)在自身發(fā)展過程中卻因為內部控制和內部審計不夠重視，經營過程中存在了各種問題，影響企業(yè)了的發(fā)展。本文基于對內部審計與內部控制的內容，二者之間的聯(lián)系，就存在的問題做出解決對策，來逐步完善企業(yè)的管理制度。

一、內部審計和內部控制的內容概述

內部審計是由企業(yè)內部的成立的審計部門或者由內部專職的審計人員對公司日常經營過程中進行的審計。內部審計的目的是幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。

內部控制是在企業(yè)中是一項比較全面性的工作，需要各個部門之間的配合實施和參與其中，來實現(xiàn)內部控制目標的過程。企業(yè)在通過制度相關的內控控制制度和相關的業(yè)務流程時，來促使企業(yè)內部不同和部門之間相的監(jiān)督和制約，降低企業(yè)經營風險所帶來的負面成本。企業(yè)為了實現(xiàn)經營目標，保證會計信息資料的真實可靠，以及內部資料的安全，而在企業(yè)內部的經營管理采取一系列的措施。它是崗位崗位之間和各個部門之間在企業(yè)經濟活動中建立的權力職責的分工和相互制約的方式。

二、內部審計與內部控制的關系

（一）內部審計和內部控制兩者有這共同的目標

內部審計的目的在于審查、評估、評價、監(jiān)督企業(yè)在經營過程中的問題，及時找出問題的癥結，實時做到糾正填補漏洞，有效的控制成本，協(xié)助內部控制的管理，提高效率。而內部控制是通過對企業(yè)經營過程中各個部門的相應監(jiān)督與制約來提高企業(yè)的生產力和競爭力。從長遠來看，企業(yè)通過加強內部控制和審計工作，在一定程度上，可以協(xié)助企業(yè)管理，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，可見二者有著共同的目標。

（二）內部審計在內部控制中擔任著非常重要的角色

內部審計和內部控制是相互獨立又相互促進的關系，二者相互配合促進了公司內部治理的改進和經營管理的完善。內部審計具有監(jiān)督、評價和咨詢的作用，通過對控制內部的審計工作，更能真實、恰當?shù)姆磻髽I(yè)內部控制的試行效果，內控控制過程中各個崗位，各個部門以及相關工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，通過內部審計的結論來給予意見，從而企業(yè)可以根據(jù)內部審計的結論明確目標、保護財產安全、確定問題解決方案等的管理手段。內部審計為內部控制提供幫助支持，內部控制在經歷的問題和解決方案中不斷改進適應企業(yè)，更加符合公司發(fā)展的需要，兩者彼此之間協(xié)同共進，相互促進發(fā)展，如同人的兩條腿，借力而行，共同支撐企業(yè)的發(fā)展向前邁進。執(zhí)行力的強度決定著企業(yè)治理能否對到達經營管理的預期效果，兩者協(xié)作的匹配度決定企業(yè)管理步伐快慢，通過企業(yè)內部控制的溝通協(xié)作，大大促進的工作效率，對于企業(yè)長遠發(fā)展具有重要作用。

（三）企業(yè)內部控制也是內部審計的工作對象

企業(yè)內部審計的內容是從內部控制中的方方面面來觀察、監(jiān)督、校對及評價的。在內部控制中是否出現(xiàn)制度規(guī)范的不健全，沒有遵循內部控制的制度規(guī)章辦事。內部控制中是否有不完備，不準確的地方，監(jiān)督內部控制的各個部門，每個環(huán)節(jié)的控制措施是否確實存在。是否符合制度的要求，全面認真的執(zhí)行。并對發(fā)現(xiàn)的問題進行提出、評價。所以在企業(yè)中，內部審計工作是整個內部控制中的發(fā)揮著重要的作用，是不可或缺的一部分。

三、內部控制和內部審計存在的問題

（一）內控與審計意識薄弱

有些企業(yè)在運營一段時間后，一直延續(xù)以往陳舊的經營理念，部分企業(yè)高管人員對企業(yè)內部控制和內部審計意識比較薄弱，思想依然停留在舊的傳統(tǒng)觀念，經營方式和理念跟不上市場經濟的步伐，不能按照相關的規(guī)定和制度經營企業(yè)，內部控制和企業(yè)內部審計的作用完全沒有發(fā)揮出來，對企業(yè)的發(fā)展影響巨大。

（二）內控機制不夠健全

企業(yè)在制定內部控制和內部審計制度的時候，其內容不夠詳細和健全。各個部門的職能范圍界定的不夠明確，會導致責任不清，分工不明，達不到監(jiān)督與制約的作用。容易出現(xiàn)以權謀私，管理混亂的現(xiàn)象。同時，企業(yè)的規(guī)模擴大，人員以及內部崗位結構的變化，企業(yè)會計制度不夠完善難免會產生漏洞和問題，如果沒有及時進行更新調整和糾正，很可能會給企業(yè)造成很大的經濟損失。

（三）內部控制和監(jiān)督力度強弱

部分企業(yè)雖然制定了完善的內部控制制度和內部審計職能，但是在企業(yè)內部審計的執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)問題大事化小，甚至有些毛病視而不見，或者內部控制的相關部門沒有嚴格按照制度執(zhí)行。規(guī)定的條文對各個部門形同虛設，沒有按照制度監(jiān)督監(jiān)管來進行，就達不到企業(yè)規(guī)范經營的初衷。

四、內部控制與內部控制的改進對策

（一）營造良好的企業(yè)管理環(huán)節(jié)，樹立企業(yè)管理的風險防范正確意識。提高企業(yè)內部控制首先要做到的內容就是重視風險防范和企業(yè)的經營管理理念，充分了解企業(yè)目前經濟結構狀況，自我剖析內部結構的發(fā)展調整內部控制制度，應對企業(yè)的發(fā)展帶來的諸多機遇和挑戰(zhàn)，對市場競爭和企業(yè)內部運營的壓力做到了如指掌，了解企業(yè)內部控制和內部審計對企業(yè)發(fā)展的幫助，認真學習內部控制和內部審計的相關知識，借鑒和引進成功企業(yè)適合本公司的創(chuàng)新管理控制模式，提高對企業(yè)內部控制和內部審計的重視。加強對重要崗位人員的宣傳與引導，制定定期培訓和教育方案，使得相關法律法規(guī)能夠有效執(zhí)行，貫徹到崗位人員心中，讓企業(yè)內部控制自發(fā)性在各個崗位中貫徹執(zhí)行下去，企業(yè)內部審計工作能夠順利的進行。

（二）健全內部控制機制，完善的內部控制制度。首先企業(yè)應該根據(jù)財務會計準則和國家相關的法律法規(guī)，明確大的制度框架，在根據(jù)自身發(fā)展的需要和企業(yè)本身的特點，細化指定執(zhí)行控制方案，才能確保企業(yè)內部控制適應企業(yè)的發(fā)展。結合企業(yè)自身發(fā)展實際做出相應調整，使得內部控制可以順利有效的實行，積極配合內部審計，使內部控制有據(jù)可依。

（三）加強完善企業(yè)監(jiān)督的力度，確實落實好內部控制的執(zhí)行工作。完善的企業(yè)內部監(jiān)督的同時做好內部審計工作，企業(yè)內部應設立多重監(jiān)督防線，各部門之間應做到相互制衡。另外，嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度由會計部門負責審計檢查工作，確保財務資料的完整性和真實性，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為及時糾正。充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，堅持按照內部控制制度的內容為監(jiān)督原則，完善內部審計制度、明確規(guī)范審計工作細則、使監(jiān)督評審貫穿企業(yè)整體運轉。

（四）提高崗位人員的素質。每個員工組成的企業(yè)的每個崗位，在企業(yè)用人時必須對人員進行嚴格篩選，定期進行跟上企業(yè)發(fā)展步伐的職業(yè)培訓教育，細化崗位權限，明確崗位職責，整體提升相關崗位人員的業(yè)務水平，注重員工的職業(yè)道德水平為基準。根據(jù)崗位情況做到權責分離，不相容職務相分離。制定嚴格的獎懲制度，好的表揚，壞的懲戒，提升責任感和工作積極性。形成員工自發(fā)的參與內控控制中區(qū)，配合完善內部審計工作。因此正確對待兩者的關系，讓內部控制和內控審計協(xié)同共計，使公司全體上下共同認識到了內部控制和內部審計對企業(yè)發(fā)展的重要，才能減少企業(yè)運營的風險，實現(xiàn)企業(yè)長遠的目標。

五、結語

企業(yè)在經營過程中內、外部的競爭壓力越來越大，只有不斷的完善企業(yè)內部結構，根據(jù)自身的現(xiàn)狀引進先進的管理經營和監(jiān)督控制方法，重視企業(yè)的內部審計和內部控制的關系及其更好的應用于企業(yè)運營，及時的發(fā)現(xiàn)糾正內可控漏洞，查缺補漏，健全內部審計及控制管理，才能更有效的改善企業(yè)管理模式，（作者單位：西部戰(zhàn)區(qū)空軍醫(yī)院）