雷霖

摘 ?要：企業(yè)要想穩(wěn)定有序發(fā)展，規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患，就必須加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，這是防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段。本文主要指出了企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，并提出了構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的具體策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制體系;問(wèn)題;構(gòu)建策略

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制體系是其不容小覷的環(huán)節(jié)，有助于強(qiáng)化企業(yè)管理水平及效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系中暴露了一些問(wèn)題，拯待采取有效措施加以解決。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)管理層的重視度不高。經(jīng)過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前依舊有不少企業(yè)管理層忽視了內(nèi)部控制體系的重要性，并且掌握的相關(guān)知識(shí)與培訓(xùn)力度不夠，更有部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的具體定義模糊不清，更別說(shuō)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建設(shè)高效完善的內(nèi)部控制體系了。雖然有的企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制體系在提高企業(yè)內(nèi)部管理效率中發(fā)揮的作用，但實(shí)際建設(shè)中未從企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)角度出發(fā)，致使內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力。此外，有的企業(yè)管理層不了解內(nèi)部控制制度體系，也不清楚內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)流程相互之間發(fā)揮著約束作用，這樣一來(lái)，將影響了企業(yè)良好控制環(huán)境的形成，最終引起管理無(wú)序問(wèn)題。比如企業(yè)管理過(guò)程中，有的企業(yè)人員未充分掌握了解內(nèi)部控制內(nèi)容及相關(guān)規(guī)范文件，企業(yè)管理層也未安排組織人員參加專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)。

（2）缺乏健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，有部分企業(yè)制定的治理結(jié)構(gòu)不夠健全，或者未科學(xué)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限分配不合理，導(dǎo)致管理模式過(guò)于僵化。經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)混淆不清，企業(yè)管理層手握大量的權(quán)力，董事會(huì)未發(fā)揮自身應(yīng)有的義務(wù)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督效率低下，在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有相關(guān)的授權(quán)審批制度作為依據(jù)。董事會(huì)、股東會(huì)、內(nèi)審部門(mén)、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨(dú)立開(kāi)展工作。如此一來(lái)，企業(yè)管理層一味地強(qiáng)調(diào)自身的權(quán)益，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)得漠不關(guān)心，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的效用。

（3）缺乏完善的績(jī)效考評(píng)制度。有的企業(yè)現(xiàn)行的績(jī)效考評(píng)制度不夠完善，存在按主觀意愿對(duì)人員績(jī)效情況進(jìn)行核定，缺乏獎(jiǎng)罰機(jī)制，就算發(fā)現(xiàn)了有后臺(tái)的業(yè)務(wù)人員私自挪用企業(yè)資產(chǎn)的行為，上級(jí)主管部門(mén)也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的無(wú)形資產(chǎn)，高效使用人力資源能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)際中應(yīng)貫徹落實(shí)科學(xué)規(guī)范的薪酬激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)全體人員的業(yè)績(jī)考核力度，發(fā)揮獎(jiǎng)罰制度的效用，培養(yǎng)全員的主觀能動(dòng)意識(shí)，凡是業(yè)績(jī)突出的人員都要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)于整天混日子的人員要嚴(yán)加懲處，對(duì)于工作努力但業(yè)績(jī)水平始終提不高的人員應(yīng)安排其參加專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，從而使其能夠勝任自己的工作崗位。

（4）內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下。有不少企業(yè)為了強(qiáng)化自身成本效益，直接忽略了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)建設(shè)雖然有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性未得到全面發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法全面展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢(shì)。

二、構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的具體策略

（1）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)。提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)，是促進(jìn)完善高效的內(nèi)部控制體系形成的關(guān)鍵，同時(shí)，企業(yè)管理層還要在員工群體中加大宣傳內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，提高全員對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)可度，從而保證內(nèi)部控制體系的實(shí)際有效實(shí)施。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)內(nèi)部控制視作基礎(chǔ)手冊(cè)或者文件，未第一時(shí)間掌握好內(nèi)部控制的最終目的，有的企業(yè)管理層將重心全部放在了如何創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益上，不關(guān)心內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過(guò)于形式化，管理無(wú)序且效率低下，所以當(dāng)務(wù)之急就是聘請(qǐng)一批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的管理團(tuán)隊(duì)，只有企業(yè)管理層具備較高的素質(zhì)和信譽(yù)度，才能帶來(lái)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制的宣傳推廣力度，培養(yǎng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，注重理論與實(shí)踐的密切聯(lián)系，將內(nèi)部控制納入到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。

（2）建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和完善性，必須清晰劃分企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層四方的工作權(quán)限，從而推動(dòng)各環(huán)節(jié)工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，構(gòu)建具有獨(dú)立性的董事會(huì)制度。獨(dú)立董事應(yīng)發(fā)揮自身的獨(dú)立性，提供優(yōu)質(zhì)的咨詢(xún)服務(wù)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)真考評(píng)獨(dú)立董事的業(yè)績(jī)情況，落實(shí)完善的權(quán)力制衡機(jī)制，規(guī)避以股東大會(huì)為主導(dǎo)的現(xiàn)象。企業(yè)還應(yīng)健全監(jiān)事會(huì)制度，提高監(jiān)事會(huì)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)，由專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)事會(huì)的職權(quán)使用情況。其次，構(gòu)建完善的職責(zé)晉升制度，吸引大批的優(yōu)秀人才，共同努力推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作，通過(guò)自薦與考聘的手段，有針對(duì)性安排人員的工作崗位。此外，提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建并落實(shí)完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)股東合法權(quán)利，賦予企業(yè)管理層更多的自主權(quán)，激發(fā)執(zhí)行者的工作熱情。

（3）構(gòu)建完善的績(jī)效考評(píng)制度 。企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化完善現(xiàn)行的績(jī)效考評(píng)制度，注重精神與物質(zhì)兩種激勵(lì)的緊密結(jié)合，全面調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。首先，將員工績(jī)效與薪資待遇相掛鉤，針對(duì)績(jī)效情況確立相應(yīng)的薪資報(bào)酬，建立基于績(jī)效的薪酬激勵(lì)機(jī)制。其次，完善薪酬評(píng)價(jià)機(jī)制，認(rèn)真細(xì)致評(píng)估薪酬機(jī)制的科學(xué)與否及其執(zhí)行效率，嚴(yán)格遵循公平公正原則。再有，合理分配各部門(mén)與各職務(wù)的薪資待遇，落實(shí)以績(jī)效為主的薪酬公平機(jī)制。最后，完善人力資源考核機(jī)制，綜合評(píng)定全員的業(yè)務(wù)狀況，對(duì)于業(yè)績(jī)突出的員工應(yīng)提供精神

獎(jiǎng)勵(lì)或經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，落實(shí)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制如優(yōu)勝劣汰，合理設(shè)置

崗位工作，全面展現(xiàn)各崗位的職能優(yōu)勢(shì)，共同努力完成企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（4）提高內(nèi)部控制監(jiān)督效率。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，培養(yǎng)一批優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，充分發(fā)揮自身的權(quán)威作用和獨(dú)立性，并引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，不斷壯大監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。首先，加快構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的人才隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的技能水平與業(yè)務(wù)能力，同時(shí)，企業(yè)通過(guò)創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)文化來(lái)提高人員的工作責(zé)任感。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，所提供的財(cái)務(wù)信息很難將財(cái)務(wù)實(shí)際狀況予以體現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)后續(xù)教育的投入力度，從而保證整體工作效率。其次，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，清晰劃分各部門(mén)及人員的職責(zé)義務(wù)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，并明確具體的日常監(jiān)督及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督時(shí)間，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞問(wèn)題，應(yīng)第一時(shí)間將該情況告知給管理層，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人制定有效的解決方案。最后，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)化程度高，具有公平公正性，所以企業(yè)應(yīng)委派會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)企業(yè)有關(guān)監(jiān)督工作，委托專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)工作，由中介機(jī)構(gòu)事務(wù)所深入檢查與科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制效率及效果。

（5）加快內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)進(jìn)程。隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，涌現(xiàn)了各類(lèi)先進(jìn)高效的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為此，企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，通過(guò)信息化手段將理論成果落實(shí)到實(shí)際中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管，把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在搖籃里，提高內(nèi)部控制效率。此外，企業(yè)管理層應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的信息觀念及內(nèi)部控制觀念，財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)管理層要積極主動(dòng)掌握了解信息化內(nèi)涵，落實(shí)先進(jìn)觀念，不斷加快內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)進(jìn)程，從而保障企業(yè)綜合管理效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述可知，當(dāng)前，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為了企業(yè)在市場(chǎng)中持續(xù)健康發(fā)展的必然條件，因此企業(yè)必須深入分析內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，并通過(guò)各類(lèi)有效措施將問(wèn)題全面消除，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高管理效率，從而在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。

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