張晉杰

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和生活水平的提升，使得個(gè)人所得稅征收管理工作開始出現(xiàn)問(wèn)題或者弊端。而且，個(gè)人所得稅也不能夠充分發(fā)揮其社會(huì)公平作用，進(jìn)而不能有效地縮減居民收入差距。因此，要實(shí)施個(gè)人所得稅改革工作。個(gè)人所得稅體制改革過(guò)程中，要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及居民生活情況。本文結(jié)合實(shí)際情況對(duì)個(gè)人所得稅改革探索工作，進(jìn)行了分析以及研究。首先，對(duì)個(gè)人所得稅概念進(jìn)行了簡(jiǎn)單接受;其次，對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施問(wèn)題進(jìn)行了分析;最后，提出了個(gè)人所得稅改革的具體措施。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅義務(wù)人;征收管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0262-01

目前，能夠有效調(diào)整收入差距的重要途徑是繳納個(gè)人所得稅，然而個(gè)人所得稅卻不能夠縮小居民之間的收入差距。同時(shí)，個(gè)人所得稅實(shí)施過(guò)程中依然存在較多的問(wèn)題。

一、個(gè)人所得稅的基本概念介紹

個(gè)人所得稅主要是指對(duì)自然人的各項(xiàng)所得征收相應(yīng)的稅款，其納稅主體主要分為居民納稅人和非居民納稅人。納稅義務(wù)人的分類不同，其承擔(dān)的納稅義務(wù)也有所差異。同時(shí)，我國(guó)對(duì)不同收入層次的個(gè)人運(yùn)用超額累計(jì)稅率方式進(jìn)行稅款的計(jì)算。對(duì)于所得數(shù)額越大的納稅義務(wù)人，需要征收高稅率的個(gè)人所得稅;反之，征收相對(duì)低稅率的個(gè)人所得稅。從總體來(lái)看，個(gè)人所得稅是相對(duì)公平的。個(gè)人所得稅主要是針對(duì)高收入人群征稅，進(jìn)而縮小居民的收入差距。

二、當(dāng)前，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.個(gè)人所得稅不再能夠發(fā)揮其社會(huì)公平的作用。我國(guó)個(gè)人所得稅的核算方式，存在問(wèn)題以及弊端。比如：個(gè)人所得稅主要按照每年或者每月進(jìn)行稅款核算工作，然而實(shí)際工作卻出現(xiàn)一月多次的核算方法。因此，個(gè)人所得稅的核算方式不能夠較好地體現(xiàn)社會(huì)公平的效用。同時(shí)，個(gè)人所得稅缺少個(gè)性化設(shè)計(jì)，不能結(jié)合經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施個(gè)人所得稅的政策調(diào)整。個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置科學(xué)性以及合理性較差，進(jìn)而使得計(jì)算過(guò)程較為繁瑣?？傮w來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的本質(zhì)作用未獲得較好地發(fā)揮。

2.個(gè)人所得稅征收管理工作缺乏透明度，可能出現(xiàn)不作為等問(wèn)題。我國(guó)稅收的征管模式主要分為兩種：要求納稅義務(wù)人自主申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)稽查工作。而且，傳統(tǒng)稽查模式主要是選擇經(jīng)濟(jì)效益較為良好且資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，實(shí)施必要的稅務(wù)稽查工作。然而，這些規(guī)模較大的企業(yè)或者單位工作人員比較多，稅務(wù)專員不能夠?qū)嵤┤鏅z查，只能夠?qū)Σ糠中畔⑦M(jìn)行核對(duì)和審查，進(jìn)而可能導(dǎo)致稅務(wù)流失問(wèn)題。正是由于稅務(wù)稽查工作缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，同時(shí)未建立較為完善的稅后體制，所以可能引發(fā)企業(yè)或者人員的不作為問(wèn)題。

3.我國(guó)居民繳納個(gè)人所得稅的自覺性較差。當(dāng)前，個(gè)人所得稅的管理體制是分類綜合管理體制，然而納稅義務(wù)人對(duì)收入以及所得的明確問(wèn)題較為模糊。同時(shí)，大部分居民認(rèn)為繳納個(gè)人所得稅只能夠降低自身經(jīng)濟(jì)利益，而未產(chǎn)生其他積極影響。因此，使得很多居民對(duì)個(gè)人所得稅的申報(bào)、扣除以及繳納等相關(guān)問(wèn)題不重視，對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策實(shí)施不了解。政府部門要做好個(gè)人所得稅相關(guān)制度和政策的宣傳工作，并積極引導(dǎo)居民繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅改革工作的具體措施

1.完善個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。個(gè)人所得稅政策調(diào)整公布時(shí)，社會(huì)更加關(guān)注免征額以及扣除項(xiàng)目等內(nèi)容。而且，經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展和物價(jià)的通貨膨脹使得個(gè)人所得稅必須隨之調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)，如果只是提高免征額，那么無(wú)法充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的社會(huì)公平效用。因此，個(gè)人所得稅提高免征額的同時(shí)，還需要不斷完善費(fèi)用扣除項(xiàng)目的設(shè)置。而且，個(gè)人所得稅改革工作中，要運(yùn)用科學(xué)合理地方式細(xì)化費(fèi)用扣除項(xiàng)目。個(gè)人所得稅的繳納與居民的生活狀況息息相關(guān)，所以必須考慮大部分家庭和個(gè)人的生活狀況。比如：個(gè)人所得稅繳納之前，必須能夠滿足基本的生活需求，同時(shí)能夠承擔(dān)贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)兒女的責(zé)任。個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置合理，不僅能夠在很大程度上減輕居民的生活和工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也能夠防止居民偷稅漏稅問(wèn)題的發(fā)生。因此，個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目設(shè)置工作對(duì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響作用。

2.能夠設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅率結(jié)構(gòu)。首先，適當(dāng)縮減邊際稅率進(jìn)而鼓勵(lì)高收入居民自主申請(qǐng)個(gè)人所得稅的繳納，最終減少偷稅漏稅問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)，適當(dāng)縮減個(gè)人所得稅的累進(jìn)級(jí)數(shù)，從而有效地提高個(gè)人所得稅的征收管理工作的效果和效率。最后，要根據(jù)居民平均收入狀況，設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理的稅率等級(jí)。

3.選擇更公平的課稅模式和繳納單位。以個(gè)人為單位實(shí)施所得稅繳納，并未考慮家庭的生活負(fù)擔(dān)。而以家庭為個(gè)人所得稅繳納單位，更能夠表現(xiàn)家庭的責(zé)任履行狀況，進(jìn)而更好地滿足居民的生活需求。部分家庭成員的工資比較高，然而其工作負(fù)擔(dān)也比較高。如果要求該成員繳納過(guò)高的個(gè)人所得稅，那么可能為家庭帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)壓力。因此，運(yùn)用家庭制課稅模式，能夠更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的社會(huì)公平作用。然而，要調(diào)整課稅模式和繳納單位，不僅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)單位等相關(guān)部門進(jìn)行配合，同時(shí)更要求納稅義務(wù)人能夠認(rèn)識(shí)到個(gè)人所得稅調(diào)整的優(yōu)勢(shì)。目前，居民的個(gè)人所得稅納稅意識(shí)較為淡薄，所以要做好個(gè)人所得稅的宣傳和引導(dǎo)工作，鼓勵(lì)居民實(shí)施個(gè)人所得稅自主申報(bào)和繳納。同時(shí)，企業(yè)或者單位也要做好相關(guān)的指導(dǎo)工作，使得工作人員能夠積極主動(dòng)地進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。個(gè)人所得稅改革工作的推進(jìn)，不僅能夠在很大程度上發(fā)揮其社會(huì)公平作用，同時(shí)也能夠有效地減少高收入人群偷稅漏稅等問(wèn)題的發(fā)生。因此，個(gè)人所得稅改革能夠提高居民的生活滿意度，也能夠有效地減少犯罪行為。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著物價(jià)水平的快速增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅征管工作開始出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，個(gè)人所得稅不能夠發(fā)揮其社會(huì)公正作用。因此，個(gè)人所得稅要實(shí)施必要的改革。在改革過(guò)程中，要運(yùn)用更加科學(xué)合理的課稅模式，并不斷完善費(fèi)用扣除項(xiàng)目，使得個(gè)人所得稅的征收以及管理工作能夠更加趨于人性化和科學(xué)化。個(gè)人所得稅改革工作推行過(guò)程中，要做好政策宣傳和必要的指導(dǎo)工作，進(jìn)而提高居民對(duì)個(gè)人所得稅的了解以及全面認(rèn)識(shí)。