莫敏倩

EPC總承包管理模式是當(dāng)前工程企業(yè)項目建設(shè)管理的主要模式，在我國多個行業(yè)領(lǐng)域的工程項目建設(shè)中都有應(yīng)用。本文將結(jié)合水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方所面臨的財務(wù)風(fēng)險，對其應(yīng)對措施進行研究。

EPC總承包項目管理模式作為一種先進的管理模式，在我國許多基礎(chǔ)行業(yè)建設(shè)領(lǐng)域都有應(yīng)用，它與傳統(tǒng)的項目建設(shè)管理模式相比，由于在工程項目建設(shè)管理中各環(huán)節(jié)銜接緊密，并且具有項目建設(shè)風(fēng)險可轉(zhuǎn)移與管理成本較低的特點，十分受歡迎。水利勘測設(shè)計行業(yè)推行EPC項目，不僅對項目建設(shè)的總承包單位帶來一定的經(jīng)濟增長利益，提高其在建設(shè)市場中的競爭力，同時也會導(dǎo)致其項目經(jīng)營與財務(wù)管理的風(fēng)險增長，應(yīng)引起重視。

一、水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方面臨的財務(wù)風(fēng)險分析

EPC總承包項目管理模式是指項目總承包企業(yè)受項目建設(shè)單位的委托，根據(jù)合同約定實施工程項目勘察與設(shè)計、采購、施工、試運行等項目實施的全過程或者是相關(guān)階段，并且承包企業(yè)在項目建設(shè)的總價合同要求條件下，對承包工程的質(zhì)量及安全、費用、進度等負責(zé)。水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方所面臨的財務(wù)風(fēng)險及問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，EPC項目中因項目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位導(dǎo)致總承包方在施工中可能引起資金斷鏈，影響項目施工的順利開展及其承包建設(shè)效益。EPC項目中，工程項目建設(shè)的資金不到位會造成停工或者是工期延誤情況發(fā)生，從而給EPC項目總承包方帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，不僅會影響項目建設(shè)的順利實施和按期完工，而且會對EPC項目總承包方的承包建設(shè)效益產(chǎn)生影響。再加上水利勘測設(shè)計行業(yè)項目建設(shè)的資金費用數(shù)額較大、占用時間長，一旦項目業(yè)主不能按照合同規(guī)定及時進行工程款支付，就會造成總承包方因資金被占用而發(fā)生資金短缺，嚴重情況下可能導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈，對其正常生產(chǎn)與運營影響十分不利。

其次，水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中，因施工企業(yè)對項目資金進行挪用或者是占用，也會導(dǎo)致總承包方面臨著一定的違約風(fēng)險。水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中，工程項目總承包參與主體單位的基本組成包括設(shè)計單位、施工企業(yè)等，其中，施工企業(yè)因企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)配需求發(fā)生項目資金挪用或占用行為，造成EPC項目建設(shè)與管理中相應(yīng)工程款以及施工人員、材料費用支付延誤，甚至面臨施工企業(yè)可能因存在法律訴訟糾紛出現(xiàn)銀行賬戶資金被法院凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)等，導(dǎo)致EPC項目資金缺乏保障，增加總承包方的違約風(fēng)險，對項目建設(shè)的順利開展影響十分不利。

此外，水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中，總承包方還會因增值稅專用發(fā)票獲取困難，造成其稅負風(fēng)險增加。營改增稅制改革下，工程項目建設(shè)企業(yè)的項目建設(shè)稅負標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變動，在這種情況下，EPC項目的財務(wù)管理中，受項目建設(shè)本身的工期短、項目建設(shè)位置較偏遠等現(xiàn)實情況與特點的影響，導(dǎo)致項目建設(shè)中部分費用支出獲取專用發(fā)票難度較大，比如，在施工材料或者是施工人員費用支出中，向小規(guī)模納稅組織或個人進行鋼筋、砂石、水泥購買，或者是由民工個人所提供的勞務(wù)，其費用支出均無法提供專用發(fā)票，就會造成EPC項目財務(wù)管理中不能實現(xiàn)進項稅抵扣額增加，對項目稅費概算產(chǎn)生影響，從而影響項目總承包方的經(jīng)濟利益。同時，甲供工程簡易征收也會給EPC項目總承包方帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。其中，甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，而一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但是由于甲供工程簡易征收的有關(guān)內(nèi)容缺乏較為明確規(guī)定，導(dǎo)致在實際的稅負計算中對EPC項目總承包方產(chǎn)生的稅負影響較大，從而造成較大的財務(wù)風(fēng)險。

最后，EPC項目中，總承包項目管理模式下的聯(lián)合體成員拒絕進行保函提供也會導(dǎo)致總承包方的連帶責(zé)任風(fēng)險增加。EPC項目中，一般是由總承包項目聯(lián)合體牽頭企業(yè)向項目業(yè)主進行合同履約保函以及預(yù)付款保函提供，同時由聯(lián)合體牽頭企業(yè)向施工企業(yè)要求進行相應(yīng)的合同履約保函與預(yù)付款保函提供，以避免施工企業(yè)違約導(dǎo)致總承包方的連帶責(zé)任風(fēng)險增加。但是，由于銀行進行保函出具時，對資信程度不同的企業(yè)在保證金收取方面的規(guī)定也存在差異，如果施工企業(yè)的資信程度較低，在向銀行請求進行保函開具時會進行保函金額一定比例的保證金交納，這種情況下就會導(dǎo)致交納保證金比例較大時，施工企業(yè)為減少資金流出，拒絕進行合同履約保函與預(yù)付款保函提供，從而在施工過程中因施工企業(yè)責(zé)任導(dǎo)致總承包所需承擔(dān)的工程返工或者是違約金支付連帶風(fēng)險增加，對總承包方影響十分不利。

二、水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

針對上述水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方面臨的財務(wù)風(fēng)險及問題，首先為避免項目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位引起的EPC項目總承包方財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，需要EPC項目總承包方在項目建設(shè)中能夠及時向項目業(yè)主進行結(jié)算資料遞交，并建立有效的財務(wù)溝通方式，及時進行納稅辦理與發(fā)票開具，從而實現(xiàn)積極的項目結(jié)算條件創(chuàng)造，減少工程結(jié)算的時間，以及時從項目業(yè)主方面進行相應(yīng)的工程進度款項獲取，為項目建設(shè)的順利開展提供充足的資金支持，以避免項目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位引起的EPC項目總承包方財務(wù)風(fēng)險發(fā)生;同時，針對項目建設(shè)中業(yè)主單位不能按照合同要求按時進行工程款支付導(dǎo)致確實需要總承包方墊資的情況，應(yīng)做好相應(yīng)的索賠記錄，并根據(jù)實際情況進行合理控制和區(qū)別對待，以減少總承包方在EPC項目中的財務(wù)風(fēng)險，確保總承包方項目建設(shè)的經(jīng)濟利益。

其次，針對施工企業(yè)挪用資金導(dǎo)致的總承包方財務(wù)風(fēng)險增加問題，應(yīng)加強對施工企業(yè)資金的動態(tài)的有效監(jiān)控和管理約束，確保項目建設(shè)資金的?？顚Ｓ?，避免因資金被占用導(dǎo)致的總承包方財務(wù)風(fēng)險與問題發(fā)生。一方面，項目總承包合同簽訂時，需要明確要求施工企業(yè)進行專項資金專用賬戶開設(shè)，并進行相應(yīng)的資金監(jiān)管協(xié)議簽訂，不定期對施工企業(yè)的資金使用情況監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)挪用資金的情況，應(yīng)立即進行制止并要求施工企業(yè)補足挪用資金，必要情況下可要求其進行相應(yīng)的經(jīng)濟賠償責(zé)任承擔(dān)，以通過嚴格的監(jiān)督與管理，對施工企業(yè)資金使用進行約束;另一方面，定期要求施工企業(yè)進行工程款項的相應(yīng)臺賬提供，以對其付款情況進行監(jiān)督，并建立相應(yīng)的資金使用控制與管理措施，同時，項目資金撥付前要求聯(lián)合體成員進行相應(yīng)的承諾書簽訂，并加強對施工企業(yè)是否涉及法律訴訟等情況的關(guān)注，對涉及法律訴訟企業(yè)，盡量不將工程款轉(zhuǎn)入其企業(yè)的銀行賬戶，委托聯(lián)合體牽頭企業(yè)進行材料款、人工費等各項工程費用直接代付，以減少對總承包方的不利影響。

此外，針對增值稅專用發(fā)票獲取困難以及總承包項目聯(lián)合體拒絕提供保函引起的總承包方財務(wù)風(fēng)險增加問題，一方面應(yīng)積極進行增值稅專用發(fā)票獲取，以減少對總承包商的稅負影響，另一方面需要嚴格要求聯(lián)合體成員進行保函提供，加強對聯(lián)合體成員保函提供不到位造成的風(fēng)險控制，從而減少總承包方在項目建設(shè)中所面臨的風(fēng)險，確保其項目建設(shè)的經(jīng)濟效益。針對EPC項目中甲供工程對總承包方產(chǎn)生的稅負影響，需要根據(jù)甲供工程的具體情況，進行合理的稅收計算方式選擇，以降低稅負變化對總承包方的影響。

三、結(jié)語

總之，對水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項目中總承包方財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對研究，有利于促進EPC項目在水利勘測設(shè)計行業(yè)的推廣應(yīng)用，并加強對EPC項目中總承包方的風(fēng)險控制，確保其項目建設(shè)的經(jīng)濟效益，具有十分積極的作用和意義。（作者單位：浙江廣川工程咨詢有限公司）