【摘 要】 財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，其實質(zhì)就是理財，是現(xiàn)代企業(yè)核心競爭力之一。就目前的狀況來看，我國大部分中小企業(yè)的財務(wù)管理仍然存在一些問題尚待解決。本文立足于對中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)的理論研究，重點對當(dāng)前我國中小企業(yè)財務(wù)管理實施所遇到的的現(xiàn)實問題及解決對策等方面的內(nèi)容進行探討。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)是為了滿足我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)而出現(xiàn)的，它的發(fā)展既需要滿足市場的需求，同時也應(yīng)該符合國家的宏觀政策環(huán)境。縱觀目前我國中小企業(yè)的發(fā)展，與國外已經(jīng)發(fā)展比較完善的中小企業(yè)模式相比，國內(nèi)的不少中小企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)管理體制方面仍然存在比較多的問題。公司在財務(wù)管理方面必然面臨非常多的財務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)階段我國快速增長的經(jīng)濟發(fā)展趨勢逐漸放緩，中小企業(yè)的利潤增長面臨瓶頸，在這樣的狀況下，中小企業(yè)加強自身財務(wù)戰(zhàn)略的調(diào)整，積極推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的創(chuàng)新發(fā)展更顯得重要。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容過程及意義

（一）財務(wù)管理內(nèi)容。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，作為企業(yè)整個運行機制的重要環(huán)節(jié)，對于中小企業(yè)尤顯重要，其既要理順企業(yè)資金流轉(zhuǎn)程序，保證生產(chǎn)經(jīng)營暢順，又要理順各種經(jīng)濟關(guān)系，確保各方面的利益要求得到滿足。中小企業(yè)的財務(wù)管理也是基于其財務(wù)戰(zhàn)略而建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，具體來說，中小企業(yè)的財務(wù)管理是以企業(yè)具體的發(fā)展目標(biāo)定位和財務(wù)目標(biāo)來為相關(guān)措施的行為。在此基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部具體的財務(wù)戰(zhàn)略實施、內(nèi)部控制、風(fēng)險防控等進行具體措施的實施以及實時的動態(tài)化管理的過程。

（二）財務(wù)管理的過程。對于中小企業(yè)的發(fā)展來說，其財務(wù)管理過程是比較具體化的實施過程，即包括外部市場環(huán)境分析、財務(wù)戰(zhàn)略制定、財務(wù)管理具體流程制度、財務(wù)績效綜合評估以及財務(wù)風(fēng)險方法等。其中，對企業(yè)所處的市場競爭環(huán)境的分析是前提和基礎(chǔ)，它需要對當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)的競爭環(huán)境的相關(guān)的政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景、社會等各方面因素進行綜合的分析評估，然后在此基礎(chǔ)上制定與中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配的財務(wù)戰(zhàn)略以及具體實施規(guī)劃。在財務(wù)管理的具體實施中，財務(wù)預(yù)算方案編制又是最為重要的實施措施，它決定了中小企業(yè)財務(wù)管理的具體方向。最后，財務(wù)績效評估與風(fēng)險防范則是動態(tài)化的實施程序。

（三）加強中小企業(yè)財務(wù)管理的重要意義。近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)改革進程的加快，加強中小企業(yè)管理機制的改革和完善，尤其是加強企業(yè)財務(wù)管理方面的改革成為推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。只有建立了比較完善的財務(wù)管理機制，也才能更好地使財務(wù)管理人員更好地發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)管的職能，保證中小企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。保證企業(yè)目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，為企業(yè)的發(fā)展壯大服務(wù)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

筆者以X文具公司為例，重點對該公司的財務(wù)管理的相關(guān)問題進行具體分析。

X公司財務(wù)管理存在的問題分析。X公司是一家整合創(chuàng)意價值與服務(wù)企業(yè)，專注于文具產(chǎn)業(yè)的綜合性文具公司。企業(yè)成立于2010年，成立的時間比較短，公司組織規(guī)模也比較小。公司成立7年以來，在公司組織機構(gòu)建設(shè)方面已經(jīng)取得了一定的成績，但是，根據(jù)對X公司的組織機構(gòu)以及管理機制的分析，能夠看出，目前企業(yè)在財務(wù)管理方面仍然存在一定的問題。

（一）X公司財務(wù)管理決策機制落后。管理人員作為X公司內(nèi)部財務(wù)管理體系中的重要組成部分，他們是X公司財務(wù)管理環(huán)境中極為重要的內(nèi)控管理要素。尤其是X公司的高層管理人員存在知識結(jié)構(gòu)不合理、公司治理觀念滯后、對資本市場的信息把握不夠敏銳、缺乏接受新事物的勇氣，尤其是對新興的財務(wù)管理戰(zhàn)略管理方面的知識接受和認可程度低，這就使得X公司財務(wù)管理決策機制落后，X公司的財務(wù)管理活動無法順利開展。由于X公司管理層對財務(wù)戰(zhàn)略管理認識不夠，加之X公司在向外進行報告時又會刻意忽略缺陷信息等方面的信息披露，進而加深了X公司生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，而對管理層的決策滯后，對相關(guān)內(nèi)控信息披露的不及時、不主動，會降低公眾對企業(yè)的信任度，這種狀況如果得到蔓延，就會對X公司的整體發(fā)展造成一定的阻礙。

（二）X公司財務(wù)風(fēng)險控制存在一定的問題。X公司一直在不斷探尋著防范和控制各項財務(wù)風(fēng)險的方法與措施，不斷構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制體系，以期能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營過程中所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險降至可接受范圍內(nèi)。然而，體系的不斷完善總是伴隨著問題的產(chǎn)生，也正是在不斷解決問題的基礎(chǔ)上，財務(wù)風(fēng)險控制體系才得以不斷的完善，形成一個良性循環(huán)。

1.缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系。缺乏企業(yè)整體層面的風(fēng)險評估體系是X公司財務(wù)風(fēng)險控制效果不好的關(guān)鍵原因之一。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)往往只有管理層清晰，各項籌資活動、投資活動都是由管理層來操作，因此管理層應(yīng)當(dāng)建立起企業(yè)整體層面的風(fēng)險評估體系，對每項活動的財務(wù)風(fēng)險進行評估。然而實務(wù)中，X公司內(nèi)部往往忽視了風(fēng)險評估的重要性，沒有規(guī)范的風(fēng)險評估操作流程以及評估機制。此外，缺乏業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估體系也是X公司缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系的重要表現(xiàn)之一。業(yè)務(wù)層面往往隱藏著多元化的經(jīng)營風(fēng)險，此層面需要有詳細的、全面的風(fēng)險評估體系，以評估每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的財務(wù)風(fēng)險，并針對性的采取防范措施。而實際管理中，各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估并不全面，無法將風(fēng)險遏制在事前或者阻止在事中。

2.財務(wù)風(fēng)險控制活動不全面、執(zhí)行力低下。X公司主要是由企業(yè)主一人主觀企業(yè)的發(fā)展權(quán)，企業(yè)經(jīng)營權(quán)的過分集中導(dǎo)致目前企業(yè)存在著組織結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部員工裙帶關(guān)系嚴重等一系列問題，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制活動問題嚴重。具體來說，它主要表現(xiàn)在這幾個方面：一是財務(wù)風(fēng)險控制活動設(shè)置不全面。X公司面臨的主要財務(wù)風(fēng)險為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，各個階段所主要面臨的財務(wù)風(fēng)險也各有側(cè)重。因此，企業(yè)在設(shè)置財務(wù)風(fēng)險控制活動時應(yīng)當(dāng)囊括企業(yè)的各項籌資、投資以及經(jīng)營業(yè)務(wù)中所存在的風(fēng)險，針對性的進行控制活動的設(shè)置。但是，實際管理中不是忽視這一業(yè)務(wù)，就是忽視那一業(yè)務(wù)，將企業(yè)置于各種各樣的風(fēng)險當(dāng)中。二是X公司的財務(wù)風(fēng)險控制活動執(zhí)行力低，達不到效用最大化。由于裙帶關(guān)系嚴重，各種用來抵御風(fēng)險的審批控制活動往往只是走走形式，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）公司財務(wù)管理信息平臺落后。財務(wù)管理需要企業(yè)各個部門之間進行及時的信息溝通，也需要有大量數(shù)據(jù)作為評估與分析的基礎(chǔ)，這就對X公司財務(wù)管理信息平臺提出了較高的要求。目前，X公司多是依靠財務(wù)人員的經(jīng)驗以及專業(yè)知識來進行財務(wù)風(fēng)險評估以及控制活動，沒有充分、及時、全面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為支撐。在企業(yè)管理層與各個部門之間形成財務(wù)管理的斷層，上級管理層無法及時、準(zhǔn)確的傳遞財務(wù)管理分析結(jié)果與相應(yīng)的控制活動，下級各個部門也無法及時領(lǐng)會財務(wù)管理活動的方向與目的，大大降低了整個財務(wù)管理體系運轉(zhuǎn)的效率。

（四）財務(wù)管理體系監(jiān)督機制不健全。目前，X公司針對財務(wù)管理體系運行情況的監(jiān)督通常是通過內(nèi)部審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計機構(gòu)無論是在組織結(jié)構(gòu)，還是在其人員配置以及部門獨立性上都存在一系列問題。通常情況下，X公司的內(nèi)部審計機構(gòu)是由財務(wù)部門來擔(dān)任或者由財務(wù)部門分立出來，這就導(dǎo)致財務(wù)管理體系無法得到監(jiān)督，反而對相關(guān)財務(wù)信息的真實性以及完整性造成一定損害。同樣，內(nèi)部審計部門的審計人員多數(shù)由會計人員兼崗，這種人員配置導(dǎo)致財務(wù)管理相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實。此外，內(nèi)部審計部門由于缺少與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的工作人員，在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品設(shè)計以及銷售業(yè)務(wù)等經(jīng)營活動的財務(wù)進行控制時也無法起到監(jiān)督作用，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策分析

鑒于以上對X公司在財務(wù)管理方面存在的諸多問題的分析，加強對中小企業(yè)財務(wù)管理對策的分析就顯得尤為重要。筆者根據(jù)以上的問題分析，從這幾個方面來提出解決對策：

（一）加強中小企業(yè)財務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變。加強中小企業(yè)財務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變。首先，要努力提高中小企業(yè)管理層對財務(wù)戰(zhàn)略以及財務(wù)管理的理性認識，積極改善中小企業(yè)財務(wù)管理的管理層對財務(wù)管理的理解以及其對相關(guān)信息的需求是中小企業(yè)財務(wù)管理的動力源泉。如果企業(yè)管理層尤其是高層管理人員一直墨守陳規(guī)，不加強對市場環(huán)境以及新的公司治理理念的學(xué)習(xí)和更新，那么就可能會導(dǎo)致公司管理結(jié)構(gòu)滯后。因此，從中小企業(yè)的發(fā)展利益來說，努力提高企業(yè)管理層自身的理論素養(yǎng)，加強管理人員對新的公司管理理念以及中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略等方面知識的認識和學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層應(yīng)該充分發(fā)揮其在財務(wù)管理中的執(zhí)行職能，利用財務(wù)管理的機會來正確評價中小企業(yè)在運行過程中存在的缺陷及問題，并根據(jù)相應(yīng)的建議來不斷完善和改進中小企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險防范，強化中小企業(yè)的風(fēng)險管理機制。強化中小企業(yè)風(fēng)險管理機制，首先，結(jié)合中小企業(yè)的特點，在進行籌資活動時，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行職位相分離原則，通過嚴格的審查與審批制度加強籌資業(yè)務(wù)流程的控制，降低籌資活動的財務(wù)風(fēng)險。比如，籌資方案由財務(wù)部門負責(zé)，最終由管理層進行決策;籌資合同由財務(wù)部門制定，財務(wù)會計人員審核，最終由管理層簽字?；I資方案的擬定應(yīng)由財務(wù)部來負責(zé)，最終由管理層進行決策等。在進行投資活動時，將一切投資權(quán)限集中于管理層，其他任何部門沒有決定是否投資的權(quán)限。同時，在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)可以根據(jù)資金預(yù)算、資金結(jié)算、資金分析決策、動態(tài)資金預(yù)警這四個板塊來進行日常財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險活動控制責(zé)任制。中小企業(yè)可以通過建立控制活動責(zé)任制來加強控制活動的執(zhí)行力度。控制活動的設(shè)置實際上是按照各個業(yè)務(wù)活動來進行的，每個業(yè)務(wù)活動都有相應(yīng)的負責(zé)人，建立控制活動責(zé)任制，由負責(zé)人負責(zé)整體活動的執(zhí)行情況，內(nèi)部組成人員負責(zé)某一部分控制活動的執(zhí)行情況，通過考核控制活動的執(zhí)行情況來監(jiān)督控制活動的執(zhí)行。當(dāng)然，中小企業(yè)需要根據(jù)不同層級的員工設(shè)置不同的獎懲機制來強化責(zé)任制的效果，否則責(zé)任制也將流于形式。

（四）完善中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度。加強財務(wù)監(jiān)管，構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部審計制度以財務(wù)風(fēng)險防范為依據(jù)和重點。目前，少中小企業(yè)的內(nèi)部審計體系卻不十分明確，有的更是將財務(wù)會計方面的會計審計工作劃分到財務(wù)管理部門，這對商業(yè)上財務(wù)管理的完善是十分不利的。因此加強中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度的建立和完善是十分必要的。具體來說，應(yīng)該積極強化各崗位的分工合作和控制管理，保證各個崗位之間能夠協(xié)調(diào)一致，并且能夠做到相互監(jiān)督、相互制約。通過崗位職能的細化，將財務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)督管理的各項內(nèi)容具體分配到各個崗位個人，以此來保證財務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)督和內(nèi)部控制實施的效力。

（五）加強制度建設(shè)、建立完善有效的內(nèi)部控制機制。結(jié)合日常的工作實際，制定與之相關(guān)的工作制度和規(guī)定，積極規(guī)范財務(wù)和資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督管理。同時，還要注重財務(wù)管理制度的執(zhí)行效率和執(zhí)行效果，防止制度流于表面，切實保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的順利運轉(zhuǎn)。

（六）完善中小企業(yè)的財務(wù)信息管理系統(tǒng)。加強財務(wù)管理對于信息時效性、全面性、針對性的要求是有目共睹的，很多大型企業(yè)已經(jīng)引入不同的ERP系統(tǒng)作為支撐財務(wù)管理系統(tǒng)運行的信息化軟件。但是，由于ERP系統(tǒng)成本較高，需要對中小企業(yè)整個運作體系進行調(diào)整，因此并不適用于目前中小規(guī)模企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系的建設(shè)。中小企業(yè)可以借鑒其他大型企業(yè)的做法，對企業(yè)的電算化系統(tǒng)或者其他成本管理系統(tǒng)等系統(tǒng)進行適當(dāng)?shù)拈_發(fā)，以適應(yīng)中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展對相關(guān)財務(wù)信息的需求。此外，中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展以及財務(wù)管理體制建設(shè)要求公司各部門之間進行協(xié)調(diào)配合，在此基礎(chǔ)上中小企業(yè)還應(yīng)該加強日常的信息平臺的建設(shè)。譬如可以通過引入中小企業(yè)辦公信息管理系統(tǒng)來實現(xiàn)中小企業(yè)各部門業(yè)務(wù)信息的提示、代辦事項以及公司的通知、公告等重要信息的提示。中小企業(yè)內(nèi)部也可以通過局域網(wǎng)等內(nèi)部通信聊天工具等手段在各部門之間形成便捷的日常交流平臺，及時就相關(guān)中小企業(yè)的財務(wù)管理流程以及財務(wù)風(fēng)險防范的分析結(jié)果、應(yīng)對措施、應(yīng)對效果等進行溝通。

（七）必須加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)。建立財務(wù)部門學(xué)習(xí)制度，保證財務(wù)人員對政策性文件和專業(yè)知識以及財務(wù)管理等知識的日常性學(xué)習(xí)。同時，不斷加強企業(yè)管層財務(wù)相關(guān)能力，培養(yǎng)相關(guān)素養(yǎng)。增強財務(wù)管理的能力。

綜上所述，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社會生活等各方面扮演著重要的角色，健全的財務(wù)管理體系的構(gòu)建直接影響著中小企業(yè)是否能夠在日益融合的經(jīng)濟背景下尋求更好的生存與發(fā)展。因此，加強中小企業(yè)財務(wù)管理問題的研究，應(yīng)該立足于對中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，并積極探討解決對策。

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作者簡介：伍婷（1974，10）女，漢，貴州安順，本科，講師，研究方向：會計學(xué)