彭琪軒 廖芷菁

【摘 要】中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，它的健康發(fā)展對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等諸多方面都會(huì)產(chǎn)生有益影響。但是，中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模和管理者素質(zhì)等因素的影響，財(cái)務(wù)管理水平并不高，在一定程度上制約了它的發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題集中體現(xiàn)在控制缺失，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法很難得到有效發(fā)揮。基于此，本文針對(duì)控制活動(dòng)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)策略展開深入的分析和研究。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；控制活動(dòng)；管理策略

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與大型企業(yè)集團(tuán)不同，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制缺失，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法得不到有效實(shí)施，因此從控制活動(dòng)入手是解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的關(guān)鍵，通過對(duì)預(yù)算、投資、籌資和資金營(yíng)運(yùn)的管理控制可以很好的改進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，更好的履行財(cái)務(wù)管理的職能，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目的。由此能夠看出，加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)策略的研究具有十分重要的作用和現(xiàn)實(shí)意義。

一、構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要發(fā)揮計(jì)劃作用，就需要以建立預(yù)算為中心的資金管理體系，為資金的合理利用指明方向。以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的預(yù)算管理就要建立完善的預(yù)算控制制度，明確各部門的責(zé)任，加強(qiáng)審查與監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)管理計(jì)劃職能的實(shí)現(xiàn)。它的內(nèi)容主要包括對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核的控制[1]。

為了保障預(yù)算的順利進(jìn)行預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理活動(dòng)中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，但是預(yù)算的調(diào)整必須要嚴(yán)格控制，應(yīng)當(dāng)保證中小企業(yè)下達(dá)預(yù)算的穩(wěn)定性，不得隨意更改。如果實(shí)際的執(zhí)行情況與預(yù)算的差異較大時(shí)，應(yīng)分析原因采取必要的措施。在發(fā)生重大的不可抗事件或者中小企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了重大改變，使原來(lái)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不復(fù)存在時(shí)，應(yīng)該按照新的預(yù)算基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。這種情況下，不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的無(wú)法正常執(zhí)行，不利于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是預(yù)算的調(diào)整原因必須經(jīng)過中小企業(yè)的論證考察，按照規(guī)定的程序得到中小企業(yè)決策部門的批準(zhǔn)，同時(shí)要杜絕有關(guān)責(zé)任部門為了逃避責(zé)任、避免懲罰和出現(xiàn)的隨意調(diào)整預(yù)算的事件。預(yù)算調(diào)整要堅(jiān)持原則性和適應(yīng)性，在適應(yīng)客觀情況的同時(shí)必須執(zhí)行規(guī)范的程序和嚴(yán)格的授權(quán)審批過程，嚴(yán)格控制預(yù)算的調(diào)整次數(shù)。

二、構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的籌資管理機(jī)制

籌資是中小企業(yè)獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)所需資金的重要途徑，作為資金活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)中小企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)有著重要的作用[2]。為了規(guī)避中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中盲目籌資、籌資方法不合理等問題，中小企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部控制為導(dǎo)向建立完善的籌資控制機(jī)制，它的主要內(nèi)容包括籌資方案制定環(huán)節(jié)的控制、籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行的控制、籌資活動(dòng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的控制。

籌資方案制定的過程主要包括籌資方案的提出、籌資方案的論證和籌資方案的審批?；I資方案的控制就是要在財(cái)務(wù)部門形成的初始方案基礎(chǔ)上要對(duì)它進(jìn)行可行性論證，分析籌資的資金能否產(chǎn)生被籌資成本更大的收益，籌資期間所產(chǎn)生費(fèi)用是否在中小企業(yè)的承受范圍之內(nèi)，籌資的規(guī)模是否合理，籌資方式是否最佳?；I資通過可行性論證之后，應(yīng)提交有關(guān)部門進(jìn)行審批，進(jìn)行相關(guān)的報(bào)批流程。審批過程應(yīng)按照審批人員與籌資人員相分離的原則，實(shí)行集體決策的原則，推行集體審批或聯(lián)簽制度，避免少數(shù)人員的主觀決策，提高決策的科學(xué)性與合理性。

三、構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的投資管理機(jī)制

投資方案的制定包括擬定投資方案、投資方案可行性論證和投資方案決策三個(gè)方面。中小企業(yè)在提出本企業(yè)的投資方案規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該考慮國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)狀況、企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等方面的影響，篩選并確定投資方案，之后要從投資風(fēng)險(xiǎn)的可控性、投資收益的穩(wěn)定性等方面對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究，通過論證的投資方案應(yīng)根據(jù)集體決策程序來(lái)進(jìn)行審批[3]。投資方案通過審批之后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被投資單位簽訂投資合同，并將編制的詳細(xì)投資計(jì)劃報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的管控，尤其是投資項(xiàng)目周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，可以派專人或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，在項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)程中密切關(guān)注相關(guān)動(dòng)態(tài)，做好會(huì)計(jì)記錄和相關(guān)業(yè)務(wù)處理。中小企業(yè)要重視對(duì)投資資產(chǎn)的控制，尤其是資產(chǎn)的回收和處置等相關(guān)環(huán)節(jié)。投資資產(chǎn)回收時(shí)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與資產(chǎn)的確認(rèn)；投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，再由相關(guān)部門或人員確定合理的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并上報(bào)相關(guān)的部門進(jìn)行審批；對(duì)于要核銷的投資資產(chǎn)，一定要取得資產(chǎn)無(wú)法回收的證明文件和法律文書。

四、構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的資金營(yíng)運(yùn)管理機(jī)制

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)的生存之本。它作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，存在的風(fēng)險(xiǎn)較高，控制的難度較大，容易產(chǎn)生舞弊、公款私用、貪污等違規(guī)違法行為，中小企業(yè)大多數(shù)的破產(chǎn)案例都與企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況有關(guān)，因此，構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的資金營(yíng)運(yùn)管理機(jī)制，對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展很重要的意義。它主要通過業(yè)務(wù)真實(shí)性、授權(quán)審批、復(fù)核以及資金支付控制為資金活動(dòng)的安全有效提供保證。

資金的收款與付款應(yīng)當(dāng)以實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，不能憑空支付，每一筆資金的流動(dòng)都是由特定的業(yè)務(wù)引起的，真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生依據(jù)是資金收付的基礎(chǔ)。資金流入時(shí)，在收取資金的同時(shí)應(yīng)將業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)給支付單位。資金流出時(shí)必須要嚴(yán)格的控制，建立相應(yīng)的分級(jí)授權(quán)審批制度，各責(zé)任人要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)票據(jù)的合法性、金額的準(zhǔn)確性和業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和全球化程度的不斷提高，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來(lái)越大的外來(lái)壓力，中小企業(yè)要想得到生存和發(fā)展應(yīng)該積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，做好財(cái)務(wù)管理工作對(duì)提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問題是內(nèi)部控制缺失、風(fēng)險(xiǎn)防范能力差，因此，要提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平就需要以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，積極進(jìn)行革新和完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王成忠.民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合），2017， 02： 103-104.

[2]唐現(xiàn)杰，孫文琪.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的相關(guān)性探析[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016，12.

[3]陽(yáng)德盛.提升中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)能的思考[[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2015， 07： 72-73.