生梅英

摘要：在我國(guó)機(jī)械化水平較低的時(shí)候，農(nóng)業(yè)一度成為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。不同時(shí)期農(nóng)民種地每年需要向國(guó)家上交一定的農(nóng)業(yè)稅，稅收政策直到06年才被徹底廢除。稅收是國(guó)家充足國(guó)庫(kù)的重要措施之一，下面圍繞稅收政策展開討論，總結(jié)其對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響，并針對(duì)不利影響提出相應(yīng)的改善策略，希望對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅收政策 ? 農(nóng)業(yè) ? 生態(tài)環(huán)境 ? 策略

在原來規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅當(dāng)中，包括很多項(xiàng)內(nèi)容，如增值稅、消費(fèi)稅等。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，很多人都選擇從商，大量農(nóng)田被荒廢。為鼓勵(lì)種植我國(guó)免除稅收并頒布相關(guān)補(bǔ)貼政策，在此情況下棄耕現(xiàn)象有所緩解。目前很多農(nóng)戶為節(jié)省精力、加快糧食成熟時(shí)間，大量使用除草劑、化肥等化學(xué)藥劑，生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞，人類健康也受到威脅。

一、影響分析

農(nóng)業(yè)生態(tài)惡化的直接對(duì)象是農(nóng)戶，若想從根本上改善環(huán)境，需要對(duì)農(nóng)戶的行為進(jìn)行正確的引導(dǎo)，并改變相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部供給結(jié)構(gòu)，兩者相互結(jié)合才能有效保護(hù)環(huán)境。下面對(duì)稅收影響農(nóng)業(yè)環(huán)境進(jìn)行總結(jié)。

（一）農(nóng)業(yè)稅

在工業(yè)、服務(wù)業(yè)逐漸興起的現(xiàn)代社會(huì)，為引起人們對(duì)農(nóng)業(yè)的重視，增加我國(guó)土地耕種面積，我國(guó)在土地增值稅上推出了一系列優(yōu)惠政策。將稅率減免13%或者是直接免除，有效降低農(nóng)業(yè)成產(chǎn)成本。各種優(yōu)惠政策的推出使我國(guó)農(nóng)業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期。但隨著時(shí)間的推移，大量化肥、除草劑等化學(xué)藥劑被施放到農(nóng)田當(dāng)中，糧食產(chǎn)量急劇上升，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩現(xiàn)象。農(nóng)業(yè)市場(chǎng)逐漸顯現(xiàn)出逆向激勵(lì)特征，農(nóng)民每年的施肥量不斷增加，但土地對(duì)肥料的吸收量并不大，未被降解和吸收的化肥會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重破壞。

為改善這一情況，15年開始國(guó)家對(duì)化肥產(chǎn)量進(jìn)行干預(yù)，將每年各地區(qū)的化肥銷售量控制在一定范圍內(nèi)[1]。稅收優(yōu)惠政策帶來的逆向激勵(lì)，影響面為全國(guó)范圍內(nèi)。控制化肥使用量一方面使生態(tài)環(huán)境得到保護(hù)，另一方面使我國(guó)糧食減產(chǎn)，消除產(chǎn)能膨脹現(xiàn)象。

（二）消費(fèi)稅

目前對(duì)環(huán)境造成破壞的污染源很多，例如石油、塑料袋、農(nóng)藥等。為更好地保護(hù)生態(tài)，我國(guó)不斷加大消費(fèi)稅收取比例，同時(shí)不斷擴(kuò)大稅收范圍，稅收加重使得污染性產(chǎn)品的銷量明顯減少，在一定程度上保護(hù)環(huán)境。從15年以來，政府陸續(xù)將電池、建筑用混合料放在消費(fèi)稅的范圍內(nèi)。但農(nóng)業(yè)作為鼓勵(lì)倡導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，政府并未限制各種藥劑的使用量，眾多增產(chǎn)化學(xué)藥劑會(huì)嚴(yán)重破壞生態(tài)，但考慮到在這方面增加消費(fèi)稅會(huì)提高糧食生產(chǎn)成本，給農(nóng)民帶來巨大壓力。很多農(nóng)民由于高額的消費(fèi)稅會(huì)放棄耕種，造成大面拋荒現(xiàn)象，這會(huì)使我國(guó)糧食產(chǎn)量急劇減少。消費(fèi)稅目前在農(nóng)業(yè)方面的力度不大，因此生態(tài)環(huán)境保護(hù)受到嚴(yán)重限制。

（三）企業(yè)所得稅

此類稅是由正常運(yùn)營(yíng)中的企業(yè)向國(guó)家繳納的，其年利潤(rùn)值和所交稅收成正比，在固定的稅收比例下，利潤(rùn)越多意味著需要繳納的稅負(fù)就越多。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，流轉(zhuǎn)稅的地位被逐漸提升，據(jù)統(tǒng)計(jì)其在全部稅收中占70%，企業(yè)所得稅的地位受到嚴(yán)重影響。流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中就包括農(nóng)業(yè)方面的稅收，這種比例分配不僅削弱企業(yè)稅的主體地位，且農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整也非常困難。

從上述內(nèi)容可以看出，企業(yè)所得稅主要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主體，并未對(duì)保護(hù)生態(tài)起到很大作用[2]。在征收環(huán)保企業(yè)稅收時(shí)，目前實(shí)行的三免三減半政策，企業(yè)用于投資環(huán)保設(shè)備的金額，其中有10%可以直接用來抵扣稅收。這項(xiàng)政策只體現(xiàn)出稅收減免，并未體現(xiàn)出環(huán)保政策。農(nóng)業(yè)服務(wù)部門的稅收直接減半，但各項(xiàng)稅收減免政策并未和環(huán)保問題掛鉤，生態(tài)問題也一直存在。鑒于上述情況，在涉農(nóng)企業(yè)的稅收政策上，要將環(huán)保問題考慮進(jìn)去，才能從根本上解決農(nóng)業(yè)生態(tài)問題。

二、改善策略

（一）合理利用稅收導(dǎo)向

農(nóng)業(yè)種植戶在我國(guó)的占有很大一部分比例，農(nóng)業(yè)生態(tài)的污染源頭也是農(nóng)戶。若一味地增強(qiáng)消費(fèi)稅比重，農(nóng)民負(fù)擔(dān)隨之增加，因此增加稅收這條路是行不通的。為凈化生態(tài)環(huán)境，需要發(fā)揮出稅收的導(dǎo)向作用，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)引導(dǎo)到正確的道路上。

1.正向激勵(lì)

可將環(huán)保設(shè)備、農(nóng)藥等分成兩個(gè)類型，對(duì)于清潔型農(nóng)藥和設(shè)備，在稅收政策上適當(dāng)傾斜，即減少稅收。污染性較低、甚至無污染產(chǎn)品目前在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中推廣存在阻力，一方面是價(jià)格問題，污染性較強(qiáng)的產(chǎn)品價(jià)格很低，這是農(nóng)戶的首選。另一方面是農(nóng)戶本身并不具備環(huán)保意識(shí)，其只考慮種植產(chǎn)量是否會(huì)增加。我國(guó)目前對(duì)農(nóng)產(chǎn)品并未制定完善的監(jiān)管機(jī)制，很多利用催熟劑、增甜劑生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的仍然暢銷。針對(duì)上述情況需要充分發(fā)揮稅收激勵(lì)作用，具體做法如下：增加化肥等化學(xué)試劑的價(jià)格，并控制其產(chǎn)量;免除農(nóng)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的稅收;推出環(huán)保型廢料，并將逐步減少環(huán)保型產(chǎn)品的研究成本，盡量壓縮銷售價(jià)格，讓農(nóng)戶更易接受新產(chǎn)品;對(duì)于購(gòu)買化肥量較少的農(nóng)戶，在糧食價(jià)格上予以補(bǔ)貼，上調(diào)原生態(tài)生產(chǎn)的糧食單價(jià)。此外，健全農(nóng)業(yè)生態(tài)管理機(jī)制，加大對(duì)生態(tài)污染行為的處罰力度。

2.完善消費(fèi)稅

基于農(nóng)業(yè)在我國(guó)發(fā)展的特殊情況，消費(fèi)稅收的各項(xiàng)政策向農(nóng)業(yè)發(fā)展傾斜，消費(fèi)稅本身的調(diào)節(jié)作用受到很大限制。為改變這一情況，下面針對(duì)消費(fèi)稅提出幾點(diǎn)調(diào)整建議：擴(kuò)大稅收范圍[3]。在傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中，并未將化肥納入稅收范圍，這一漏洞使得我國(guó)化肥產(chǎn)量急劇上升，且農(nóng)戶化肥使用率居高不下，因此必須收取化肥增值稅。為保障廣大農(nóng)民的利益，稅收可先將各類藥劑使用量比較的省市化為試點(diǎn)，適當(dāng)收取稅負(fù)。同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)控化肥生產(chǎn)廠家，控制其產(chǎn)量，并按照其年銷售量收稅?；蛘邔?duì)涉農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行化學(xué)物質(zhì)檢驗(yàn)，含量超標(biāo)產(chǎn)品禁止在市場(chǎng)上銷售。

創(chuàng)新思路。在無污染產(chǎn)品的稅收問題上，實(shí)行負(fù)稅率，即政府每年給部分經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，鼓勵(lì)其擴(kuò)大規(guī)模生產(chǎn)，同時(shí)將產(chǎn)品在市場(chǎng)上大面積進(jìn)行推廣。在補(bǔ)貼的同時(shí)，政府可要求企業(yè)將清潔類產(chǎn)品的價(jià)格適當(dāng)下調(diào)，進(jìn)而達(dá)到減少農(nóng)戶生產(chǎn)成本的目的。在價(jià)格差距不大的情況下，再加上政府對(duì)生態(tài)環(huán)保重要性的宣傳，農(nóng)戶在購(gòu)買時(shí)自然會(huì)傾向于清潔產(chǎn)品。

3.提高主體地位

這里的主體地位所指對(duì)象是企業(yè)所得稅，可通過以下策略提升其地位：對(duì)于產(chǎn)品環(huán)保性能較強(qiáng)的企業(yè)，實(shí)行稅基式優(yōu)惠政策，即通過折舊、加計(jì)扣除等方式來提高企業(yè)的所得利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)上就是減少企業(yè)稅收。但減免稅收需要從企業(yè)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等個(gè)方面綜合考評(píng)，其中成型產(chǎn)品的化學(xué)殘留量是減免稅收的關(guān)鍵點(diǎn)，化學(xué)殘留越少，在稅基式政策下企業(yè)所需繳納的稅負(fù)就會(huì)越少。親環(huán)境型企業(yè)政府可大力進(jìn)行扶持，各項(xiàng)政策的實(shí)施也有利于大量污染型企業(yè)盡快轉(zhuǎn)型。

稅率傾斜。在農(nóng)林牧副漁行業(yè)中，若某企業(yè)的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境能起到凈化、保護(hù)作用，政府可根據(jù)產(chǎn)品凈化能力，適當(dāng)減少稅率，將低稅率政策向這類企業(yè)傾斜。稅率傾斜也是一項(xiàng)補(bǔ)貼政策，企業(yè)在造福于民的同時(shí)，又能獲得比同企業(yè)更多的利潤(rùn)。在各項(xiàng)政策的吸引下，污染較重的產(chǎn)品會(huì)逐漸退出市場(chǎng)。

（二）完善稅收支撐體系

1.健全法規(guī)

將農(nóng)業(yè)生態(tài)管理納入法律范圍內(nèi)，強(qiáng)制性要求農(nóng)戶、涉農(nóng)企業(yè)遵守相關(guān)條約。對(duì)已經(jīng)遭受破壞的農(nóng)業(yè)生態(tài)，當(dāng)?shù)卣皶r(shí)進(jìn)行治理，并定期檢查農(nóng)田肥料、農(nóng)藥使用情況。若發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶存在過度施肥現(xiàn)象，要想農(nóng)戶不斷灌輸環(huán)保思想，并對(duì)環(huán)保型農(nóng)田予以獎(jiǎng)勵(lì)。治理污染源的同時(shí)健全環(huán)境破壞懲罰措施，環(huán)境破壞主體需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。涉農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，需配合檢查機(jī)構(gòu)出示營(yíng)業(yè)執(zhí)照、許可證等多項(xiàng)證明，取締證件不齊全廠家，保留產(chǎn)品污染程度較小的企業(yè)[4]。

2.利用經(jīng)濟(jì)手段

財(cái)政政策。財(cái)政部門對(duì)環(huán)保型單位從各方面進(jìn)行補(bǔ)貼，同時(shí)關(guān)閉污染較嚴(yán)重的企業(yè);對(duì)農(nóng)戶生產(chǎn)進(jìn)行扶持，例如降低種子價(jià)格，補(bǔ)貼農(nóng)戶環(huán)保型肥料，降低農(nóng)戶購(gòu)買對(duì)環(huán)境重度污染的肥料;增加污染肥料的稅收，同時(shí)鼓勵(lì)農(nóng)戶原生態(tài)種植。

信貸。生態(tài)工程是一項(xiàng)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的工程，其需要完善的工作還有很多。為使國(guó)內(nèi)環(huán)保企業(yè)數(shù)量迅速增加，政府可適當(dāng)放寬信貸條件，對(duì)于創(chuàng)辦生態(tài)型企業(yè)優(yōu)先辦理貸款手續(xù)。同時(shí)政府對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行資金援助，幫助企業(yè)快速成長(zhǎng)起來。

押金。此措施是針對(duì)產(chǎn)品購(gòu)買者，其在購(gòu)買污染類產(chǎn)品后，需要在監(jiān)管部門監(jiān)督下完成使用和后續(xù)處理工作，若沒有對(duì)污染產(chǎn)品進(jìn)行處理，繳納的押金不予退還。

3.完善服務(wù)體系

加大對(duì)測(cè)土配方肥的推廣力度，按照土地性質(zhì)配置相應(yīng)肥料，使其在農(nóng)田中充分降解;加強(qiáng)農(nóng)村建設(shè)[5]。讓每家每戶都用上網(wǎng)絡(luò)，增加農(nóng)民獲得信息的途徑，通過網(wǎng)絡(luò)、電視對(duì)清潔型產(chǎn)品進(jìn)行宣傳，提高農(nóng)戶對(duì)新產(chǎn)品的認(rèn)可度;規(guī)模化生產(chǎn)。農(nóng)戶以出租形式將農(nóng)田租給企業(yè)，企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行種植和管理，農(nóng)戶收取租金和一部分利潤(rùn)即可。

三、結(jié)語

綜上所述，是對(duì)稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)生態(tài)影響的相關(guān)介紹，首先對(duì)政策產(chǎn)生的影響進(jìn)行總結(jié)，其次針對(duì)現(xiàn)存稅收問題提出幾點(diǎn)改善農(nóng)業(yè)生態(tài)的措施。農(nóng)業(yè)是我國(guó)正在發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，做到農(nóng)業(yè)和生態(tài)建設(shè)同步進(jìn)行，是目前我國(guó)農(nóng)林部門的主要任務(wù)。相信在各項(xiàng)政策、管理體系的不斷完善下，我國(guó)農(nóng)業(yè)生態(tài)會(huì)有進(jìn)一步改善。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)史口鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)中心）