馮云麗

摘 要：現(xiàn)代管理理論中，內(nèi)部控制一直占據(jù)著重要的位置，同時其也是行政事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵。但是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，依然存在諸多不足，為改變這一現(xiàn)狀，應(yīng)采取有效措施加以管控，從而推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

現(xiàn)如今，我國行政事業(yè)單位改革不斷深化，行政事業(yè)單位若想良好的實現(xiàn)自身的控制目標(biāo)，就可以通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，來對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，也就是所謂的內(nèi)部控制制度。

一、建立內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位的意義

（1）加強(qiáng)管理的規(guī)范性

建立健全的內(nèi)部控制制度可有效約束行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)樹立廉政風(fēng)險管控意識，有效規(guī)避腐敗問題，保證財政資金的使用安全，不斷提高行政事業(yè)單位的服務(wù)水平。

（2）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

采取有效措施積極建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可有效確保行政事業(yè)單位財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動均可滿足制度規(guī)范的基本要求，而且其覆蓋了管理中的每一個環(huán)節(jié)，可積極引導(dǎo)全員參與。

（3）切實維護(hù)財政資產(chǎn)安全

建立完善的內(nèi)部控制制度能夠保證財務(wù)撥款的規(guī)范性，并且也可更加合理地配置和應(yīng)用現(xiàn)有的資產(chǎn)，有效規(guī)避國有資產(chǎn)流失，進(jìn)而在完善的監(jiān)督機(jī)制下使用各類業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。行政事業(yè)單位的各項支出更加規(guī)范和透明，避免了經(jīng)濟(jì)性犯罪，維護(hù)了國家和人民的權(quán)益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

（1）內(nèi)控環(huán)境有待完善

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員并未充分意識到內(nèi)部控制的積極意義，內(nèi)控意識相對較為薄弱，阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。同時，單位的組織架構(gòu)不甚合理，部分行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，這也影響了行政事業(yè)單位工作的有效開展。再者，專業(yè)內(nèi)控管理人員數(shù)量不足也是重要的問題。內(nèi)部控制以人為主要對象，但是由于人事制度和編制的影響，行政事業(yè)單位無法吸引大量專業(yè)能力較強(qiáng)且經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)內(nèi)控管理人才，且沒有對控制對象開展深入細(xì)致的管理，影響了內(nèi)部控制的整體效果。

（2）風(fēng)險機(jī)制存在明顯不足

風(fēng)險意識對內(nèi)部控制管理尤其關(guān)鍵，但是目前，諸多行政事業(yè)單位并不關(guān)注風(fēng)險意識的創(chuàng)建，很多行政事業(yè)單位在資金使用和重大決策上不會征求有關(guān)部門的建議，在財務(wù)決策方面也面臨著諸多的風(fēng)險，進(jìn)而給行政事業(yè)單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。出現(xiàn)這一現(xiàn)象主要是因為行政事業(yè)單位發(fā)展中并未建立科學(xué)的風(fēng)險識別機(jī)制，同時其也不能很好地發(fā)揮單位會計部門及會計人員的積極作用，風(fēng)險識別和防范意識也相對薄弱。

（3）信息溝通不暢，溝通效率較低

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通不暢，部門信息無法及時共享，且普通員工的建議無法及時傳達(dá)給管理層，盡管很多行政事業(yè)單位在工作中公開了單位的預(yù)算，但是其內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性和透明度較低，無法發(fā)揮管理作用。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部尚未建立科學(xué)完善的信息反饋機(jī)制，信息公開的過程中出現(xiàn)的公眾質(zhì)疑和疑問，行政事業(yè)單位無法在第一時間做出反饋。如今人們溝通和交流的過程中對信息技術(shù)的依賴度明顯提高，微信、微博成為人們交流溝通的重要平臺，但是部門行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通效率較低，信息共享的完整性無法充分滿足工作的基本要求。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（1）營造和諧的內(nèi)控環(huán)境

首先，管理人員要積極樹立內(nèi)部控制意識。管理層對內(nèi)部控制工作的影響尤為明顯。所以，行政事業(yè)單位的管理層需不斷深化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制觀念，高度重視單位內(nèi)部控制的作用和意義。并且與行政事業(yè)單位有關(guān)部門的工作人員積極地溝通和交流，不斷吸取合理的建議和意見，從而營造良好的內(nèi)控氛圍，引導(dǎo)全員參與內(nèi)部控制。其次，不斷完善單位內(nèi)部的崗位設(shè)置。行政事業(yè)單位發(fā)展中應(yīng)建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督的基本架構(gòu)，明確以上環(huán)節(jié)各自的職責(zé)，同時還應(yīng)采取多種措施保證監(jiān)督架構(gòu)的獨立性和科學(xué)性。另外，制定完善的決策議事制度，以集體討論的方式做出重大決策，且邀請專家做出科學(xué)的論證，有效推動相關(guān)工作的平穩(wěn)開展。最后，在招聘的過程中，應(yīng)當(dāng)將人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)作為考量的重點要素。對于重要崗位，可采取定期輪崗的制度，深化員工風(fēng)險防范意識，并在合理的范圍內(nèi)引入內(nèi)部控制人才，從而不斷提高內(nèi)部控制水平。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險識別和防范

行政事業(yè)單位必須高度關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險的識別和控制，結(jié)合行政事業(yè)單位實際對預(yù)算控制制度做出及時的調(diào)整，建立起更為完備的風(fēng)險識別和防范機(jī)制。再者，及時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，準(zhǔn)確識別預(yù)警信號。針對大規(guī)模的投資或支出，需進(jìn)行全方位科學(xué)論證，而且還需及時與會計部門進(jìn)行全方位溝通，積極征求部門的意見和建議，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會效益評估的科學(xué)性與合理性。此外，要合理應(yīng)用信息技術(shù)不斷提高會計信息處理的質(zhì)量和效率，有效規(guī)避風(fēng)險，加強(qiáng)信息共享，進(jìn)而以更快的速度解決問題。不僅如此，還需堅持內(nèi)部控制與外部控制的有機(jī)結(jié)合，不斷增強(qiáng)風(fēng)險識別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，并重視會計人員專業(yè)培訓(xùn)，做好內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，防止工作中出現(xiàn)風(fēng)險隱患，不斷完善財務(wù)管理工作。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部信息的交流共享

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視信息溝通渠道建設(shè)，做好網(wǎng)站管理與維護(hù)，以互聯(lián)網(wǎng)平臺為基礎(chǔ)建立多種信息溝通平臺，及時更新單位內(nèi)部信息，實現(xiàn)信息共享。其次，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息反饋機(jī)制，科學(xué)的信息反饋機(jī)制能夠?qū)⒒鶎拥囊庖娂皶r傳達(dá)至管理層。再次，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要正確認(rèn)識現(xiàn)有問題，及時給出回應(yīng)，提高員工對單位的信任度。最后，信息的公開透明是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，單位需要積極落實信息公開，自覺接受公眾的監(jiān)督，維護(hù)群眾的知情權(quán)。

四、結(jié)語

綜上，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，完善內(nèi)部控制建設(shè)非常關(guān)鍵。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有長期性，且隨著時代的變化，內(nèi)部控制制度也需隨之改變，如此才能更好地發(fā)揮出該項管理在行政事業(yè)單位中的積極作用，以此推動行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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