摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)步入中高速穩(wěn)健發(fā)展，對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的大型企業(yè)提出了新的要求。要想滿足這些新的歷史要求，大型企業(yè)需要對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行調(diào)試，使之滿足自身內(nèi)部需要，從而更好為企業(yè)服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。本文基與對大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析，對我國大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探究以及給出建議，希望能給大型企業(yè)的發(fā)展帶來一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)問題；內(nèi)部審計(jì)探究；企業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但根據(jù)我國大型企業(yè)而言，具備體量大、多元化、影響遠(yuǎn)等特點(diǎn)，對其內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。另外，在我國大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中常常存在著一些問題，使其無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，限制了企業(yè)的發(fā)展。

一、大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（1）標(biāo)準(zhǔn)化流程不完善

內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)流程具體分為以下幾個(gè)步驟：（1）審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)；（2）審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)；（3）初步調(diào)查；（4）分析性程序及符合性測試；（5）實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查；（6）審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)建議；（7）審計(jì)報(bào)告；（8）后續(xù)審計(jì)；（9）審計(jì)評價(jià)；（10）審計(jì)檔案。這10步流程需要審計(jì)工作從開始、進(jìn)行和分析總結(jié)，使企業(yè)上下都采取同樣的標(biāo)準(zhǔn)。但是，目前我國大型企業(yè)的子分公司由于其實(shí)力各不相同，在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化流程時(shí)存在一定困難。

（2）信息化程度較低

目前，內(nèi)部審計(jì)主要依靠人工審核，而財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)通過各種財(cái)務(wù)軟件基本實(shí)現(xiàn)了信息化，可能會(huì)由于這種不對稱的信息化水平造成內(nèi)部審計(jì)工作量大、工作效率低等情況，這將會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量。另一方面，內(nèi)部審計(jì)信息化需要具備計(jì)算機(jī)知識和審計(jì)知識的復(fù)合型人才十分稀缺，并且企業(yè)也沒有著重在意對這方面人才的培養(yǎng)，這造成了內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展緩慢。

（3）未建立有效的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管理體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系，是指審計(jì)組織及其審計(jì)人員為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)既包括對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平的評價(jià)，也包括對審計(jì)工作總體層面的評價(jià)。從評價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平的角度看，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，但由于大部分內(nèi)部審計(jì)人員都為公司內(nèi)部安排的，不具備專業(yè)水平，缺乏審計(jì)技巧和方法，易按照主觀想法執(zhí)行審計(jì)程序，這將會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析不到位，直接影響審計(jì)質(zhì)量。從內(nèi)部審計(jì)工作總體層面看，實(shí)踐中，由于自身知識結(jié)構(gòu)和層次的影響，高級別內(nèi)審人員對低級別內(nèi)審人員的督導(dǎo)能力有限，并不能真正實(shí)現(xiàn)督導(dǎo)、復(fù)核。另外，在質(zhì)量評估過程中，還會(huì)受主觀因素影響。

（4）人力資源發(fā)展落后

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和綜合素養(yǎng)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能的關(guān)鍵。但在大型企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍中，內(nèi)審人員大多為財(cái)務(wù)人員兼職或從財(cái)務(wù)部門調(diào)入審計(jì)部門，他們?nèi)狈徲?jì)專業(yè)知識，也不完全了解公司的短、長期戰(zhàn)略目標(biāo)，這將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行出現(xiàn)問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，影響審計(jì)工作效率和質(zhì)量。另外，大多數(shù)內(nèi)審人員只參加內(nèi)部審計(jì)后續(xù)教育培訓(xùn)，但培訓(xùn)的內(nèi)容又缺乏針對性，這將無法通過獲取多元化的審計(jì)知識以提高其專業(yè)素養(yǎng)。

二、完善大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

（1）貫徹標(biāo)準(zhǔn)化制度

推進(jìn)大型企業(yè)及其下屬單位推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，有助于企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的整體掌控力度，但同時(shí)，也應(yīng)注意在制定標(biāo)準(zhǔn)化工作流程時(shí)，充分考慮下屬單位的具體情況和特點(diǎn)，制定出一套實(shí)際符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化流程。最后，設(shè)置嚴(yán)格的要求，對審計(jì)表格的樣板、工作底稿的編制、技術(shù)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)與實(shí)現(xiàn)企業(yè)貫徹和統(tǒng)一。

（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化

大型企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)和資金投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的信息化。 推動(dòng)內(nèi)審工作信息化可以大幅度提高工作效率及工作準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)信息化軟件會(huì)基本實(shí)現(xiàn)可以滿足審計(jì)的管理、在場審計(jì)、以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的審計(jì)、數(shù)據(jù)處理及分析等需求，最大程度低減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。

（3）加強(qiáng)融合，構(gòu)建多維監(jiān)督體系

構(gòu)建監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和股東大會(huì)的監(jiān)督體系，拓寬監(jiān)督的廣度和深度。這三部門可以組成監(jiān)督聯(lián)席會(huì)，定期召開聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)信息溝通，共享信息資源。三部門信息的融合可以有效解決委托代理經(jīng)濟(jì)關(guān)系下信息不對稱問題。同時(shí)，通過構(gòu)建多維度監(jiān)督體系，能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（4）完善人力資源體系，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

企業(yè)人力資源部門需提高內(nèi)部審計(jì)人員的入職門檻，重點(diǎn)引進(jìn)多元化多結(jié)構(gòu)的專業(yè)化審計(jì)人才，走職業(yè)化發(fā)展道路。人力資源部門可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的特殊性，結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)以及實(shí)際內(nèi)審項(xiàng)目的需求，開展針對性培訓(xùn)，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，以便滿足其工作需要。績效考核方面，由審計(jì)委員會(huì)和人力資源部門共同客觀評價(jià)考核，擺脫目前只由人力資源部門考核審計(jì)人員的模式。建立合理的人力資源激勵(lì)制度，充分激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員積極性，選拔優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)管理，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：陳朋，男，漢族，西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科在讀。