魏巍

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各大企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，他們的發(fā)展狀況直接決定著整個國民經(jīng)濟發(fā)展狀況，而企業(yè)發(fā)展在很大程度上受運營計劃的影響。在當今如此激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，取得更好的發(fā)展，就必須對財務(wù)會計準則進行合理利用，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃就可以很好的降低實際生產(chǎn)成本。鑒于此，本文主要對企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，特點，作用以及具體應(yīng)用進行了一定的探討。

在企業(yè)會計事務(wù)處理過程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，一切稅務(wù)籌劃活動的開展都必須嚴格按照相關(guān)法律規(guī)范進行操作。例如，通過理財或者投資等多種方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，隨著時代的快速發(fā)展，現(xiàn)如今人們納稅意識都有所增強，企業(yè)想要在此環(huán)境下去得長久穩(wěn)健發(fā)展，就一定要做好會計處理工作，將稅務(wù)籌劃合理應(yīng)用到會計處理活動中，對企業(yè)各項費用支出和收入進行合理規(guī)劃，將企業(yè)生產(chǎn)成本控制到最低。只有這樣才能有效提高企業(yè)在市場當中的競爭力，更好地確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)概念

稅務(wù)籌劃其實就是指企業(yè)充分結(jié)合自身發(fā)展狀況和相關(guān)稅收法律法規(guī)，實施最為科學合理的籌劃活動，以有效降低納稅風險和企業(yè)稅收負擔，最終為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。由此可以看出，在納稅籌劃過程當中必須嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)定，和現(xiàn)如今市場當中經(jīng)常出現(xiàn)的鉆空子和打擦邊球籌劃技法存在很大的差別，這樣的非法籌劃技法通常情況下都被稅務(wù)局認定為偷稅漏稅現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)不僅需要對漏掉的稅款進行及時補交，而且還會面臨非常嚴厲的處罰，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。所以企業(yè)領(lǐng)導階層必須充分認識到偷稅漏稅行為的嚴重性，會受到法律的相關(guān)制裁，和稅務(wù)籌劃活動存在本質(zhì)性區(qū)別?？墒蔷臀覈壳扒闆r來看，稅務(wù)法律法規(guī)復(fù)雜多樣，而且每個地區(qū)存在一定的差異性，這就需要企業(yè)充分結(jié)合自身發(fā)展狀況，選擇最為科學合理的稅收籌劃手段，在不斷降低企業(yè)稅收風險和稅收負擔基礎(chǔ)之上，有效推動企業(yè)的快速發(fā)展。

稅務(wù)籌劃過程中，最為重要的就是項目測算和事項預(yù)案分析，項目測算，又包括成本測算，資金測算和稅務(wù)測算，只有保證測算數(shù)據(jù)的準確性，才能為企業(yè)后期運營提供可靠的指導文書，進一步更好地保證了企業(yè)經(jīng)濟利潤目標的實現(xiàn)。

二、稅務(wù)籌劃的特點分析

我國目前各大企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個方面特征：（一）專業(yè)性。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，貿(mào)易活動也逐漸國際化，這就使得企業(yè)稅收制度越來越復(fù)雜。在此大環(huán)境下，企業(yè)想要取得更加長久穩(wěn)健發(fā)展，就必須采取有效的稅務(wù)籌劃，充分利用稅務(wù)咨詢和稅務(wù)代理保證稅務(wù)籌劃活動的順利開展，在此過程中需要專業(yè)財務(wù)人員對其進行有效的管控;（二）風險性。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃就會在一定程度上增加生產(chǎn)成本，其中一部分是鮮明的，另外還存在一部分比較隱蔽。在實施會計稅務(wù)籌劃活動中，必須聘請專業(yè)人才，如果操作出現(xiàn)失誤，還會在一定程度上增加運行成本和運行風險，所以說稅務(wù)籌劃存在一定的風險性;（三）目的性。我國大多數(shù)企業(yè)在減少稅負方面都是通過滯延納稅時間來實現(xiàn)的，企業(yè)滯延納稅時間范圍內(nèi)也需要借助資金的方式去實現(xiàn)支付的延緩，這種方式可以實現(xiàn)提前收款。

三、稅務(wù)籌劃的積極意義

企業(yè)在實際生產(chǎn)運營過程中，嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)要求采取合理的稅務(wù)籌劃措施，不但可以有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加經(jīng)濟收益，而且還可以在一定程度上提高企業(yè)在市場當中的競爭力。近些年我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)逐漸完善，企業(yè)實際生產(chǎn)運營過程中存在多種多樣的結(jié)算和經(jīng)濟活動，例如，企業(yè)重組可以分為一般重組和特殊重組兩種形式，如果滿足特殊重組條件，企業(yè)最好選擇特殊性重組，這樣就可以在一定程度上延期納稅。當然如果不滿足重組要求，就只能選擇一般重組，這樣企業(yè)就不能享受稅收優(yōu)惠政策，所以說企業(yè)在重組規(guī)劃的時候，應(yīng)該盡可能靠攏特殊性重組，這樣可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。相關(guān)財務(wù)工作人員通過對稅務(wù)籌劃進行科學合理的制定，有效減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。由此可以看出，在企業(yè)會計事務(wù)處理過程當中合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃，可以很好的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減輕稅務(wù)負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

（一）是以稅收法律制度作為前提的

根據(jù)以往經(jīng)驗，總結(jié)在企業(yè)會計處理工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃具有很大的積極作用，不但可以有效降低企業(yè)稅務(wù)負擔，而且還能為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟收益。在稅收法規(guī)和財務(wù)制度當中對納稅提出了很多要求，企業(yè)在財務(wù)核算工作中也可以采取多種多樣的方式，只有充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀選擇最為科學合理的納稅籌劃方式，才能有效提高企業(yè)經(jīng)濟收益。

（二） 屬于企業(yè)發(fā)展過程中的必然階段

在現(xiàn)如今如此激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要占據(jù)更加有利的地位，就需要采取多種手段做好財務(wù)會計處理工作，對自身盈虧狀況進行準確核算，在此過程中必須要經(jīng)歷稅收籌劃環(huán)節(jié)。就我國目前情況來看，大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)部門都沒有對納稅工作進行嚴格管控，管理力度不夠大，但是如果企業(yè)一旦出現(xiàn)偷稅漏稅行為，將會受到非常嚴厲的懲處，這就要求企業(yè)在實際生產(chǎn)運營過程中必須嚴格按照稅法相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策合理開展稅收籌劃活動。

（三）屬于企業(yè)的一項合法權(quán)益

每個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中都必須繳納一定的稅款，如果對企業(yè)納稅情況進行深入研究，就很容易發(fā)現(xiàn)國家在每個稅收階段都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，通過合理的稅收籌劃可以享受這些優(yōu)惠福利政策這也是企業(yè)應(yīng)該享受的一項合法權(quán)益。這就要求企業(yè)在享受該項權(quán)利的時候，必須嚴格遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，稅收籌劃工作的開展同樣也不例外，必須以法律內(nèi)容作為前提基礎(chǔ)。

四、稅務(wù)籌劃在會計處理中遵循的原則

（一） 經(jīng)濟實效原則

任何企業(yè)運營的最終目的都是為了獲取更大的經(jīng)濟利益，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，必須嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，將企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，這也是企業(yè)生存與發(fā)展的根本。會計工作人員在開展稅務(wù)籌劃的時候，也需要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選擇最為科科學合理的方式。不同的經(jīng)營方式就會產(chǎn)生不同的生產(chǎn)成本，企業(yè)想要不斷降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)濟收益，就需要對稅務(wù)籌劃資金損耗進行有效管控，只有在稅務(wù)籌劃工作順利開展基礎(chǔ)之上，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（二）合法性原則

想要實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須對企業(yè)未來發(fā)展方向做出正確規(guī)劃，該項工作實施之前還需要制定合理的稅務(wù)籌劃方案，稅務(wù)籌劃方式多種多樣，比如：在對稅收進行控制過程當中，會計人員需要充分結(jié)合現(xiàn)有法律法規(guī)還有稅收政策制定最為科學合理的稅款繳納方案，在相關(guān)規(guī)范范圍之內(nèi)做好對稅務(wù)工作的處理，選擇最為恰當?shù)募{稅方式，從而有效降低稅款支出。

（三）對全局觀念進行把握地看待問題

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程當中，一定要以全局觀念對各種問題進行分析與研究，然后制定出積極有效的解決措施。企業(yè)開展稅收籌劃，最終目的是為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟收益，確保企業(yè)可以取得更加長久穩(wěn)健的發(fā)展。這就需要企業(yè)在開展稅收籌劃的時候，一定要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，還有國家相關(guān)稅務(wù)政策和法律法規(guī)，深入分析各種有利因素和有害因素，以全局觀念對各種問題進行有效把握，制定出可以更好推動企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

（一） 籌資階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

想要更好的確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀選擇合理的籌資方式和籌資技術(shù)。在籌資階段主要稅務(wù)籌劃方式其實就是對資本結(jié)構(gòu)的合理選擇，融資租賃也是一種。企業(yè)在選擇資本結(jié)構(gòu)的時候，一定要充分結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展狀況選擇最為恰當?shù)馁Y金拖入結(jié)構(gòu)，以最大程度降低企業(yè)稅額。在稅務(wù)籌劃具體過程當中，不應(yīng)該將關(guān)注重點放在企業(yè)借貸數(shù)量方面，因為其并不是決定企業(yè)發(fā)展的主要因素，如果企業(yè)生產(chǎn)運營過程中負債率較高，反而會面臨更大的財務(wù)風險，甚至還會出現(xiàn)一定的債務(wù)危機，如果想要有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化，企業(yè)一定要將自身負債量控制在一定范圍之內(nèi)。除此之外，融資租賃策劃方式也可以很好的促進企業(yè)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)屬于計提折舊內(nèi)容范疇當中，這樣也可以在一定程度上降低企業(yè)稅款額度。

（二）收入結(jié)算與投資核算階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

收入結(jié)算是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，只有確保結(jié)算方式的科學性和合理性，才能更好的保證企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的不斷提高和籌劃各項功能的充分體現(xiàn)。在對結(jié)算方法進行選擇的時候，應(yīng)該充分結(jié)合結(jié)算時間，具體實施過程中還需要注意以下幾個方面：一，委托雙方首先應(yīng)該簽署正規(guī)委托手續(xù)，在雙方都認同銀行委托結(jié)算方式基礎(chǔ)之上，銷售方還需要對任務(wù)進行積極主動委托;二， 在具體操作過程中，收入結(jié)算時間其實就是收貨時間，在對收入結(jié)算手段進行選擇的時候，一定要嚴格按照稅法相關(guān)條例規(guī)定，收入結(jié)算工作開展的主要依據(jù)就是銷售方貨款收取時間和接收方貨款提取情況;三，收入結(jié)算方式主要取決于合作雙方合同形式的簽署，因為企業(yè)收入時間就是收款時間;四，在企業(yè)投資核算階段，只有充分利用稅務(wù)籌劃才能更加明確企業(yè)投資方向。我國目前比較常見的投資核算方式主要包括權(quán)益法和成本法，根據(jù)以往經(jīng)驗，總結(jié)我國大約20%的企業(yè)投資核算過程通常情況下都選擇成本法，20%到40%的企業(yè)選擇權(quán)益法。

（三）存貨計價工作中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到存貨計價工作過程當中，一定要嚴格遵守稅務(wù)法相關(guān)規(guī)定，首先將企業(yè)當前費用進行詳細羅列，然后對企業(yè)生產(chǎn)運營過程中可能出現(xiàn)的各種損失做出準確預(yù)估，將企業(yè)納稅額度控制到最低，只有這樣才能更好的確保滯延納稅時間的科學性和合理性，進一步為企業(yè)創(chuàng)造更大的稅收利益。想要不斷提高費用列支的科學性，企業(yè)還應(yīng)該做好對成本費用攤銷期的有效管控，有效遞延納稅時間，通過這種方式實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔的有效降低，并且將企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的各種費用及時入賬。例如，企業(yè)所產(chǎn)生的各種壞賬，存貨盤虧以及損壞的，相關(guān)工作人員將這些費用及時納入賬目當中，并對已經(jīng)產(chǎn)生的損失和費用額度作出準確計算，采用這種方式可以更加精確地掌握公益救濟性捐贈和所有業(yè)務(wù)招待費用。另外，企業(yè)在開展存貨計價過程當中，還應(yīng)該合理應(yīng)用個別計價法，充分結(jié)合企業(yè)會計處理現(xiàn)狀，采取合理的存貨計價手段，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展。如果市場物價有所降低，企業(yè)最好選用先進后出模式以在一定程度上降低存貨成本，進一步有效降低企業(yè)納稅額度。

（四）費用列支的合理選擇

費用列支工作的實施需要嚴格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅收籌劃思想的積極引導下實施。實際操作過程中，其實就是對企業(yè)合法遞延納稅時間和可能產(chǎn)生的各種損失進行列支，將企業(yè)繳納稅額降至最低，經(jīng)濟收益實現(xiàn)最大化。在具體操作過程中，需要注意以下三個方面內(nèi)容：首先，對企業(yè)未來經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的費用和損失作出準確預(yù)計，采用預(yù)提模式進行入賬，不斷增加公益資金費用的積累。并將這種情況納入到合理范圍之內(nèi)進行有效掌控，有效充實企業(yè)內(nèi)部劣質(zhì)數(shù)額;其次，將企業(yè)運營過程中已經(jīng)產(chǎn)生的存貨盤虧，損毀以及壞賬及時納入到相關(guān)費用當中;再次，盡可能縮短成本費用，有效縮短納稅時間，降低稅務(wù)繳納數(shù)目。

（五）攤銷與折舊方式的選擇

企業(yè)在繳納所得稅之前，還需要對其進行一定范圍的扣除，實現(xiàn)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷，同時折舊固定資產(chǎn)。對于已經(jīng)產(chǎn)生的收入，如果存在較大差異的折舊額和攤銷額，企業(yè)還應(yīng)該不斷降低稅額繳納數(shù)量。在實際處理過程當中，存在多種折舊方法可供選擇。會計內(nèi)容可以在一定程度上提高折舊效率，這是一種非常好的減稅方法。就我國目前情況來看，企業(yè)財務(wù)制度種類繁多，而且針對企業(yè)資產(chǎn)做出了多種規(guī)定。例如，無形資產(chǎn)，攤銷，遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等多個方面。可是由于實際操作過程中存在一定的彈性空間，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏折舊年限資產(chǎn)和攤銷資產(chǎn)的話，最好選用年限比較短的方式，從而更好的確保對固定資產(chǎn)折舊的準確計算。在具體計算過程當中，應(yīng)該對資產(chǎn)時間引起重點關(guān)注，如果前期數(shù)額不斷增加的話，可以在一定程度上延長企業(yè)稅款繳納時間，可以看作是一種無息存款方式。