周俊鵬

商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善建設(shè)與嚴(yán)格執(zhí)行，不僅僅取決于金融市場(chǎng)外部環(huán)境，更在于實(shí)施者與執(zhí)行人的意識(shí)與理念。因此，如何通過(guò)有效措施，完善當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行中的不足，是商業(yè)銀行亟需解決的問(wèn)題。本文從目前商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中所暴露出的問(wèn)題著手，分析基本情況及成因，并提供相應(yīng)解決措施，希望能有效提高商業(yè)銀行的內(nèi)控管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

隨著銀行業(yè)的改革開(kāi)放，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，從而沖擊著銀行資金的安全。銀行的內(nèi)控管理是保證資金安全的重要措施，且隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)也愈加復(fù)雜多元化，就需要銀行加強(qiáng)其內(nèi)控管理的建設(shè)，從而防范各種金融風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行健康可持續(xù)的發(fā)展。

一、銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要類(lèi)型

（一）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基層銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因不當(dāng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)而導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。其原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制程度監(jiān)督存在一定的盲區(qū)，這使得一些業(yè)務(wù)運(yùn)作程序或環(huán)節(jié)不規(guī)范。頻繁的出現(xiàn)經(jīng)常性對(duì)賬、重要的憑證管理、印章管理、現(xiàn)金管理和其他問(wèn)題，并損害金融系統(tǒng)的公正性;二是人才問(wèn)題，在實(shí)習(xí)或?qū)嵙?xí)的人員經(jīng)常被送到銀行實(shí)習(xí)，導(dǎo)致商業(yè)銀行因人才的缺乏業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)生不可預(yù)測(cè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

在目前的情況下，基層銀行的貸款呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。而吸收存款難以支付貸款，貸款質(zhì)量不高，產(chǎn)生不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高?；鶎鱼y行和上級(jí)銀行經(jīng)常使用內(nèi)部調(diào)控?fù)芸畹姆绞桨l(fā)放貸款，這種類(lèi)型的款項(xiàng)是從上級(jí)銀行撥出的貸款，雖然可以解決銀行的迫切需要，但會(huì)產(chǎn)生資本流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（三）人員風(fēng)險(xiǎn)

高素質(zhì)的人才可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)誤并予以糾正。然而，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)員工的風(fēng)險(xiǎn)是主要類(lèi)型的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之一，因?yàn)榛鶎鱼y行員工整體素質(zhì)不高，職業(yè)道德水平低，缺乏對(duì)合規(guī)性的認(rèn)識(shí)，容易受到利益的誘惑而增加內(nèi)部控制監(jiān)管。與此同時(shí)，銀行忽視了基本的日常教育和一線員工的培訓(xùn)，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不知道個(gè)別人員的違規(guī)操作，就會(huì)隱藏潛在的風(fēng)險(xiǎn)和增加損失。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)控制度是指是金融機(jī)構(gòu)規(guī)避營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施制度規(guī)范，尤其是在實(shí)行股份制的商業(yè)銀行中，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行與持續(xù)完善在商業(yè)銀行平穩(wěn)發(fā)展的進(jìn)程中起到了極大的保障作用。以盈利為主要目的的商業(yè)銀行，將各類(lèi)金融負(fù)債資金籌集，與多樣性的金融資產(chǎn)為營(yíng)運(yùn)對(duì)象，具有信用創(chuàng)造的功能，其主要業(yè)務(wù)分為信貸與存款業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)為企業(yè)解決了融資渠道，通過(guò)此類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為推動(dòng)了金融業(yè)的發(fā)展，在我國(guó)金融系統(tǒng)中有著重要地位。目前來(lái)看，商業(yè)銀行中的信貸風(fēng)險(xiǎn)也是極力要規(guī)避與防范的區(qū)域，由于受到的影響因素較多，并具有突發(fā)性與復(fù)雜性，因此在商業(yè)銀行內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，并通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度將系統(tǒng)內(nèi)的信貸風(fēng)險(xiǎn)有效管控，降低不良貸款，提高商業(yè)銀行的盈利能力是非常有必要的。

三、銀行建設(shè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不完善。首先，內(nèi)控理念不清晰，近幾年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于規(guī)范管理的各項(xiàng)制度相繼出臺(tái)，以求用清晰明確的引導(dǎo)文件來(lái)約束管控內(nèi)部員工的行為準(zhǔn)則。但在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行過(guò)程中，由于部分管理者以及員工對(duì)于內(nèi)控制度缺乏深度理解與認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有用規(guī)范的內(nèi)控理念來(lái)要求日常工作，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上多有欠缺，并未引起足夠重視。對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行力不夠。銀行內(nèi)對(duì)于內(nèi)控制度存在著責(zé)任不清等方面的問(wèn)題，使內(nèi)控機(jī)制無(wú)法落實(shí)，缺乏執(zhí)行力度。缺乏內(nèi)控制度的激勵(lì)機(jī)制。銀行在執(zhí)行內(nèi)控制度過(guò)程中沒(méi)有設(shè)立考核激勵(lì)的制度，也沒(méi)有進(jìn)行考核的相關(guān)內(nèi)容，無(wú)法發(fā)揮考核對(duì)于員工的作用，不利于銀行員工對(duì)內(nèi)控的參與感。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。銀行在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，只重視防范信貸及傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，而忽略了操作風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。就目前的風(fēng)險(xiǎn)管理而言，銀行并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理視為內(nèi)控機(jī)制的重要成分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的處理相對(duì)缺乏，并沒(méi)有全面啟動(dòng)預(yù)警的功能，造成風(fēng)險(xiǎn)管理只在事后有所處理，在事前及事中沒(méi)有任何處理措施。銀行的業(yè)務(wù)主要是信貸業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)雖然有所發(fā)展，但所占比重并不多，所以，一旦信貸發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很可能對(duì)銀行造成嚴(yán)重的打擊。另外，對(duì)信息技術(shù)控制方面也存在著安全隱患。

（三）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的存在只是形式

銀行對(duì)內(nèi)控管理方面缺乏相應(yīng)的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)，無(wú)法為健全內(nèi)控機(jī)制提出任何的可行性建議。具體體現(xiàn)在：銀行對(duì)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督職能沒(méi)有進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，各部門(mén)之間相互推責(zé);銀行的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)要在執(zhí)行監(jiān)督責(zé)任同時(shí)受銀行管理人員的領(lǐng)導(dǎo)，造成監(jiān)督工作的獨(dú)立權(quán)威性的缺失;對(duì)于銀行高層管理者的監(jiān)督存在一定的真空性;銀行內(nèi)的內(nèi)控監(jiān)督只存在于形式，進(jìn)行監(jiān)督檢查及稽核的執(zhí)行力不強(qiáng)，從而造成內(nèi)控監(jiān)督跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展。

四、加強(qiáng)銀行內(nèi)控管理措施

（一）對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善

銀行內(nèi)部機(jī)制能夠正常運(yùn)行的重要保障是內(nèi)控制度，所以，銀行應(yīng)完善內(nèi)控制度，對(duì)內(nèi)部控制方面加大執(zhí)行的力度。1.對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行有效完善。銀行對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度的操作性進(jìn)行研究調(diào)查，根據(jù)銀行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展的要求，從全局的角度出發(fā)，統(tǒng)一其規(guī)章制度，保證規(guī)章制度能夠全面覆蓋到銀行的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，讓所有管理活動(dòng)有章可循。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。銀行對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的完善，明確各部門(mén)之間的職責(zé)，讓內(nèi)控制度切實(shí)到部門(mén)及個(gè)人方面得到相應(yīng)的保障，防止制度真空的狀況出現(xiàn)。對(duì)違規(guī)現(xiàn)象加大處罰力度，借助典型事件，對(duì)內(nèi)部制度做好警示教育，保證各部門(mén)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理中切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控制度。3.對(duì)內(nèi)控制度實(shí)行考核機(jī)制。銀行對(duì)各部門(mén)和機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行狀況進(jìn)行定期或不定期的考核，根據(jù)實(shí)際的考核結(jié)果執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，讓考核激勵(lì)制度執(zhí)行的透明合理性得以保證，以達(dá)到約束銀行職工的目的，讓其積極的參與到內(nèi)控管理過(guò)程中。商業(yè)銀行在工作環(huán)境內(nèi)打造內(nèi)控制度以及執(zhí)行的良好氛圍，樹(shù)立科學(xué)的合規(guī)意識(shí)，從管理者做起，層次推進(jìn)，統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部上下一體的從思想上接受、執(zhí)行內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)范，切實(shí)踐行內(nèi)控精神。

（二）構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善與實(shí)施方面提高重視程度，讓銀行內(nèi)控管理方面存在的隱患得到一定程度的消除，為銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造出良好的環(huán)境。信貸風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)中普遍存在，就當(dāng)前的管控手段與水平來(lái)說(shuō)，還無(wú)法完全杜絕規(guī)避，只能通過(guò)科學(xué)有效的監(jiān)控措施才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)?！邦A(yù)防勝于治療”的宗旨在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中同樣適用，銀行應(yīng)建立完善的預(yù)警機(jī)制，而預(yù)警管理工作的關(guān)鍵是資產(chǎn)質(zhì)量的管理，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量建立限額評(píng)級(jí)等相應(yīng)的制度指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)防方面的工作，從風(fēng)險(xiǎn)源頭嚴(yán)加把控，做好事前、事中與事后的預(yù)防總結(jié)工作，并針對(duì)性的提出改善建議，提高商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)事件的敏感度，達(dá)到動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的風(fēng)控管理。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心是法治經(jīng)濟(jì)，應(yīng)符合規(guī)則才能進(jìn)行運(yùn)行，而規(guī)則則是由法律來(lái)確立的，并借助實(shí)踐進(jìn)行完善。銀行同樣也需要有一定的法律進(jìn)行制約及規(guī)范。銀行的正常運(yùn)行的保障就是金融法律及法規(guī)。銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)需要以法律法規(guī)為依據(jù)作為保障，監(jiān)督作為規(guī)范，只有這樣制定的機(jī)制才能在銀行管理過(guò)程中得到充分落實(shí)。而能夠讓銀行的經(jīng)營(yíng)水平得到提高的基本就是將業(yè)務(wù)工作進(jìn)行法制化，而其中的關(guān)鍵就是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建立健全的監(jiān)督機(jī)制。銀行的相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)從法律的角度對(duì)各機(jī)構(gòu)及職能部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)，讓其經(jīng)營(yíng)管理做到充分合法，并以此來(lái)考核各個(gè)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于不及格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)管理人員進(jìn)行調(diào)整，并將職權(quán)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，讓監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)能夠得以有效實(shí)施。（作者單位：交通銀行總行）