王一平

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是組織優(yōu)化配置資源，制定組織發(fā)展規(guī)劃，對(duì)組織與程序進(jìn)行科學(xué)管理，使各部門、各環(huán)節(jié)相互制約、協(xié)調(diào)，形成一個(gè)健全的管理體系，促進(jìn)組織既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制具有連續(xù)性、完整性、相關(guān)性等特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，是一種系統(tǒng)化的管理方式，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理具有重要影響。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，需要從建立合適的內(nèi)部環(huán)境入手。通過優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，可以為其他工作的開展提供基本保障[1]。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制需要優(yōu)化的監(jiān)督管理機(jī)制的支持，科學(xué)有效的監(jiān)督工作可以提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，減少內(nèi)部控制中各種問題的發(fā)生，不斷提升工作人員的積極性。

二、私營(yíng)企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制過程中遇到的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境需要改善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制活動(dòng)開展的重要基礎(chǔ)，我國(guó)的大量私營(yíng)企業(yè)具有所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩種權(quán)利，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作可以隨意干擾，很多領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)隨意更改經(jīng)營(yíng)管理決策、方案等。還有一些領(lǐng)導(dǎo)可以隨意影響內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與部門崗位的設(shè)置等具體工作都具有較大影響力，這種主觀隨意性較強(qiáng)的管理方式對(duì)私營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理具有非常不利的影響。當(dāng)前的一些私營(yíng)企業(yè)明確員工的權(quán)利與責(zé)任，導(dǎo)致很多部門或工作人員的工作內(nèi)容與職責(zé)重疊，或者某些工作沒有明確到人，工作人員之間互相扯皮。這些問題都會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致員工的積極性下降，不利于企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)管理工作的開展[2]。我國(guó)很多私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理人員都是從具體的業(yè)務(wù)部門晉升上來，缺乏全面的管理理論與管理工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，在企業(yè)運(yùn)用管理方面對(duì)內(nèi)部控制重視不足，在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與完善方面投入不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不完善，無法發(fā)揮有效的作用。由于管理人員理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致很多決策缺乏科學(xué)合理性，在實(shí)際操作方面存在不足，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常不利的影響。內(nèi)部控制環(huán)境不完善，不僅影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，也會(huì)影響企業(yè)具體工作的質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生很多不可控的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

私營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中無法監(jiān)督與管控造成企業(yè)直接或間接損失的各種因素。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的安全運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)成本、質(zhì)量、效率等各個(gè)方面，一般有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)兩類，外部風(fēng)險(xiǎn)一般由社會(huì)、政治等各方面的因素引起，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則來源于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的各種因素[3]。對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極了解政策的變化，提升戰(zhàn)略眼光，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般是因?yàn)槠髽I(yè)的高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效管控，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前很多私營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)沒有考慮這些具體環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，無法對(duì)營(yíng)運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。

以傳媒廣告企業(yè)為例，廣告業(yè)務(wù)在承接、設(shè)計(jì)制作、收取廣告款等環(huán)節(jié)都面臨著各種復(fù)雜的情況，這些具體情況如果處理不當(dāng)就會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，如廣告刊播遺漏或出錯(cuò)就會(huì)發(fā)生補(bǔ)償廣告。企業(yè)在廣告價(jià)格確定方面依據(jù)不足、缺乏廣告合同管理程序等情況也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

三、內(nèi)部控制機(jī)制在私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理各不相同，尤其是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面存在很大差距。因此，企業(yè)在營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境、建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，必須從自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境入手，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。在營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境方面企業(yè)要全面的分析各方面的因素，從各個(gè)不同層面入手營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制活動(dòng)與其他經(jīng)營(yíng)管理工作的開展提供支持。企業(yè)還需要建立內(nèi)部監(jiān)督與控制體系，制定規(guī)范的規(guī)章制度，明確各部門的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)各部門具體工作的監(jiān)督，并將監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋到具體的管理部門，以便及時(shí)調(diào)整相關(guān)工作方案。同時(shí)，私營(yíng)企業(yè)也應(yīng)該把內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化建設(shè)中，增強(qiáng)企業(yè)全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層也應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制思想傳遞到全體工作人員的認(rèn)識(shí)中，使企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制文化。企業(yè)的管理人員也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況積極地調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制，從而適應(yīng)不斷發(fā)展變化的實(shí)際情況。私營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該不斷提升內(nèi)部管理水平，為內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用提供支持。

（二）加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)成本管理

私營(yíng)企業(yè)積極的應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的成本進(jìn)行有效管控，可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)要根據(jù)發(fā)展目標(biāo)在充分考慮不可控因素的同時(shí)，制定合理的目標(biāo)成本，并為目標(biāo)成本留出足夠的空間。

私營(yíng)企業(yè)需要在充分分析運(yùn)營(yíng)過程的基礎(chǔ)上建立健全運(yùn)營(yíng)管理體系，對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，通過合理的規(guī)劃與管控措施，將成本控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)進(jìn)行成本管理時(shí)，面臨成本管理目標(biāo)與實(shí)際成本之間的差距。針對(duì)這種情況，企業(yè)需要詳細(xì)分析具體情況，了解到底是目標(biāo)制定不合理，還是成本管控不到位，只有明確了具體問題，才能針對(duì)具體情況采取合理措施，有效管控運(yùn)營(yíng)成本。

（三）構(gòu)建運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為了加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)必須堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展原則，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)建立健全運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)體系必須將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)影響因素、風(fēng)險(xiǎn)管控原則、運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)等都考慮其中，不斷規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源渠道進(jìn)行識(shí)別與分析，明確運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程，分步驟地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有序開展。同時(shí)，企業(yè)要及時(shí)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此外，私營(yíng)企業(yè)還要建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

私營(yíng)企業(yè)在對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，還可以利用資產(chǎn)表分析運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。通過分析資產(chǎn)表，企業(yè)可以對(duì)自身的整體經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)全面的了解，對(duì)企業(yè)的盈利業(yè)務(wù)、總收入、收入分成變動(dòng)等進(jìn)行詳細(xì)分析，從資產(chǎn)表中的數(shù)據(jù)與分析結(jié)果了解運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)這些具體情況制定風(fēng)險(xiǎn)管控方案與措施，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管控能力，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

私營(yíng)企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，而企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力與綜合競(jìng)爭(zhēng)力還需要加強(qiáng)。內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有積極影響，私營(yíng)企業(yè)可以將內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)用在運(yùn)營(yíng)管理中，通過對(duì)運(yùn)營(yíng)成本與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。