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        融資租賃稅務(wù)與會計處理的探究

        2019-07-18 01:40:44陳錫鵬
        財經(jīng)界·上旬刊 2019年7期
        關(guān)鍵詞:融資租賃會計處理稅務(wù)

        陳錫鵬

        關(guān)鍵詞:融資租賃 ?稅務(wù) ?會計處理

        一、營改增對融資租賃稅務(wù)與會計處理的影響

        融資租賃一般來說是出租人按照承租人對相關(guān)物品的特殊需求以及供應(yīng)商的選擇,出資向供應(yīng)商購置設(shè)備,同時將該設(shè)備租給承租人并向其收取租金的活動。在租賃過程中,租賃物為出租人所有,承租人僅僅具備使用權(quán)。融資租賃業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代化的金融服務(wù)產(chǎn)業(yè),也是非常常見的融資模式,在很多企業(yè)中廣泛應(yīng)用。而隨著2016年財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》,營改增開始全面推行,對于融資租賃稅務(wù)和會計處理也帶來了較大的影響。

        一方面,對會計核算帶來了影響,“營改增”之前融資租賃企業(yè)按照5%稅率征收營業(yè)稅,營業(yè)稅作為價內(nèi)稅,會計核算時將其納入利潤表中營業(yè)稅金及附加科目,屬于損益項?!盃I改增”之后,融資租賃行業(yè)納入增值稅范圍,增值稅屬于價外稅,該部分稅金不再記入利潤表,這就要求融資租賃企業(yè)新增相關(guān)核算科目,對增值稅進行相關(guān)核算;另一方面,對公司稅負產(chǎn)生了影響,在“營改增”全面推行之前,營業(yè)稅稅率較增值稅稅率低,這就勢必要求融資租賃企業(yè)對客戶報價時考慮到相關(guān)稅負變化進行相應(yīng)調(diào)整。此外,隨著“營改增”進一步深入實施,將融資租賃企業(yè)融資成本納入增值稅抵扣范圍,同時配套出臺相關(guān)稅收支持政策,進一步降低融資租賃行業(yè)稅負,使得租賃行業(yè)進一步蓬勃發(fā)展。

        二、融資租賃公司稅務(wù)會計處理工作

        (一)加強發(fā)票管理

        發(fā)票中包含了經(jīng)濟活動的詳細信息,增值稅發(fā)票還直接影響到下游企業(yè)抵扣進項稅的情況,做好發(fā)票管理工作是非常重要的,其擁有更加嚴(yán)謹具體的核算要求以及管理制度。所以融資租賃企業(yè)必須要盡快改變過去那種營業(yè)稅下的思維,不斷深入學(xué)習(xí)理解新的稅務(wù)與票據(jù)管理策略,對相關(guān)發(fā)票的開具、流轉(zhuǎn)、廢止以及沖銷等關(guān)鍵步驟都應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督管理,真正避免可能存在的違法違規(guī)現(xiàn)象,從而有效降低涉稅風(fēng)險。

        (二)做好稅收規(guī)劃

        融資租賃企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)主動和地方稅務(wù)部門進行聯(lián)系,從而對營改增之后的稅務(wù)政策有更加充分的理解與認識,在改革的道路中尋找正確的方向。另外企業(yè)必須要加強稅收籌劃工作,依靠稅務(wù)部門的有效指導(dǎo),在合法繳稅的情況下合理控制稅負。比如說,積極和稅務(wù)部門溝通,獲得許可之后才能夠合理的對租息以及本金給予不同的發(fā)票開具方式。

        (三)優(yōu)化會計處理

        必須要盡快建立較為獨立的增值稅科目核算體系,現(xiàn)階段融資租賃企業(yè)對于直租項目增值稅的核算通常選擇兩種方式:(1)在購買資產(chǎn)的過程中把增值稅進項額計入到未實現(xiàn)融資收益中,在租賃期間,通過向承租人收取租金時產(chǎn)生的銷項稅進行沖銷;(2)在購買資產(chǎn)的過程中,將該部分增值稅進項稅額暫掛應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅,在租賃期間根據(jù)租金收取情況從待轉(zhuǎn)銷項稅科目轉(zhuǎn)入銷項稅科目予以納稅確認。筆者認為上述兩者做法均無不妥,并沒有導(dǎo)致實際納稅金額以及時間的改變,根據(jù)企業(yè)初始使用方法延續(xù)即可。

        (四)加強外界溝通

        一般來說財稅風(fēng)險都是在實際操作過程中產(chǎn)生的,要有效控制這類風(fēng)險就必須要主動與外界進行溝通聯(lián)系,讓企業(yè)內(nèi)外都能夠充分掌握最新政策規(guī)定,確保稅務(wù)和會計處理工作的規(guī)范開展。同時,融資租賃企業(yè)必須要要求財務(wù)會計工作人員明確崗位職責(zé),提升專業(yè)素質(zhì)能力,避免由于工作中的人為失誤而導(dǎo)致財稅風(fēng)險的產(chǎn)生。比如說增值稅發(fā)票的使用以及申請,融資租賃企業(yè)財會工作人員必須要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的具體情況,按照相關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定,建立科學(xué)規(guī)范的發(fā)票管理機制,確保企業(yè)稅務(wù)安全。

        三、結(jié)束語

        隨著稅收政策不斷改革,對各行各業(yè)均會產(chǎn)生很大的影響,企業(yè)整體稅負也將進一步降低,對融資租賃企業(yè)而言,在營改增全面推行的新時期下,必須要主動積極和地方稅務(wù)管理部門進行聯(lián)系,深入學(xué)習(xí)了解新的稅收政策規(guī)定,積極尋求有效的處理對策,同時第一時間發(fā)現(xiàn)自身資金管理、財務(wù)會計、稅收籌劃等工作存在的問題,主動向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí),這樣才能夠真正稅收改革的紅利并做好融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)和會計處理工作。

        參考文獻

        [1]冷雪艷.“營改增”后融資租賃納稅的會計處理[J].合作經(jīng)濟與科技,2018(20):148-149.

        [2]鐘婉雯.融資租賃存在的財稅問題與稅務(wù)風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(13):174-175.

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