王娟

摘要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)的稅務籌劃工作是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，直接關系到企業(yè)的效益與資產(chǎn)收益，因此被大多數(shù)企業(yè)所關注和重視。但是目前來看，企業(yè)在實施稅務籌劃的過程中客觀面臨著各類風險問題，因此有必要加強企業(yè)的稅務籌劃風險管理。本文以此為出發(fā)點，首先分析了企業(yè)稅收籌劃風險的具體表現(xiàn);之后研究了引起企業(yè)稅務籌劃風險問題的因素;最后有針對性的提出了企業(yè)稅務籌劃的風險應對策略。

關鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;風險

企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要是為有效規(guī)避稅務風險和獲得更高的稅務收益，以稅務法律和相關法規(guī)為導向，企業(yè)進一步提升稅務方案設計的科學性，因此才有利于納稅人合法減少納稅支出，這是合法獲得稅收利益的重要渠道。在市場經(jīng)濟競爭激烈的今天，企業(yè)需要在全新的稅制環(huán)境下做好應對市場競爭的準備，加強稅務籌劃工作才能更加有利于構建企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導向，帶動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務籌劃風險的具體表現(xiàn)

（一）政策法規(guī)風險問題

企業(yè)稅務籌劃工作的開展以國家稅務法律法規(guī)為導向，因此企業(yè)的稅務籌劃風險問題中政策風險問題是其中最為關鍵的內(nèi)容之一[1]。企業(yè)的稅務籌劃所面臨的政策風險問題主要是由于個別企業(yè)別有用心利用國家稅收政策的漏洞打擦邊球，明顯違背了國家的相關稅收政策要求，導致企業(yè)稅收政策風險的增加。此外，企業(yè)的稅務工作人員和管理人員如果存在對國家稅務政策的認識模糊，無法實現(xiàn)科學合理的稅務籌劃也會增加政策風險。

（二）稅務操作風險問題

企業(yè)的稅務操作風險問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，企業(yè)由于缺乏全面科學的考量，同時受到利益驅使，導致在稅收優(yōu)惠政策的運用過程中有意制造假的經(jīng)濟條件享受優(yōu)惠稅收政策;第二，在企業(yè)兼并和企業(yè)改制的特殊時期，企業(yè)由于稅務籌劃工作的重視不足等導致稅務籌劃操作失誤，多種不同的稅收優(yōu)惠未能同時有效獲得，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益[2]。由此可見，企業(yè)的稅務籌劃操作需要在各個時期加強重視，提升稅務操作管理水平。

（三）企業(yè)經(jīng)營風險問題

部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中很可能出現(xiàn)經(jīng)營活動與稅收政策的脫離，而企業(yè)此時又甚為關注如何通過稅收籌劃減少納稅支出。企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的波動性問題是導致經(jīng)營風險增加的重要原因。部分企業(yè)由于經(jīng)營陷入困難時期，經(jīng)營決策失誤更加容易導致企業(yè)無法享受應有的稅收優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收壓力和負擔，將會嚴重阻礙企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。還有部分企業(yè)急于獲得稅收優(yōu)惠而改變企業(yè)經(jīng)營模式，這屬于短視行為，有損企業(yè)的整體利益，容易引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風險問題。

二、引發(fā)企業(yè)稅務籌劃風險問題的因素

（一）社會環(huán)境的變化

在當前社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中，依據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國的國家稅收政策也在不斷調整。外部社會環(huán)境的變化對于企業(yè)而言不僅是面臨國家政策的變化，同時也面臨著企業(yè)經(jīng)營風險的波動[3]。外部環(huán)境的變化處于一個動態(tài)的發(fā)展過程，而企業(yè)的稅收籌劃政策和方案的制定都在一定階段內(nèi)保持靜態(tài)，稅收籌劃的實施與收益又需要保持一個相對持久的過程，由此可見，動態(tài)的環(huán)境與靜態(tài)的政策方案矛盾是增加企業(yè)稅務籌劃風險的重要因素。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動變化

企業(yè)的各項稅務籌劃方案和政策的制定都是以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃為前提和依據(jù)，通過有一定預期安排性質的稅務籌劃來提升企業(yè)納稅工作的計劃性[4]。但是客觀上企業(yè)同一行業(yè)和領域的企業(yè)競爭較為激烈，企業(yè)無論是項目投資發(fā)展還是產(chǎn)品經(jīng)營銷售都面臨著一定的變數(shù)，企業(yè)經(jīng)營活動變化所帶來的風險和波動都需要稅務籌劃政策的及時調整和完善，但是稅務籌劃方案調整的隨意性有限，在無法及時完成調整后就會導致企業(yè)稅負增加，風險擴大。

（三）稅務籌劃成本選擇

企業(yè)的稅務籌劃工作開展需要耗費一定的成本，其中主要是直接成本和機會成本。直接成本顯而易見是企業(yè)在此過程中耗費的人力、物力、財力，機會成本主要是企業(yè)在制定和選擇不同稅務籌劃方案過程中的選擇及抉擇成本。通常情況下企業(yè)都需要為最大空間獲得稅務優(yōu)惠而選擇更加科學的方案，因此會放棄機會成本。在此情況下的企業(yè)雖然表面上獲得了直接成本支出的節(jié)省，但是企業(yè)并沒有獲得切實的經(jīng)濟利益，這也是導致稅務籌劃成本風險增加的重要原因。

三、企業(yè)稅務籌劃的風險應對策略

（一）提高抗風險意識，制定科學的籌劃方案

通過上文分析了解到，企業(yè)稅務籌劃過程中面臨的政策風險是客觀存在的。企業(yè)對此只能通過提升稅務風險意識和制定科學的稅務籌劃方案來規(guī)避風險。首先，企業(yè)應該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，積極借鑒科學典型的稅務籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設計的思路，及時對稅收方案作出改變和調整，最大程度適應企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，不斷提升稅務籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購導致的增值稅問題，應該進行系統(tǒng)的市場分析。如果無法獲得全面的市場信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風險，通過提高抗風險意識，才能制定科學的籌劃方案帶動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風險預警機制，提升稅務操作水平

企業(yè)的稅務籌劃操作風險問題的存在就需要企業(yè)及時建立完整的風險預警系統(tǒng)，不斷提升稅務操作水平。對此企業(yè)應該立足于發(fā)展實踐，將稅務籌劃風險責任落實到管理者及部門領導個人，企業(yè)的各部門實現(xiàn)全面動態(tài)的風險因素監(jiān)控，任何出現(xiàn)市場波動及經(jīng)營變化引發(fā)的稅務風險問題，都應該及時預警并采取可行的規(guī)避管理方案。企業(yè)稅務操作水平的提升需要企業(yè)定期加強稅務籌劃操作人員的培訓，結合企業(yè)發(fā)展實際可以通過專業(yè)機構開展稅務籌劃教育，提升操作人員的理論和實踐水平。此外還可以通過定期的稅務操作考核來提升整體的稅務籌劃管理效果。

（三）提升會計人員素質，降低企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)在稅務籌劃風險管理的過程中，稅務籌劃工作人員是實踐操作的核心，上文中提到提升稅務操作水平也離不開會計人員的培訓和考核。提升會計人員綜合素質不僅需要通過考核與培訓的手段，同時還需要企業(yè)嘗試校企合作，積極聘請專業(yè)教育人員開展企業(yè)稅務籌劃的實踐指導。降低企業(yè)的經(jīng)營風險需要企業(yè)經(jīng)營者加強內(nèi)外部管理，及時全面的了解企業(yè)在不同時期的經(jīng)營發(fā)展變化，無論是企業(yè)的采購、銷售各個環(huán)節(jié)都需要從宏觀市場角度和微觀企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營角度進行綜合考量，定期召開企業(yè)經(jīng)營會議，降低企業(yè)經(jīng)營波動風險。將提升會計人員專業(yè)綜合素質與降低企業(yè)經(jīng)營風險相結合，更加有利于為良好的稅務籌劃實施提供內(nèi)外部保障。

四、總結

綜上所述，企業(yè)的稅務籌劃工作的開展是以最大限度合法避稅和減少企業(yè)的稅務支出為目標。科學的稅務籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要影響和巨大的現(xiàn)實意義，由此可見，企業(yè)的經(jīng)營管理者以及企業(yè)的每一位員工都需要提升對稅務籌劃工作的重視和關注程度。企業(yè)應該科學全面的分析來自政策法規(guī)、稅務操作、企業(yè)經(jīng)營等方面的風險問題;有針對性的總結社會環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動變化，以及稅務籌劃成本選擇等引發(fā)稅務籌劃問題的因素;最終應該通過提高抗風險意識，制定科學的籌劃方案;建立風險預警機制，提升稅務操作水平;提升會計人員素質，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

參考文獻：

[1]趙時梅.企業(yè)稅務籌劃的風險分析及對策探究[J].財經(jīng)界（學術版），2018 （19）：121.

[2]戴生雷.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對策略研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，39 （28）：93-94.

[3]紀麗麗.試論集團稅務籌劃中存在的風險及應對[J].納稅，2018，12 （26）：48.

[4]馮藝芬.淺析外貿(mào)企業(yè)稅務籌劃涉稅風險防范策略[J].會計師，2018 （17）：21-22.