海安市財(cái)政局 岳俊杰

我國自2015年開始實(shí)施全面推進(jìn)營改增、降低小微企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)所得稅等政策，極大地減輕了企業(yè)壓力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，可以分期繳納個(gè)人所得稅，降低了個(gè)人的納稅成本，促進(jìn)了社會消費(fèi)。減稅降費(fèi)的政策，表現(xiàn)在降低社保公積金費(fèi)率，擴(kuò)展行政事業(yè)性收費(fèi)的免征等范圍，對地方政府財(cái)政收入會產(chǎn)生較大影響。在當(dāng)前背景下，需要結(jié)合具體的政策條例進(jìn)行分析，保證地方政府財(cái)政管理的整體效果，對現(xiàn)代社會的發(fā)展也能夠產(chǎn)生重要影響。2019年以來，為進(jìn)一步加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，釋放國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)活力，幫助廣大民營中小企業(yè)減負(fù)松綁，中國先后推出多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，減稅面涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、出口退稅、車輛購置稅及個(gè)人所得稅等諸多領(lǐng)域。當(dāng)前社會環(huán)境為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展提供了很多有利條件，也強(qiáng)有力的支撐著財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。但部分地區(qū)也還存在基層財(cái)政增收困難、財(cái)政收支矛盾突出等問題和挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，各種不穩(wěn)定因素也一直存在，諸如國際環(huán)境、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的不確定性，這將導(dǎo)致價(jià)格和進(jìn)出口的增收作用減弱，一系列減稅降費(fèi)政策對財(cái)政收入增長帶來了持續(xù)的壓力及挑戰(zhàn)，但總體來看，在宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下財(cái)政收入將保持穩(wěn)中向好的態(tài)勢。本文將根據(jù)減稅降費(fèi)的具體內(nèi)容進(jìn)行探究，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)研究活動(dòng)帶來一定借鑒價(jià)值，以便更好地釋放市場活力。

1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下地方政府財(cái)政管理的現(xiàn)狀分析

在減稅降費(fèi)背景下，地方財(cái)政管理多存在著財(cái)政支出矛盾仍然存在，財(cái)政干預(yù)空間受到制約等問題，影響著地方政府財(cái)政管理的整體效果。我們對財(cái)政政策進(jìn)行反思后發(fā)現(xiàn)，財(cái)政政策是一把雙刃劍，用得恰到好處，可以挽救國家于危機(jī)；用得過度，也可以讓國家陷入危機(jī)，甚至導(dǎo)致國家破產(chǎn)。如何利用好財(cái)政政策，全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，最大限度地降低公共管理成本，成為當(dāng)前一個(gè)新課題。我們應(yīng)該根據(jù)新時(shí)代特征和社會需求對公共財(cái)政的屬性重新定位和思考，吸取國際上的教訓(xùn)，未雨綢繆，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)正確把握時(shí)機(jī)，對外，繼續(xù)全方位鞏固中國在經(jīng)濟(jì)格局中的領(lǐng)先地位，在國際上爭取話語權(quán)，對內(nèi)，繼續(xù)加強(qiáng)改革開放，以調(diào)結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)引領(lǐng)財(cái)政政策，從而提高財(cái)政管理水平，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

1.1 財(cái)政支出矛盾仍然存在

積極財(cái)政政策具有階段性、導(dǎo)向性以及復(fù)合性特征，能夠影響不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)政管理效果。減稅降費(fèi)背景下，政府需要應(yīng)用多種財(cái)政干預(yù)方式鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)社會進(jìn)步。當(dāng)前我國中央將工作重點(diǎn)放在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性創(chuàng)新方面，鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展，但人才與技術(shù)仍然是顯著的影響因素。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，流動(dòng)性特征比較突出。財(cái)政管理中，仍然存在著一定的收支矛盾問題。減稅降費(fèi)為我國深化改革的重點(diǎn)，需要發(fā)揮政府的積極引導(dǎo)價(jià)值，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，對相關(guān)影響因素、現(xiàn)存的矛盾進(jìn)行分析，持續(xù)增加減稅降費(fèi)的管理力度，增加支出的規(guī)模，切實(shí)發(fā)揮減稅降費(fèi)管理制度的應(yīng)用價(jià)值。

1.2 財(cái)政干預(yù)空間受到制約

持續(xù)回落的收入增長、不斷增加的剛性支出，是影響地方財(cái)政管理效果的重要因素。比如2018年國際環(huán)境比較復(fù)雜，且面臨艱巨的國內(nèi)改革發(fā)展任務(wù)。按照高質(zhì)量發(fā)展要求，聚力增效實(shí)施積極的財(cái)政政策，大力實(shí)施減稅降費(fèi)。

減稅降費(fèi)政策對現(xiàn)代社會的發(fā)展影響較大，2018年我國1～12月累計(jì)，全國一般公共預(yù)算收入183352億元，同比增長6.2%。其中全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入156401億元，同比增長8.3%；非稅收入26951億元，同比下降4.7%。在減稅降費(fèi)背景下，對財(cái)政收入會產(chǎn)生一定影響。減稅降費(fèi)管理對策需要明確分析國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)情況，還需要考慮國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，需要對政府財(cái)政收入增加的渠道進(jìn)行分析，進(jìn)一步提升減稅降費(fèi)背景下的地方政府財(cái)政管理重視程度，不能僅僅關(guān)注地區(qū)內(nèi)的財(cái)政管理情況，拓展財(cái)政干預(yù)的空間，合理構(gòu)建稅費(fèi)關(guān)系。

2 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下如何提高地方政府財(cái)政收入

2.1 密切關(guān)注財(cái)政動(dòng)態(tài)

在減稅降費(fèi)的背景下，需要在積極學(xué)習(xí)財(cái)政政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)制定穩(wěn)健的貨幣政策，堅(jiān)定拓展減稅降費(fèi)的范圍，明確管理目標(biāo)，且分析國際財(cái)政稅收政策，將財(cái)政政策與貨幣政策予以融合，發(fā)揮政府財(cái)政收入干預(yù)的作用價(jià)值。

圖1 財(cái)政預(yù)算批復(fù)的流程

減稅降費(fèi)期間需要積極關(guān)注財(cái)政干預(yù)政策，不管是國際方面還是國內(nèi)方面，均需要積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)。比如在歐洲、南北美洲很多國家在結(jié)合財(cái)政改革實(shí)施各類活動(dòng)。美國公司稅、邊境稅等改革后，對美國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大影響。在美國持續(xù)減少公司稅，提升邊境稅的情況下，我國也需要適當(dāng)改革稅務(wù)管理的方法，擴(kuò)大與國際間的貿(mào)易合作。結(jié)合地區(qū)財(cái)政管理的情況、地區(qū)貿(mào)易特色等進(jìn)行分析，彰顯地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢，增強(qiáng)國際競爭力。

2.2 拓展財(cái)政收入的渠道

減稅降費(fèi)的目的在于降低企業(yè)稅費(fèi)，增加居民的個(gè)人收入，為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。結(jié)合當(dāng)前財(cái)政管理的現(xiàn)狀來看，地方政府若想落實(shí)減稅降費(fèi)的政策，則需要盡可能提升減稅降費(fèi)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。

地方政府可以優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提升資金的利用率。盡量避免沒有必要的經(jīng)濟(jì)效益支出，將資金應(yīng)用到實(shí)處。地方政府可以發(fā)行地方政府債券，比如2019年新增地方政府債務(wù)限額1.39萬億元，在限額之內(nèi)發(fā)行債券獲取收入也是保障財(cái)政收入的途徑。在企業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況較好的狀態(tài)下，盡管降低了稅務(wù)，但是企業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，才能夠持續(xù)增加財(cái)政收入。

2.3 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

在減稅降費(fèi)背景下，需要提高地方政府財(cái)政管理的重視程度，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。比如預(yù)算批復(fù)后35日內(nèi)需要作出批復(fù)。針對于不需要調(diào)整的則需要及時(shí)通報(bào)審批，以保證資金管理的質(zhì)量，如圖1所示。

2.4 企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

從企業(yè)自身發(fā)展而言，要利用好減稅降費(fèi)的契機(jī)，改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況，通過淘汰落后產(chǎn)能和實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)來推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級。一是企業(yè)要利好減稅降費(fèi)之后增加的利潤，切實(shí)用于研發(fā)工作，提升企業(yè)核心競爭力，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的振興；二是企業(yè)要放眼長遠(yuǎn)，消除顧慮，基于自身產(chǎn)業(yè)布局的需要，積極謀劃生產(chǎn)和再投資；三是在擴(kuò)大生產(chǎn)的同時(shí)，主動(dòng)增加新增就業(yè)崗位，實(shí)現(xiàn)中央穩(wěn)就業(yè)的政策目標(biāo)；四是企業(yè)部門要遵紀(jì)守法，合法納稅，政府部門要為相關(guān)企業(yè)提供良好的運(yùn)營環(huán)境。

3 結(jié)語

中國有巨大的內(nèi)需市場，存在著上億個(gè)市場主體，而且這一數(shù)據(jù)還在不斷攀升。如何把市場保持住市場主體的活躍度，是當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，政府部門要繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，降低制度性交易成本，打造好經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境，讓企業(yè)多用時(shí)間跑市場、少費(fèi)功夫跑審批，不能讓繁瑣證明來回折騰企業(yè)和群眾，走出經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展新路，要用活改革開放這個(gè)“關(guān)鍵一招”，下好科技創(chuàng)新這步“先手棋”，堅(jiān)持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展這個(gè)鮮明導(dǎo)向，強(qiáng)化黨的全面領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)根本保證，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，在質(zhì)的大幅提升中實(shí)現(xiàn)量的有效增長。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，地方政府要充分利用好政策福利，進(jìn)一步減輕企業(yè)壓力，釋放市場活力，減稅降費(fèi)背景下，需要提升財(cái)務(wù)管理的重視程度。政府可以通過密切關(guān)注財(cái)政動(dòng)態(tài)，拓展財(cái)政收入的渠道及優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等方式，抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展新機(jī)遇，提高地方政府的財(cái)政收入。