王鈺

摘?要：隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，如何開展有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和各個(gè)環(huán)節(jié)的整合，能夠使建筑企業(yè)的內(nèi)控水平得到大幅提升，也是建筑企業(yè)市場競爭力得到提升的有力手段，其中，全面預(yù)算管理在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中，又占據(jù)了較為重要的作用，是企業(yè)內(nèi)控的主要內(nèi)容之一，但目前大多數(shù)建筑企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，由于信息不對(duì)稱，缺乏全程監(jiān)控等原因，預(yù)算管理得不到有效實(shí)施，本文著重論述當(dāng)下全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及改進(jìn)措施，在當(dāng)下建筑企業(yè)進(jìn)行深化改革的時(shí)期，具有較好的現(xiàn)實(shí)意義

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);預(yù)算編制;過程管控;績效考核

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和拉動(dòng)內(nèi)需的宏觀政策影響，國家對(duì)于建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投入量也在逐漸增大，建筑企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，做好全面預(yù)算管理，能夠保證企業(yè)持續(xù)且健康的發(fā)展，內(nèi)控制度中的全面預(yù)算管理，上至政府、下至企業(yè)的管理部門，都有著非常重要的作用。企業(yè)在實(shí)際開展預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，執(zhí)行部門經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不足或超預(yù)算的情況，這些現(xiàn)象都是預(yù)算管理效果差的表現(xiàn)，在開展預(yù)算管理時(shí)，編制、調(diào)整、反饋及評(píng)價(jià)各個(gè)流程之間存在不同利益主體不對(duì)稱的情況，這也是導(dǎo)致建筑企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)困境的主要因素。

一、建筑企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

建筑企業(yè)對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展來說十分重要，而做好預(yù)算管理能夠有助于推動(dòng)我國建筑企業(yè)進(jìn)行科學(xué)且有效的決策，能夠大大提高對(duì)應(yīng)的管理效率，對(duì)于建筑企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的促進(jìn)意義。雖然預(yù)算管理活動(dòng)在我國建筑企業(yè)中實(shí)行時(shí)間較長，并且大部分建筑企業(yè)根據(jù)自身的運(yùn)行狀況建立了日常費(fèi)用的預(yù)算體系，也有少部分建筑企業(yè)正在著手建立項(xiàng)目預(yù)算制度，但其中依舊存在較多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）預(yù)算管理活動(dòng)以費(fèi)用控制為主，缺乏完善的預(yù)算制度

大部分建筑企業(yè)在預(yù)算管理方面，著重于對(duì)各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制，缺乏全面統(tǒng)一的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，沒有把預(yù)算管理上升到與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合編制的高度，同時(shí)對(duì)于預(yù)算管理制度的編制也相對(duì)簡單，沒有形成全面有效的制度體系，這就導(dǎo)致預(yù)算管理的管控內(nèi)容局限于對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，沒有對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)營活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃、科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源;

（2）預(yù)算編制工作以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門缺乏足夠的參與度

預(yù)算管理工作需要企業(yè)內(nèi)的所有部門共同參與討論，參加編制，全體人員參與執(zhí)行控制，但在實(shí)際操作過程中，由于受到各方面因素的影響，預(yù)算管理工作通常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理部門的工作，其他部門在進(jìn)行預(yù)算活動(dòng)時(shí)，都將自己部門的工作全權(quán)委任給財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)管理部門即使能夠幫助其他部門完成預(yù)算，但總體來說也缺乏信息的對(duì)稱度，導(dǎo)致預(yù)算管理成為了形式主義。

（3）預(yù)算管理重頭放在編制環(huán)節(jié)，缺乏嚴(yán)格的績效考核機(jī)制

預(yù)算編制和執(zhí)行是緊密結(jié)合環(huán)環(huán)相扣的兩大部分，完善預(yù)算編制，同時(shí)也必須嚴(yán)格控制執(zhí)行過程，現(xiàn)狀是如今大部分多企業(yè)，重點(diǎn)放在預(yù)算的編制上，對(duì)執(zhí)行的過程控制缺乏有效措施，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式，這導(dǎo)致預(yù)算控制的效果不理想;

二、完善預(yù)算管理的措施建議

（1）提高全面預(yù)算管理意識(shí)

伴隨著社會(huì)的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭日趨激烈。為了在激烈的行業(yè)競爭中得到長遠(yuǎn)發(fā)展，建筑企業(yè)有必要將全面預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中。首先，建筑施工企業(yè)管理層必須高度重視全面預(yù)算管理，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分了解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義與實(shí)施方法。可組織管理層到相關(guān)企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)將全面預(yù)算管理理念融入到自身企業(yè)中。其次，對(duì)企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供人才支持。最后，通過各種通俗易懂、生動(dòng)有趣的方式向全體職員宣傳全面預(yù)算管理，使其了解全面預(yù)算管理的意義，主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作，從而為全面預(yù)算管理工作的開展打好基礎(chǔ)。

（2）重視預(yù)算規(guī)劃

企業(yè)編制全面預(yù)算前，要進(jìn)行必要的預(yù)算規(guī)劃，將全面預(yù)算跟企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，通過編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)分為各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，同時(shí)，聽取企業(yè)管理層從不同角度對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的看法，編制前經(jīng)過全面的預(yù)算規(guī)劃，可確保預(yù)算編制不偏離方向，與企業(yè)的年度計(jì)劃和目標(biāo)相匹配;

（3）強(qiáng)化信息溝通

想要保證信息不對(duì)稱狀況的有效控制，就需要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通。由于完善的預(yù)算管理體系中包含著財(cái)務(wù)、人事以及工程等多個(gè)部門，涉及到的內(nèi)容也較多。在這種狀況下，想要保證預(yù)算效果，就得保證預(yù)算理念全員參與，預(yù)算編制需要召集企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同參與，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合討論，分析預(yù)算任務(wù)完成的可能性以及工作中存在的困難，形成良好的預(yù)算合作氛圍，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)頒布預(yù)算管理的制度，組織編制、綜合平衡預(yù)算方案;并負(fù)責(zé)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)和對(duì)接，確保信息傳遞的暢通;同時(shí)，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、將全面預(yù)算信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，避免預(yù)算成為“信息孤島”

（4）落實(shí)過程控制

有了全面的預(yù)算管理體系，就得嚴(yán)格落實(shí)過程控制，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，進(jìn)行總額控制和單項(xiàng)控制相結(jié)合、絕對(duì)數(shù)控制與相對(duì)數(shù)控制相結(jié)合等方式控制整個(gè)執(zhí)行過程，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);同時(shí)由于不同經(jīng)營策略、處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，預(yù)算管理的重點(diǎn)不盡相同，企業(yè)的預(yù)算控制需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)盡量簡化審批流程，對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、并對(duì)其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測，提高事前控制的能力;在運(yùn)行過程中，如果各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算活動(dòng)發(fā)生變化，則可按照預(yù)算程序中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整;每個(gè)完成預(yù)算的季度和年度，需要針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，了解預(yù)算過程中存在的問題并及時(shí)糾正，這樣才能保證預(yù)算不偏離航道，確保預(yù)算目標(biāo)的有效落地。

（5）完善考核體系

全面預(yù)算的考核通過對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)罰和激勵(lì)提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，考核主要針對(duì)目標(biāo)完成情況和預(yù)算組織工作兩個(gè)方面進(jìn)行考核，對(duì)目標(biāo)完成情況的考核是以預(yù)算完成情況為考核核心，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績，通過對(duì)完成較好部門的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)者進(jìn)行懲罰，鼓勵(lì)各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化;對(duì)于預(yù)算組織工作的考核主要考核預(yù)算編制是否合理規(guī)范、預(yù)算分析工作是否及時(shí)、是否發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的問題、是否提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。各部門要科學(xué)、客觀的落實(shí)執(zhí)行，確保全方位開展，力達(dá)全員性參與，共同完成預(yù)算編制，使預(yù)算成為一種管理上的制度。

三、結(jié)語

全面預(yù)算的編制過程，是一個(gè)上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通的過程，只有經(jīng)過這個(gè)溝通過程，才能有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際的現(xiàn)象，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，預(yù)算管理工作中信息傳遞能否正常發(fā)揮效果，編制過程是否科學(xué)合理、執(zhí)行控制是否嚴(yán)謹(jǐn)、績效考核是否到位，這些對(duì)于建筑企業(yè)預(yù)算管理都起著十分重要的作用。企業(yè)管理人員要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行綜合全面的系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略確定預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的特點(diǎn)，確定不同的控制方案，并且需要在執(zhí)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并不斷糾偏，在進(jìn)行實(shí)際的預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，突出全員參與特點(diǎn)，不斷摸索并改善預(yù)算管理方案，使預(yù)算管理能真正在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮應(yīng)有的作用，全面預(yù)算管理的高效實(shí)施，能夠大大提高我國的建筑企業(yè)的市場競爭能力，使我國建筑技術(shù)能不斷蓬勃發(fā)展。

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