馬全梅

隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑企業(yè)面臨成本增長(zhǎng)與利潤(rùn)下滑的情況下，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，提升企業(yè)效益，必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，提升內(nèi)部管控能力，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。為企業(yè)發(fā)展贏得較大空間。為此，必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做好內(nèi)控優(yōu)化設(shè)計(jì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理水平提升，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的能力。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念弱化。一是部分建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為模糊，不注重財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為松散。沒有全面的內(nèi)部控制觀念，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制局限于財(cái)務(wù)管理部門，而不是涉及企業(yè)管理的整個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在較大局限。二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在較大缺陷，沒有建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。建筑企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行復(fù)雜，資金活動(dòng)量大，運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)，為此需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，保障企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這就必須加強(qiáng)內(nèi)部管控，做好內(nèi)部牽制，保證企業(yè)資金安全，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，就要制定和實(shí)施一系列規(guī)范化的內(nèi)部控制管理，保障項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全。然而，許多建筑企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為弱化，內(nèi)部控制存在較大缺陷。一方面表現(xiàn)在內(nèi)控制度不健全，沒有健全的內(nèi)部控制管理及流程，另一方面沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)程，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理漏洞較大，沒有完善的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。三是沒有建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，缺乏有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與約束管理。一部分建筑企業(yè)沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門，將內(nèi)部控制完全交給財(cái)務(wù)部門管理，存在著財(cái)務(wù)部門自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致部分建筑企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，給一些不良分子可乘之機(jī)，出現(xiàn)貪污違法行為。一部分建筑企業(yè)出于效益管理的需求，在內(nèi)部控制上不愿意投入人力，配備相應(yīng)的崗位，財(cái)務(wù)中一人多崗，一崗多責(zé)，部分關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位的權(quán)限較大，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金管理存在較大漏洞，成本管控失調(diào)。建筑企業(yè)項(xiàng)目資金體量大，管理復(fù)雜，資金管理是建筑企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，然而，許多建筑企業(yè)在資金管理上存在很大漏洞，沒有嚴(yán)格履行資金內(nèi)部控制。一是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不高，在資金管理上難以有效監(jiān)管。有的建筑企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)人員履職能力不足，在項(xiàng)目管理中比較被動(dòng)，沒有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，只處于記賬算賬角色，沒有深入到項(xiàng)目運(yùn)行的實(shí)際中進(jìn)行深層次把握，不能及時(shí)掌握項(xiàng)目管理進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)很大。二是缺乏有效的資金監(jiān)管體系，部分建筑企業(yè)在資金結(jié)算、支付過程中存在較大安全隱患。比如審核不嚴(yán)，大額支付流程簡(jiǎn)單，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。三是財(cái)務(wù)部門沒有參與物料采購(gòu)管理，不能加強(qiáng)物料管理，導(dǎo)致采購(gòu)成本和用料增長(zhǎng)突出，成本控制失調(diào)。一部分建筑企業(yè)有專門的物料采購(gòu)部門，物料采購(gòu)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)不足，財(cái)務(wù)部門按照物料采購(gòu)部門的采購(gòu)單支付采購(gòu)款，沒有深入到采購(gòu)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，難以發(fā)現(xiàn)采購(gòu)過程中存在的問題，出現(xiàn)采購(gòu)過量，或者采購(gòu)不足，有時(shí)采購(gòu)資金占用較大，有時(shí)采購(gòu)備用物料不足的情況發(fā)生，影響項(xiàng)目運(yùn)行。四是對(duì)項(xiàng)目用料內(nèi)部監(jiān)控不力，用料浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致用料成本增長(zhǎng)較快。部分建筑企業(yè)沒有加強(qiáng)物料管理，物料領(lǐng)用存在管理松散，手續(xù)不全，物料管理失控。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)控機(jī)制缺失。如今，許多建筑企業(yè)將發(fā)展的重點(diǎn)放在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)上，忽視了內(nèi)部控制建設(shè)與管理，企業(yè)內(nèi)部存在許多薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較大。一是沒有加強(qiáng)內(nèi)部資金預(yù)算管理，企業(yè)資金的使用效率不高，建筑企業(yè)由于項(xiàng)目建設(shè)的周期性較長(zhǎng)，存在著階段性資金充裕的情況，有的建筑企業(yè)沒有充分利用好這些資金，使之發(fā)揮最大效益。有的建筑企業(yè)為了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，在資金不足的情況下，采取較高的資金成本獲取資金來源，導(dǎo)致項(xiàng)目資金成本增長(zhǎng)較大，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行產(chǎn)生很大影響，有的項(xiàng)目因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難停止。二是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。有的建筑企業(yè)只考慮項(xiàng)目收益，沒有認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，比如，為了承攬有關(guān)工程，一部分建筑企業(yè)放低競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，盡量滿足對(duì)方要求，在項(xiàng)目建設(shè)中過度壓價(jià)，導(dǎo)致項(xiàng)目利潤(rùn)較低，影響企業(yè)發(fā)展。有的建筑企業(yè)在工程建設(shè)中大量墊資，造成資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，一旦對(duì)方不能結(jié)算工程款項(xiàng)，對(duì)建筑企業(yè)的影響極大。三是對(duì)于工期要求準(zhǔn)備不足，存在著違約風(fēng)險(xiǎn)。有的建筑企業(yè)沒有做好項(xiàng)目綜合調(diào)查，在承攬項(xiàng)目時(shí)對(duì)工期要求考慮不足，沒有做好相應(yīng)預(yù)留，以至無法按期完成項(xiàng)目，需要承擔(dān)違約責(zé)任。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，完善企業(yè)內(nèi)控管理。 一是建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部工作，加強(qiáng)管理體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行暢通。二是必須根據(jù)建筑企業(yè)的實(shí)際情況健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以財(cái)務(wù)管理為中心，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與內(nèi)審監(jiān)督職能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的有效監(jiān)管。三是建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，按照建筑企業(yè)的項(xiàng)目規(guī)模情況設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。

2.優(yōu)化管理流程，強(qiáng)化資金和成本監(jiān)管。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。建筑企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。使財(cái)務(wù)人員能夠把握項(xiàng)目進(jìn)程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。二是建立資金結(jié)算管理中心，對(duì)于大額支付由資金結(jié)算管理中心統(tǒng)一支付，減少項(xiàng)目支付中的違規(guī)問題發(fā)生。三是加強(qiáng)采購(gòu)和物料管理，財(cái)務(wù)部門要參與到采購(gòu)和物料管理全過程，實(shí)行全程跟蹤，做好物料采購(gòu)管理，控制采購(gòu)成本；同時(shí)，加強(qiáng)物料領(lǐng)用和消耗管理，控制成本，防止物料使用成本過快增長(zhǎng)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是以資金安全管理為重點(diǎn)，做好資金風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)部資金預(yù)算管理，合理進(jìn)行籌集、利用，提高資金的利用效益。二是防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。在承接合同，簽訂協(xié)議時(shí)，必須高度重視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)合同方資格審查，建立合作檔案，按照公正原則進(jìn)行競(jìng)標(biāo)，簽訂相應(yīng)協(xié)議時(shí)要充分考慮相關(guān)因素，不墊資，不低價(jià)競(jìng)標(biāo)，充分做好工期預(yù)算，保證合作項(xiàng)目順利進(jìn)行。

結(jié)論

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控防范，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，保障資金安全，做好企業(yè)內(nèi)部協(xié)作，保證建筑項(xiàng)目順利實(shí)施，為建筑企業(yè)發(fā)展助力。