朱中勇

前言：建筑施工企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)作存在資金量巨大、資金回收周期長、支付對象眾多等非常顯著的特點，加上建筑行業(yè)本身需要受到國家宏觀條件的限制，在發(fā)展中受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響較大，企業(yè)資金運(yùn)作中存在很多的風(fēng)險因素。對此，建筑施工企業(yè)必須以高度重視資金運(yùn)作風(fēng)險的管理與控制，以保障自身的資金安全。

一、建筑施工企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作具體情況

從集團(tuán)公司整體的角度，資金運(yùn)作可以采用的模式多種多樣，比較常見的有內(nèi)部銀行、財務(wù)公司等模式，這些資金運(yùn)作模式的合理運(yùn)用，能夠幫助建筑施工企業(yè)集團(tuán)切實提升自身的資金管理效率，有效降低資金風(fēng)險。從分公司的角度，其本身的資金運(yùn)作權(quán)限會在一定程度上受到集團(tuán)內(nèi)部治理模式的影響，不過從總體來看，集團(tuán)公司與分公司之間的財務(wù)關(guān)系可以借助不同的方式進(jìn)行調(diào)節(jié)，一是授權(quán)控制，在集團(tuán)內(nèi)部對分公司能夠自主決定的事項進(jìn)行明確，分公司在授權(quán)范圍內(nèi)，結(jié)合自身實際情況進(jìn)行資金運(yùn)作和管理；二是預(yù)算管理，對于建筑施工企業(yè)集團(tuán)而言，借助預(yù)算管理，可以對每一個分公司在經(jīng)營管理活動中的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行明確，以此來實現(xiàn)對于分公司財務(wù)的有效管控；三是會計核算，建筑施工企業(yè)集團(tuán)需要就下屬子公司的財務(wù)狀況進(jìn)行管理監(jiān)督，提升控制的有效性；四是審計監(jiān)督，通過財務(wù)審計的方式來保證分公司資金的合理運(yùn)作，符合法律法規(guī)和相關(guān)制度的要求。

從項目部的角度，一般都會采用單獨(dú)的核算制度，借助施工圖紙等相關(guān)資料，編制相應(yīng)的項目預(yù)算，嚴(yán)格依照預(yù)算執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中，對于存在的閑置資金，應(yīng)該做好合理利用，提升資金使用效率。通過這樣的方式，項目部具有資金使用、資金回收環(huán)節(jié)的自主權(quán)和決策權(quán)，而資金撥付和調(diào)配則交由集團(tuán)相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一處理，能夠切實保證資金安全。

二、建筑施工企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作風(fēng)險

一是集團(tuán)公司整體，其不僅需要面臨一般性的資金管理風(fēng)險，如招投標(biāo)過程中投標(biāo)保證金的及時回收，中標(biāo)后履約保證金支付的方式（保函）與及時回收，開具承兌匯票風(fēng)險敞口，以及公司現(xiàn)金流的持續(xù)性等，還需要面對一些具備行業(yè)特性的風(fēng)險，例如，企業(yè)運(yùn)營中，可能會將公司資質(zhì)借給其他企業(yè)掛靠，這樣的運(yùn)作模式雖然能夠為企業(yè)帶來額外收益，但是也容易導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)遭遇新的風(fēng)險，如應(yīng)收賬款難以順利收回等；二是分公司，分公司本身有著較大的資金運(yùn)作權(quán)限以及相對完善的財務(wù)管理制度，能夠在一定程度上降低風(fēng)險發(fā)生的概率，但是并不能做到完全消除，對于建筑施工企業(yè)集團(tuán)下屬分公司，在開展資金運(yùn)作的過程中，除了常見的融資風(fēng)險，還可能遇到一些特殊風(fēng)險，例如，在簽訂相關(guān)工程施工合同時，可能會采用公司-個人的資金往來模式，但是在這種情況下，很多時候資金的撥付并不能依照工程項目的質(zhì)量與進(jìn)度要求實現(xiàn)，一旦出現(xiàn)違約問題，由于個體承包商本身較弱的支付能力，分公司將無法保障整體利益，引發(fā)相應(yīng)的資金風(fēng)險；三是項目部，如果對比建筑施工企業(yè)集團(tuán)，項目部無論是管理制度的完備性還是財務(wù)人員的專業(yè)性都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如，資金運(yùn)作面臨的風(fēng)險也更大。

對建筑施工企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作風(fēng)險的成因進(jìn)行分析，一是企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，或者沒有對其進(jìn)行有效落實，導(dǎo)致制度淪為了表面形式；二是財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺，缺乏風(fēng)險識別能力和重大風(fēng)險處置能力，無法對資金運(yùn)作中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)警和處理；三是建筑施工企業(yè)運(yùn)作中涉及的資金數(shù)額巨大，資金回收周期長，如果遇到重大事件，導(dǎo)致建設(shè)方無法按時履行合約，可能會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況；四是土地國有使得建筑施工企業(yè)在開展工程項目建設(shè)的過程中，容易受到國家宏觀調(diào)控的影響，而市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，勞動力成本的增大也使得建筑施工企業(yè)容易受到外部市場的沖擊，影響企業(yè)的資金運(yùn)作。

三、建筑施工企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作風(fēng)險管理與控制

1.完善內(nèi)部控制制度

一是應(yīng)該依照相關(guān)規(guī)定，從企業(yè)自身的實際需求出發(fā)，制定完善細(xì)化可操作性的內(nèi)部控制制度體系，依照信息化要求，參考工程建設(shè)的特點，保證內(nèi)控控制的有效性；二是應(yīng)該做好必要的監(jiān)督管理，推動內(nèi)部控制制度的有效落實。從建筑施工企業(yè)集團(tuán)的角度，應(yīng)該健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過專項監(jiān)管職能，對集團(tuán)內(nèi)部重大資金活動進(jìn)行監(jiān)督，配合日常持續(xù)監(jiān)督來促進(jìn)資金風(fēng)險的降低。

2.強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管

對于建筑施工企業(yè)集團(tuán)而言，總公司與分公司，分公司與項目部之間都可以看做是委托代理的關(guān)系，但是如果從集團(tuán)整體層面分析，因為存在較多的中間環(huán)節(jié)，想要對資金運(yùn)作風(fēng)險進(jìn)行有效化解，就必須對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，設(shè)置專門的委員會，做好相應(yīng)的信息管控，幫助建筑施工企業(yè)有效避免信息不暢引發(fā)的風(fēng)險。借助會計委派制度，施工企業(yè)集團(tuán)還能夠進(jìn)一步強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。

3.完善內(nèi)部資金管控

一是應(yīng)該成立專門的組織機(jī)構(gòu)，做好集團(tuán)公司、分公司和項目部資金運(yùn)作情況的研究監(jiān)管，充分了解市場環(huán)境變化對于資金運(yùn)作產(chǎn)生的影響，為施工企業(yè)集團(tuán)提出有效建議；二是應(yīng)該借助信息化技術(shù)，實現(xiàn)集團(tuán)公司、分公司和項目部之間的信息溝通交流，對需要及時匯報的事項進(jìn)行明確，確保在出現(xiàn)重大事項時，能夠及時啟動應(yīng)急機(jī)制，盡可能降低資金運(yùn)作風(fēng)險。

4.構(gòu)建財務(wù)共享中心

財務(wù)共享服務(wù)中心是一種新的會計與報告業(yè)務(wù)管理模式，能夠?qū)⒉煌瑖液偷貐^(qū)的實體會計業(yè)務(wù)在共享服務(wù)中心平臺進(jìn)行記錄，從而確保會計記錄和會計報告的規(guī)范性，也減少了會計崗位的設(shè)置，節(jié)約了人工成本。建筑施工企業(yè)集團(tuán)可以建立財務(wù)共享中心，實現(xiàn)對于資金的統(tǒng)一管理，以此來防范資金運(yùn)作風(fēng)險，保障資金安全。具體來講，一是應(yīng)該做好系統(tǒng)開發(fā)，定期就系統(tǒng)效能進(jìn)行檢查評估，為資金的運(yùn)作管理和集中結(jié)算保駕護(hù)航；二是應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算管控，做好統(tǒng)一預(yù)算和統(tǒng)籌安排，對相關(guān)流程進(jìn)行估化，提升資金預(yù)算管理的水平和效益；三是應(yīng)該加快標(biāo)準(zhǔn)化項目，對財務(wù)共享中心的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)防范資金運(yùn)作風(fēng)險。

四、結(jié)語

總而言之，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)集團(tuán)面臨著發(fā)展機(jī)遇以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，就必須做好財務(wù)管理工作，對資金運(yùn)作中存在的風(fēng)險進(jìn)行管理控制，實現(xiàn)資金的合理運(yùn)用，減少資金浪費(fèi)問題，以此來更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新要求。