山東省第八地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院 劉林

財政稅收是我國各級政府的主要財政來源，在國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要的地位，同時也是調(diào)節(jié)分配收入、優(yōu)化配置資源、合理改善民生的重要保障。目前，隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，盡管財政稅收體制改革不斷推進，仍然無法密切緊跟市場經(jīng)濟的腳步，不斷暴露出一些問題亟待解決。在本文中，筆者在分析財政稅收體制改革迫切性的基礎(chǔ)上，找出其間存在的問題，從現(xiàn)實角度出發(fā)，探索真正推動社會主義市場體制的新形勢下的財政稅收體制。

1 財政稅收體制改革的重要性和必要性

1.1 財政稅收改革的重要性

1.1.1 完善財政支出體制

政府財政支出主要包括購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出，前者對于消費和生產(chǎn)具有直接影響，用于廣泛調(diào)整各項經(jīng)濟活動，后者主要用于社會保障支出與各項財政補貼，主要體現(xiàn)社會公平。完善財政支出體制，一是優(yōu)化國庫支出；二是使各項支出更加透明、公開，有利于民眾及時了解國家財政政策，增加國家認同感。同時，政府財政中的關(guān)于民生以及公共基礎(chǔ)建設(shè)的公益性項目支出，不僅有利于增加人民幸福感，使得政府向服務(wù)型政府逐步轉(zhuǎn)變；同時還優(yōu)化了政府的支出結(jié)構(gòu)，有利于政府財政支付體系的完善[1]。

1.1.2 優(yōu)化預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制是處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的基本制度。優(yōu)化預(yù)算管理體制，即從根本上加強預(yù)算監(jiān)督制度。一是提高政府廉政形象，提升政府的公信力；二是簡化政府支付流程，使用一個賬戶進行收入和支出兩種款項操作，在現(xiàn)有的預(yù)算管理體制上，不斷優(yōu)化、完善預(yù)算制度，提升工作效率，實現(xiàn)規(guī)范化運作。預(yù)算管理是對政府支出的有計劃調(diào)整，是加強政府支出合理化進行的有力保障。

1.1.3 實現(xiàn)稅制的轉(zhuǎn)型

稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。統(tǒng)一的稅收制度，有利于彰顯社會公平，活化市場經(jīng)營大環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)開展公開競爭，增加市場活力。當前稅制主要以增值稅為主的新型稅收體系，消費稅與營業(yè)稅作為補充，同時地方政府擁有一定稅收管理權(quán)，相應(yīng)地針對地區(qū)政策因地制宜處理稅收問題，從而增強了財務(wù)管理的主動性與積極性，有助于發(fā)揮政府的財政職能[2]。

1.2 財政稅收體制改革的必要性

財政稅收體制改革不僅關(guān)系到政府財政收支情況，更是國家調(diào)整經(jīng)濟政策，改善人民生活水平、改進資源的配置以及維持社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要手段。

一是財政稅收體制的改革有利于提升市場經(jīng)濟的活力，為諸多企業(yè)提供廣闊的市場資源環(huán)境，促進更多有志之士加入到創(chuàng)業(yè)大軍。同時，財政體制的改革，減輕了當前企業(yè)負擔，使得企業(yè)將更多的資金投入到創(chuàng)新生產(chǎn)當中，從而提升自己的科技創(chuàng)新能力，整體帶動行業(yè)發(fā)展及產(chǎn)業(yè)升級，既是科學(xué)發(fā)展觀的需要，又是社會主義市場經(jīng)濟穩(wěn)步推進的需要。

二是財政稅收體制的改革，完善了收入分配制度改革，既增加了人民的收入，又體現(xiàn)了社會主義公平。社會各方面的關(guān)系得到妥善協(xié)調(diào)，有效緩解當前社會的主要矛盾。

三是財政稅收體制的改革，是政府調(diào)節(jié)市場機制的重要手段，不斷調(diào)整的財政稅收體制，是適應(yīng)不同階段財政稅收的有力保障，是政府適應(yīng)社會發(fā)展，不斷關(guān)注民生的體現(xiàn)，提升了政府的公信力，提高了人民對政府的滿意度，唯有人民生活得到改善，社會才能不斷發(fā)展。

2 當前財政稅收體制改革存在的問題

2.1 財政稅收體制尚不完善

當前的財政稅收體制存在一定的局限性。一是財政稅收方面呈現(xiàn)出集中向上的趨勢，無法進一步保證分稅制度的有效落實，尤其是對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制與相應(yīng)的管理、服務(wù)職能等不相適應(yīng)，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在服務(wù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及建設(shè)社會主義新農(nóng)村的過程中沒有發(fā)揮出相應(yīng)的管理職能，沒有將財政政策完成上行下效，使得城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展不均衡。二是我國財政稅收政策相比西方，首先發(fā)展時間尚短，其次財政稅收體制與社會主義市場體制相適應(yīng)，部分稅種并沒有納入稅負征收范圍，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)與市場不協(xié)調(diào)。

2.2 轉(zhuǎn)移支付尚不規(guī)范

建立在分稅制上的中央政府財政轉(zhuǎn)移支付，主要是帶有福利性支出的社會保險福利津貼、撫恤金、養(yǎng)老金、失業(yè)補助、救濟金以及各種補助費等，此種行為主要是為了對經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低地區(qū)予以政策型補貼，從而縮小不同地區(qū)發(fā)展水平不均衡的現(xiàn)象，帶動其當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。當前我國轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性尚不完善：一是轉(zhuǎn)移支付工作沒有完善的監(jiān)督與管理，從而造成在中央財政向地方政府支出的過程中出現(xiàn)糊涂賬的現(xiàn)象，造成中央財政虧空，負稅收壓力大；二是轉(zhuǎn)移支付的類型比例不規(guī)范，地方利益沒能得到維護，很多政策存在一刀切的現(xiàn)象，沒能做到按需分配。

2.3 財政稅收缺乏管理

在當前財政稅收管理體制下，稅收管理人員因受到自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及行政管理體制的多重影響，存在諸多漏洞，使得財政稅收工作的開展缺乏相應(yīng)的規(guī)范性監(jiān)督管理。財政稅收工作不單是政府部門工作人員的本職工作，還是關(guān)系到國家經(jīng)濟發(fā)展，人民生活水平提高的重要手段，完善相應(yīng)的法律法規(guī)，制定相應(yīng)的管理制度，是工作開展的前提條件。另外，我國在不斷的機構(gòu)改革中，部分地區(qū)財政稅收管理力度不斷被削弱，甚至于財政稅收管理機構(gòu)被撤銷，導(dǎo)致整個財政稅收管理人員的隊伍呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的現(xiàn)象，有的地區(qū)工作開展順利，有的地區(qū)缺乏專業(yè)人員而使得相關(guān)部門代行其職責，一是增加相關(guān)人員的工作量；二是有些地區(qū)管理人員工作積極性不高，嚴重制約了我國財政稅收工作的有序發(fā)展。

2.4 預(yù)算制度不完善

預(yù)算管理體制的核心，是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題，是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。當前的預(yù)算制度缺乏落實，有些單位雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算制度，但具體落實不到位，依舊是分散支出，集中統(tǒng)計，從而出現(xiàn)糊涂賬現(xiàn)象。除此之外，預(yù)算內(nèi)容編制不完善，導(dǎo)致政府稅收支出項目不明確，存在一定的隨意性，支出信息不透明，政府公信力缺失，人民對政府的信賴程度降低。同時，在財政預(yù)算階段缺乏周期預(yù)算，影響政府進一步規(guī)劃財政發(fā)展，不利于宏觀手段干預(yù)，預(yù)算制度沒能根據(jù)實際情況及時調(diào)整，不契合當前的經(jīng)濟環(huán)境，阻礙整個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展[3]。

3 新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新

3.1 構(gòu)建分級、分權(quán)的財政體制

構(gòu)建分級、分權(quán)的財政體制既符合經(jīng)濟發(fā)展的要求，又實現(xiàn)了資源的合理配置，彰顯社會公平。第一，中央分權(quán)于地方政府，使得地方政府對于自身管轄地區(qū)在稅種范圍內(nèi)實施稅收減免優(yōu)惠政策以及獨立立法得到保障。各級地方政府因為經(jīng)濟發(fā)展水平不同，因此制定符合當?shù)厥虑榈亩愂諟p免政策以及稅收法規(guī)，更利于當?shù)卣斦愂詹块T開展工作。第二，需要建立在相關(guān)政府部門財政劃分的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財政支出的直接管理，一是可以提升政府部門的工作效率，二是可以有效減少支出的責任。

3.2 制定完善的財政管理體制

財政稅收政策是政府部門根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境，本著基于市場、服務(wù)市場、優(yōu)化環(huán)境的原則從而實施的一項經(jīng)濟政策，是政府開展宏觀經(jīng)濟調(diào)控的基本手段。制定完善的財政管理體制需要做到：第一，實現(xiàn)對地方政府債務(wù)的分類管理，根據(jù)現(xiàn)實情況制定公共債務(wù)管理制度，政府可以根據(jù)情況對部分項目進行自行融資，這樣不僅可以緩解地方財政的壓力，同時提升當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展活力；第二，構(gòu)建自上而下的財政稅收一體化管理模式，無論是中央還是地方，各級各部門實現(xiàn)財政統(tǒng)一管理，既提升了辦公效率，又簡化了辦公流程；第三，稅收管理是整個財政稅收體制中的重要一環(huán)，相關(guān)部門應(yīng)不斷創(chuàng)新財政稅收的管理職能，將稅收管理落實到每一個環(huán)節(jié)。財政稅收政策的穩(wěn)步施行利國利民，不同的時期有不同的財政政策，積極完善財政稅收管理制度，制定完備的法律法規(guī)，才能真正實現(xiàn)財政稅收政策管理的科學(xué)性和高效性。

3.3 完善國稅與地稅的合并機制

2018年3月十三屆全國人大一次會議審議通過《國務(wù)院機構(gòu)改革方案》，決定將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，到2018年5月1日，基本實現(xiàn)了國稅地稅業(yè)務(wù)在實體辦稅服務(wù)廳“一廳通辦”、網(wǎng)上稅務(wù)局“一網(wǎng)辦理”和12366納稅服務(wù)熱線“一鍵咨詢”，讓納稅人享受到改革帶來的便利。完善國稅與地稅的合并機制，有利于二者之間充分開展信息交流，合力解決問題，有利于簡化納稅流程，更好服務(wù)企業(yè)等納稅單位。

3.4 制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系

現(xiàn)階段地區(qū)經(jīng)濟不均衡現(xiàn)象的主要原因包括：第一，監(jiān)管制度不完善，轉(zhuǎn)移制度工作的開展沒有得到有效的監(jiān)督與管理，一是工作缺乏組織性和紀律性；二是管理人員相對散漫，長此以往，難免出現(xiàn)各種類型的糊涂賬。第二，如果應(yīng)用的轉(zhuǎn)移支付無法匹配當?shù)丨h(huán)境，強行執(zhí)行的后果就是會對不同區(qū)域之間的經(jīng)濟收益造成影響，從而使得政府轉(zhuǎn)移支付的目的無法實現(xiàn)，破壞不同地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付均等化，無法體現(xiàn)社會公平。制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系，可以保障政府的轉(zhuǎn)移支出項目得到有效落實，從而有利于平衡各地區(qū)由于地理環(huán)境不同或經(jīng)濟發(fā)展水平不同而產(chǎn)生的政府收入的差距，體現(xiàn)了社會公平。同時，轉(zhuǎn)移支付體系的有效落實，使得各地區(qū)的政府都能參照國家統(tǒng)一標準為社會提供服務(wù)。

3.5 科學(xué)制定財政稅收收支范圍

合理的財政稅收收支范圍、稅負比例，有助于加快公共服務(wù)均衡化過程。財稅管理工作的有序開展，可以明確財稅各部門人員的職責，確保經(jīng)濟工作穩(wěn)步開展，從而擴大稅收管理范圍。另外，應(yīng)結(jié)合實際，以及各部門之間的職責劃分，逐步將財稅收入納入預(yù)算管理中。

3.6 不斷提高相關(guān)管理者的素養(yǎng)

管理人員的素養(yǎng)關(guān)系到整個財稅工作的有序進行。在國家財政稅收管理體制不斷創(chuàng)新和發(fā)展的過程中，擁有專業(yè)知識的高素質(zhì)人才已然成為了財政稅收體制改革不斷完善的助推器。當前社會，創(chuàng)新是發(fā)展的第一生產(chǎn)力，而擁有創(chuàng)新精神的人才是各行業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。財稅工作關(guān)乎民生，事無巨細，提升管理人員的業(yè)務(wù)能力不僅是相關(guān)人員的職業(yè)需求，也是新時代給我們提出的挑戰(zhàn)。高素質(zhì)的管理人員是財政稅收工作有效落實的基礎(chǔ)，而有效地監(jiān)管制度是保障工作有執(zhí)行的手段，進一步提高財政稅收管理的法制化，有利于約束財政稅收工作的開展情況，從而形成完善的財政稅收法制體系[4]。