郭德朋 曹婉瑩?徐可?楊曦
摘 要 科研項(xiàng)目資金大部分都是由國家財(cái)政撥付的,強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目的監(jiān)督和管理,實(shí)施科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì),對(duì)于提升科研項(xiàng)目資金的使用效益具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義?;诖?,本文從科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的意義入手,闡述科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的內(nèi)容,并對(duì)科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)程序進(jìn)行論述,希望能為科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)工作的開展提供一些有益的參考和借鑒。
關(guān)鍵詞 科研項(xiàng)目 內(nèi)部跟蹤審計(jì) 審計(jì)策略
近年來,我國不斷頒布相關(guān)管理制度鼓勵(lì)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力,并逐年加大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付力度。在這種大環(huán)境下,如何強(qiáng)化科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì),最大限度地發(fā)揮好科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益,確??蒲许?xiàng)目的規(guī)范性、合法性、真實(shí)性運(yùn)行,是各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位研究的重要課題。
一、科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的意義
一是審計(jì)預(yù)警。前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口,采取預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等多種審計(jì)方法,對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì),可以在萌芽狀態(tài)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督預(yù)警作用。二是防止腐敗。對(duì)科研項(xiàng)目大額經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)部跟蹤審計(jì),可以有效防止假公濟(jì)私情況的出現(xiàn),有利于反腐倡廉工作的開展。三是提高科研資金使用效益。對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部跟蹤審計(jì),可以為科研項(xiàng)目提供專業(yè)的建議,有利于科研項(xiàng)目的高效科學(xué)管理,提升科研資金的使用效益。
二、科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)主要包括了7部分的內(nèi)容:
第一,立項(xiàng)跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作人員參加科研項(xiàng)目有關(guān)立項(xiàng)的申報(bào)和論證會(huì)議,審簽立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告。
第二,內(nèi)控制度跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作人員審計(jì)科研項(xiàng)目單位內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行到位,是否制定了完善的經(jīng)費(fèi)管理使用內(nèi)控制度。
第三,合同跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作人員審計(jì)對(duì)外簽訂的所有科研項(xiàng)目合同內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合法性和效益性,實(shí)地盤驗(yàn)合同的執(zhí)行情況。
第四,預(yù)算跟蹤審計(jì)??蒲许?xiàng)目管理部門、所在單位對(duì)科研組編制的項(xiàng)目預(yù)算簽章審查后,交由跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。
第五,執(zhí)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員經(jīng)常不定期檢查科研項(xiàng)目的執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查內(nèi)容為:一是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否與項(xiàng)目資金管理規(guī)定和項(xiàng)目預(yù)算書相符合;二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否??顚S?,是否根據(jù)計(jì)劃使用,是否存在截留、擠占、挪用資金情況;三是外協(xié)試驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出是否合規(guī)真實(shí),實(shí)地抽查上述項(xiàng)目的大額支出情況,檢查是否存在虛假資料套取報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)的情況;四是是否根據(jù)批復(fù)預(yù)算情況購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn),設(shè)備購置后是否列入固定資產(chǎn)管理范疇,需進(jìn)行權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否進(jìn)行了登記。
第六,決算跟蹤審計(jì)。主要審計(jì)以下內(nèi)容:一是是否根據(jù)計(jì)劃足額及時(shí)撥付財(cái)政資金,是否足額籌集配套資金;二是是否單獨(dú)核算科研經(jīng)費(fèi),支出憑證是否完整、真實(shí)、有效,有關(guān)審批手續(xù)是否齊全;三是是否根據(jù)預(yù)算批復(fù)執(zhí)行各項(xiàng)支出,實(shí)際支出是否超出預(yù)算范圍,超出的金額或比例是否在國家規(guī)定范圍之內(nèi);四是延長執(zhí)行項(xiàng)目期限是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù);五是各項(xiàng)支出是否與項(xiàng)目有關(guān),是否合法、真實(shí),是否有擠占、截留和挪用經(jīng)費(fèi)等情況;六是往來款項(xiàng)是否有虛假掛賬情況,是否真實(shí);七是有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確、真實(shí)。
第七,績效跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作人員審計(jì)項(xiàng)目績效報(bào)告,主要審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,計(jì)算成本效益、投入產(chǎn)出比例,對(duì)成果進(jìn)行分析,查看是否與預(yù)期目標(biāo)相符合,對(duì)項(xiàng)目社會(huì)效益的真實(shí)性進(jìn)行推算,對(duì)項(xiàng)目取得的直接效益進(jìn)行核對(duì)。
三、科研項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的程序
(一)審計(jì)準(zhǔn)備
在對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前,首先進(jìn)行調(diào)研,取得與項(xiàng)目有關(guān)的材料,掌握科研團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目的有關(guān)情況,對(duì)科研項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)、范圍、時(shí)間和內(nèi)容進(jìn)行明確,對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行分工,制定跟蹤審計(jì)臺(tái)賬,記錄審計(jì)過程中的程序、問題、溝通情況和協(xié)調(diào)結(jié)果等以備查。
(二)審計(jì)實(shí)施
在科研項(xiàng)目的研發(fā)過程中,開展監(jiān)督審查的重點(diǎn)是項(xiàng)目中大額資金的流向,以確保萬元以上經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性,不斷提升資金使用效益。在確有必要的時(shí)候,可以進(jìn)行實(shí)地核對(duì)勘察,以便發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普通問題,要立即向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出建議和書面意見,要求其立即整改;對(duì)于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的情況重大問題,要馬上報(bào)告給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo),且迅速制定有效措施,以確保有序、高效開展科研項(xiàng)目。
(三)審計(jì)報(bào)告
對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)檔案進(jìn)行整理,對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施、立項(xiàng)、結(jié)題過程中內(nèi)部控制制度和項(xiàng)目管理執(zhí)行情況,經(jīng)費(fèi)支出的合法性、真實(shí)性情況,項(xiàng)目資金使用效益,預(yù)算執(zhí)行情況等發(fā)表審計(jì)意見,制作審計(jì)報(bào)告。
四、結(jié)語
在科研項(xiàng)目實(shí)施的過程中,應(yīng)按照跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容要求,對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì),以更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能,最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,確??蒲许?xiàng)目健康有序開展。
(郭德朋、曹婉瑩、徐可單位為中國聯(lián)合重型燃?xì)廨啓C(jī)技術(shù)有限公司;楊曦單位為中船重工船舶設(shè)計(jì)研究中心有限公司)
[作者簡介:郭德朋(1980—),男,碩士研究生,高級(jí)工程師,從事內(nèi)部審計(jì)管理。]
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