摘 要 自資本市場初建，隨市場規(guī)模由小到大，證券公司原來的以營業(yè)部為單位的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展需要。實現(xiàn)財務(wù)區(qū)域集中管理是證券公司滿足市場發(fā)展的新要求，是財務(wù)管理方式的一次變革，能夠幫助公司提高管理能力。本文結(jié)合工作實際情況，論述財務(wù)區(qū)域集中管理的優(yōu)點及實施過程中存在的不足，并提出自己的建議及切實可行的優(yōu)化措施，以期對證券公司營業(yè)部財務(wù)管理實踐有所幫助。

關(guān)鍵詞 證券公司 財務(wù)區(qū)域集中 管理優(yōu)化

我國證券市場于20世紀(jì)90年代建立。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，證券主管部門對營業(yè)部的審批限制放寬，營業(yè)部設(shè)立數(shù)量大增，行業(yè)競爭不再局限于交易通道服務(wù)的競爭，已上升到公司治理層面的比拼。傳統(tǒng)模式下的證券財務(wù)管理模式已不能適應(yīng)行業(yè)發(fā)展。

一、早期營業(yè)部財務(wù)管理模式的狀況

（一）證券公司財務(wù)管理不到位

證券公司早期的財務(wù)管理模式以營業(yè)部為單位各自獨立進(jìn)行核算，這種模式在行業(yè)初期發(fā)展時發(fā)揮了積極的作用。營業(yè)部層面掌握著客戶資金，對營業(yè)部的人、財、物有絕對支配權(quán)，灰色交易或者違規(guī)操作的行為層出不窮，最終結(jié)果讓公司整體利益受損。但財務(wù)管理工作對這些事的事前、事中、事后的監(jiān)督軟弱無力。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和行業(yè)地位的提升，這種分散松散的模式明顯滯后于時代，已不再適應(yīng)形勢的發(fā)展。

（二）公司資金使用效率低

營業(yè)部資金分散存放各地，難以統(tǒng)一調(diào)配，缺乏規(guī)模優(yōu)勢，沒有辦法和商業(yè)銀行利率談判，使報表上的資金規(guī)模不能轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金優(yōu)勢。同時，法人清算模式是目前證券公司采取的交易結(jié)算體制，中國證券登記結(jié)算公司只對證券公司法人開立賬戶清算。在這種模式下，交易資金流動只能通過公司法人實現(xiàn)，公司內(nèi)部再和營業(yè)部進(jìn)行二級清算。這增加了資金清算層級，使資金來回劃撥，增加了財務(wù)費用。

（三）公司經(jīng)營成本高

舊有財務(wù)管理模式下，為保證內(nèi)控要求，每家傳統(tǒng)營業(yè)部按編制配備兩名以上專職的財務(wù)人員，在證券通道業(yè)務(wù)收入持續(xù)下降的大背景下，這樣的人員配備使整個單位人員成本增加，加大了公司整體的運營成本。

（四）財務(wù)制度執(zhí)行力度不夠

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，公司層面盡管有一些制度，但基層執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督約束機制，營業(yè)部財務(wù)人員思想上認(rèn)識不到位，監(jiān)管措施不全面，缺乏統(tǒng)一的財務(wù)監(jiān)督管理。這導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，容易出現(xiàn)把關(guān)審核不嚴(yán)等問題，難以保證會計信息的真實性、完整性。

二、證券公司實現(xiàn)財務(wù)集中管理的益處

證券公司財務(wù)按區(qū)域集中管理是為應(yīng)對新市場形勢，對財務(wù)管理進(jìn)行的革新和探索，是為促進(jìn)公司降低人工成本、提高利潤、集約化發(fā)展和綜合競爭力的有益嘗試。實施區(qū)域集中管理后，分散于各地的公司自有資金和客戶保證金統(tǒng)一上收總部，分支機構(gòu)所在地不再保留客戶資金賬戶，自有資金僅預(yù)留少量頭寸應(yīng)對日常支付。這樣有助于公司總部對資金的統(tǒng)一掌控調(diào)配，增強對資金托管行的話語權(quán)，實現(xiàn)資金規(guī)模效益;同時避免分支機構(gòu)本地存放過多資金帶來的可能風(fēng)險，有助于提高公司對風(fēng)險的管控能力。實施區(qū)域集中管理后，公司財務(wù)核算趨于規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，制度能夠得到統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，確保了財務(wù)提取信息的真實性。財務(wù)人員按區(qū)域集中管理后，財務(wù)人員數(shù)量做到總體減少，降低了人力成本;財務(wù)人員集中辦公后，相互學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平相應(yīng)提高，從而提高了賬務(wù)處理質(zhì)量和效率，將公司賬務(wù)處理真實準(zhǔn)確性提升到一個新水平。

三、YH證券公司財務(wù)集中管理的進(jìn)程和所面臨的問題

隨著證券市場規(guī)模的發(fā)展，行業(yè)同質(zhì)化越來越嚴(yán)重，市場競爭日趨白熱化，已有不少證券公司實施了財務(wù)區(qū)域集中管理。YH證券公司注冊資本過百億元，全國各地設(shè)立證券經(jīng)營分支機構(gòu)近500家，近年向海外擴(kuò)展業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。YH公司自2012年開始，按照分公司為區(qū)域，先易后難的原則，對原有財務(wù)崗位設(shè)置進(jìn)行了整合改革，逐步實現(xiàn)了營業(yè)部客戶資金集中三方存管，對長期無法簽署協(xié)議三方存管客戶分批實施另庫。其在2016年實現(xiàn)了按分公司集中管理。分公司財務(wù)部門按照所下轄營業(yè)部數(shù)量配備財務(wù)人員，對外營業(yè)部還是獨立工商登記，獨立納稅主體，獨立的經(jīng)營主體，獨立對外提供報表，獨立接受政府職能部門監(jiān)督管理;對內(nèi)營業(yè)部擁有獨立的財務(wù)賬套，作為利潤中心自負(fù)盈虧。分公司財務(wù)中心集中負(fù)責(zé)所有營業(yè)部的資金往來、業(yè)務(wù)清算、日常費用報銷、資產(chǎn)購置、稅務(wù)申報、薪酬核算發(fā)放等財務(wù)工作。

該種模式下的財務(wù)集中管理較傳統(tǒng)的財務(wù)管理有著眾多優(yōu)勢，但在實戰(zhàn)中也面臨一些問題。

第一，財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理缺乏獨立性。集中管理后，財務(wù)中心財務(wù)人員的編制歸屬于分公司，但年終考核打分營業(yè)部占很大比重。在整體利益和局部利益相沖突、營業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)要求同公司規(guī)章制度發(fā)生沖突時，財務(wù)工作的獨立性無法在制度上得到保障，容易出現(xiàn)違規(guī)事項。

第二，財務(wù)中心財務(wù)人員管理職能被弱化。集中管理后，財務(wù)中心的財務(wù)人員減少，一名財務(wù)人員要處理3～4家營業(yè)部的賬務(wù)，有的甚至更多，面臨所管理營業(yè)部各種監(jiān)管報表、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等大量營業(yè)部工作。很多工作都是交叉進(jìn)行，實際工作量增加。財務(wù)人員只能埋頭苦干，疲于應(yīng)付，同公司把財務(wù)人員作為經(jīng)營發(fā)展的好幫手、業(yè)績考核的左右手、增收節(jié)支的算盤手的期許相去甚遠(yuǎn)，財務(wù)人員的主觀能動性難以發(fā)揮，人的價值難以充分體現(xiàn)。

第三，財務(wù)中心管理難度加大。近10年，雖說指數(shù)幾乎不動，但行業(yè)的變化是巨大的，新設(shè)營業(yè)部審批限制取消，證券公司都在大規(guī)模地跑馬圈地。財務(wù)集中管理可以保證證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，但是隨著營業(yè)部越開越多，賬套不斷增加，增大了系統(tǒng)服務(wù)器的壓力，在關(guān)鍵節(jié)點時，會出現(xiàn)難以登錄服務(wù)器的情況。軟件升級轉(zhuǎn)換期，把各地運行產(chǎn)生的問題反映上去，軟件提供商的服務(wù)人員應(yīng)接不暇，造成過渡期延長，不能盡快形成生產(chǎn)力。

四、優(yōu)化證券公司財務(wù)集中管理模式的建議

（一）財務(wù)人員施行總部委派制

建議財務(wù)人員直接歸屬到總部財務(wù)部管理，由總部財務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)人員的招聘、薪酬考核和獎金發(fā)放等事宜，增強區(qū)域財務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的獨立性、專業(yè)性，減少掣肘。此外，總部財務(wù)部要加強與區(qū)域財務(wù)核算中心財務(wù)人員的交流與協(xié)作，實現(xiàn)培訓(xùn)制度化，從宏觀微觀不同的角度提升財務(wù)人員的專業(yè)認(rèn)知和水平。

（二）優(yōu)化分公司財務(wù)中心業(yè)務(wù)處理流程，提高工作效率

分公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)所轄營業(yè)部的財務(wù)事宜?，F(xiàn)在每名財務(wù)人員至少負(fù)責(zé)3～4家營業(yè)部的賬務(wù)處理，每日固定的股票清算賬務(wù)，每月費用報銷，薪資計提發(fā)放，社保公積金繳納，月底結(jié)賬前與結(jié)算系統(tǒng)、內(nèi)部系統(tǒng)等核對。隨著技術(shù)漸趨成熟，總部可以統(tǒng)一調(diào)取營業(yè)部賬套數(shù)據(jù)，同各系統(tǒng)數(shù)據(jù)匹配比對，對有差異的營業(yè)部直接通知有關(guān)人員，這樣做會節(jié)省分支機構(gòu)財務(wù)人員大量時間，把節(jié)省的時間用于更有意義的事情，同時最大限度地減少差錯發(fā)生。

（三）完善財務(wù)管理系統(tǒng)，提升系統(tǒng)自動化處理能力

分公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)所轄營業(yè)部的涉及財務(wù)事宜，其中很多東西是流程化的業(yè)務(wù)，每月變化不大或相同，這些工作完全可以交給機器去做，減少人工處理帶來差錯。公司的經(jīng)營成果最后都會體現(xiàn)在報表上，為了更真實、完整地反映，應(yīng)該提升賬務(wù)自動化處理能力，關(guān)聯(lián)公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，盡可能地降低人的干預(yù)程度，真正實現(xiàn)一體、高效，提高機動反應(yīng)能力。

（四）加強財務(wù)人員培訓(xùn)

國家的財稅制度不斷修訂更新，財務(wù)人員只有加強學(xué)習(xí)才會跟上時代。公司層面應(yīng)加強對財務(wù)人員的定期培訓(xùn)，對行業(yè)的前景、新出臺的制度規(guī)定做以講述，給財務(wù)人員提供更多的經(jīng)驗交流機會，在廣泛交流和學(xué)習(xí)中不斷提高財務(wù)人綜合能力。深入落實財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作，提高證券公司財務(wù)集中管理水平;同時要建立財務(wù)監(jiān)督和考核激勵制度，提高財務(wù)人員工作的責(zé)任感，調(diào)動工作的積極性、主動性。

（五）建立全面預(yù)算管理

構(gòu)建全面預(yù)算體系。按照內(nèi)外結(jié)合原則，優(yōu)化分配資源。將預(yù)算貫穿公司各項業(yè)務(wù)，細(xì)化內(nèi)容，分解指標(biāo)。同時建立全面考核制度，將其列入年度考核目標(biāo)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性;建立全面預(yù)算管理，為公司準(zhǔn)確控制成本，提高運營效率提供制度保證。

財務(wù)集中管理是對舊有管理模式的創(chuàng)新，對證券公司未來發(fā)展有著促進(jìn)作用;財務(wù)集中管理能有效提升證券公司財務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強公司整體的競爭力。

（作者單位為中國銀河證券股份有限公司青島分公司）

[作者簡介：劉君年（1972—），男，山東青島人，學(xué)士，會計師（中級職稱），研究方向：財務(wù)管理與成本控制。]

參考文獻(xiàn)

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