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        國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)探析

        2019-07-10 14:58:34李婷
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年19期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探析

        李婷

        摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,很多國(guó)有企業(yè)為了降低稅負(fù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,在財(cái)務(wù)管理工作中采取了稅務(wù)籌劃,并取得了十分有效的成績(jī)。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理避稅、節(jié)約稅收支出的目的,但是國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中也會(huì)發(fā)生一定的風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失,因此國(guó)有企業(yè)的管理者需要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究。本文從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本理論出發(fā),分析了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出了幾點(diǎn)國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議,目的在于提高國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);探析

        一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

        (一)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

        企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中,由于稅務(wù)籌劃方法存在較大差異性等,在帶來(lái)收益的同時(shí)也伴隨著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),如果對(duì)這些稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn),不僅無(wú)法創(chuàng)造企業(yè)利益,還可能因?yàn)樵竭^(guò)合法合規(guī)的紅線而涉嫌違法,初衷是稅務(wù)籌劃,結(jié)局卻被認(rèn)定為偷稅漏稅,面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

        由于不同企業(yè)進(jìn)場(chǎng)稅務(wù)籌劃的方式不同,因此稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型也會(huì)有所差異,但是一般稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上:

        (1)多樣性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一種主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式,其主要的形成原因、過(guò)程、影響程度、表現(xiàn)形式等會(huì)有不同的結(jié)果和可能性。

        (2)客觀性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中會(huì)遇到很多不確定性因素的,這些因素是不以人的主觀意識(shí)為轉(zhuǎn)移的,因此稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的,企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí),對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律進(jìn)行總結(jié),這樣才能更好的控制發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)復(fù)雜多變。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成會(huì)受到主、客觀因素的影響,由于主、客觀因素也是復(fù)雜多變的,其中主觀因素包括了缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判別、對(duì)法律法規(guī)不了解等;客觀因素包括國(guó)家稅收政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等。

        二、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

        國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中可以發(fā)生以下風(fēng)險(xiǎn):

        (一)選擇政策風(fēng)險(xiǎn)

        國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)是正確理解國(guó)家稅收政策,工作水平的高低與是否能夠正確理解稅收政策有著直接關(guān)系,如果不能正確理解稅務(wù)政策,不僅會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失,還會(huì)嚴(yán)重影響到國(guó)有企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù),這屬于稅務(wù)籌劃選擇政策風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

        國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作是通過(guò)稅收政策進(jìn)行合理避稅的合法行為,稅務(wù)籌劃工作是與國(guó)家稅收政策有著密切關(guān)系的,因此開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的一個(gè)前提條件是對(duì)稅收政策進(jìn)行合理性的分析。但是從實(shí)際情況來(lái)看,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,稅收政策不是固定不變的,舊的稅收政策會(huì)不斷的進(jìn)行調(diào)整或改變,新稅收政策會(huì)不斷的推出,這種稅收政策變動(dòng)會(huì)給國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅收政策發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候,會(huì)影響到稅務(wù)籌劃方案,不利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員需要重點(diǎn)跟蹤、預(yù)測(cè)、分析國(guó)家稅收政策,對(duì)稅務(wù)籌劃的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制。

        (三)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

        國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中,一般是在國(guó)家稅收法律法規(guī)的邊緣進(jìn)行工作,是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的工作,稅務(wù)籌劃人員需要具備較強(qiáng)運(yùn)用稅法的職業(yè)素質(zhì)水平。但是我國(guó)相關(guān)稅收法律還在不斷完善過(guò)程中,同時(shí)部分國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的工作能力還有待于提升,在理解稅收法律上會(huì)存在較大的差異,稅務(wù)部門(mén)在對(duì)稅務(wù)籌劃合法性進(jìn)行確定過(guò)程中,也會(huì)參入較多的主觀人為因素,因此可以看出國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中會(huì)存在著較大的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的最終目的是進(jìn)行合理的避稅,屬于一種合法行為,但是在稅收政策彈性范圍之內(nèi),如果稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行裁量過(guò)程中發(fā)生偏差,國(guó)有企業(yè)就不能順利完成稅務(wù)籌劃工作。

        (四)經(jīng)營(yíng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

        國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨較為復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境積極影響,也會(huì)受到一些消極的影響,因此不可避免的會(huì)面臨一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。投資和成本對(duì)于稅務(wù)籌劃工作可以起到重要性的作用,因此如果稅務(wù)籌劃人員不重視投資和成本問(wèn)題就會(huì)帶來(lái)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),如果在實(shí)際稅務(wù)籌劃工作中不能嚴(yán)格的按照稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行,也會(huì)帶來(lái)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境是在不斷變化的,企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,這樣就會(huì)降低稅務(wù)籌劃方案的時(shí)效性,失去了進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的作用和意義。

        三、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

        從上述情況來(lái)看,國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到了國(guó)企稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行,因此國(guó)有企業(yè)要采用以下對(duì)策來(lái)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn):

        (一)提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

        國(guó)有企業(yè)發(fā)展好壞與良好的企業(yè)文化是有著直接關(guān)系的,因此國(guó)企在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要樹(shù)立起較強(qiáng)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí),先進(jìn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以有效的防范可能出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的管理者和員工都要認(rèn)識(shí)到防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性,將防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)完全融入到企業(yè)文化當(dāng)中去,積極的參與到防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的工作當(dāng)中去,提高防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的全員參與性。國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員需要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家的稅收法律法規(guī)進(jìn)行工作,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立,在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題。同時(shí)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃人員還要主動(dòng)的學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律政策,使得自身可以準(zhǔn)確、全面的掌握稅收政策,實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)提高稅務(wù)籌劃目標(biāo)的準(zhǔn)確性

        國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)有兩個(gè):一個(gè)是總體目標(biāo),另一個(gè)是具體目標(biāo),總體目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化,具體目標(biāo)主要是指維護(hù)相關(guān)利益者的利益、考慮資本時(shí)間價(jià)值、納稅成本的最小化。因此國(guó)有企業(yè)為了規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就需要建立起科學(xué)的稅務(wù)籌劃目標(biāo),一方面資金具有時(shí)間價(jià)值,企業(yè)就應(yīng)該盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以延緩當(dāng)期的稅款繳納,納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中,只有重視資金的時(shí)間價(jià)值,才能使稅收籌劃方案更具有科學(xué)性;另一方面實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃方案的最低目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最高目標(biāo)的基礎(chǔ)。納稅人納稅,首先要做到合法,在涉稅上不出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn),然后才是在合法的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種籌劃方法,實(shí)現(xiàn)最輕稅負(fù)。

        (三)合理利用稅收優(yōu)惠政策

        為了促進(jìn)相關(guān)行業(yè)的快速發(fā)展,我國(guó)在稅收法律法規(guī)中推出了一系列的稅收優(yōu)惠政策,因此國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該在稅務(wù)籌劃工作中,靈活的利用稅收優(yōu)惠工作,例如:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅;年終獎(jiǎng)個(gè)稅的優(yōu)惠政策,全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按合適稅率計(jì)算個(gè)稅,這個(gè)辦法全年只能用一次,企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)稅不能稅前扣除;按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,適用增值稅零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策。國(guó)有企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下,充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,減少繳納稅金的數(shù)額。

        (四)提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)水平

        稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)與稅務(wù)籌劃工作水平有著直接的關(guān)系,高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員會(huì)對(duì)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)起到重要性的作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)提高稅務(wù)籌劃人員的會(huì)計(jì)、法律、稅收等方面的知識(shí)水平,樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃觀念,在工作中不能受到上級(jí)管理者主觀意識(shí)的影響,提高稅務(wù)籌劃工作的獨(dú)立性。同時(shí)國(guó)有企業(yè)要提高招聘稅務(wù)籌劃人員的條件,聘用高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員,從源頭上提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平。為了提高稅務(wù)籌劃人員工作的積極性,國(guó)有企業(yè)需要制定科學(xué)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制,對(duì)于能夠認(rèn)真完成稅務(wù)籌劃工作的人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),將工作完成情況與工資績(jī)效相掛鉤,這樣可以激發(fā)出稅務(wù)籌劃人員工作的積極性和能動(dòng)性。

        四、總結(jié)

        綜上所述,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著自身的特點(diǎn),國(guó)企在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中也會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn),因此國(guó)企的管理者要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,需要結(jié)合實(shí)際情況,積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),這樣才能充分的發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的重要性作用,實(shí)現(xiàn)合理避稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]劉云龍.小型高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2017.

        [3]史金濤.談國(guó)有企業(yè)不同并購(gòu)重組方式中的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商論,2018 (18).

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