吳旻昊

【摘 要】大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計信息化已成為必然趨勢。本文以江蘇省高等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件為例，闡述高校內(nèi)部審計信息化建設的必要性及其現(xiàn)狀，分析信息化建設存在的問題及原因，結合江蘇省教育內(nèi)部審計軟件使用的情況，提出構建及優(yōu)化高校內(nèi)部審計信息化平臺的建議。

【關鍵詞】高等學校;內(nèi)部審計;信息化平臺;審計信息化

一、引言

2015年3月5日，李克強總理在第十二屆全國人民代表大會第三次會議中提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃。大數(shù)據(jù)正以前所未有的速度改變?nèi)藗兲剿魇澜绲膫鹘y(tǒng)模式和方法。2016年5月30日，習近平總書記在全國科技創(chuàng)新大會上提出要加快各領域的科技創(chuàng)新。新一代信息技術的發(fā)展為內(nèi)部審計信息化的升級注入了新的活力。

當然，發(fā)展的同時必然也帶來困難與挑戰(zhàn)，高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展也尚存一些問題。本文擬結合“江蘇省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)”軟件，分析高校內(nèi)部審計信息化建設存在的問題及原因，并從系統(tǒng)優(yōu)化的角度，提出構建高校內(nèi)部審計信息化平臺的建議。

二、文獻綜述

部分發(fā)達國家早在上個世紀就開始審計信息化方面的研究和探討，他們一般稱為“連續(xù)審計”或“聯(lián)網(wǎng)審計”。美國計算機審計專家托馬斯·波特（1990）指出，隨著信息技術的發(fā)展和普及，信息技術下的審計將越來越受到關注。伊恩·吉爾霍利（1993）指出信息技術性的審計內(nèi)容更加廣泛，包括數(shù)據(jù)檔案的維護、輸出數(shù)據(jù)的利用、系統(tǒng)自身的內(nèi)部控制等方面。

王會金和陳偉（2005）從實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的技術，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)處理四個方面進行具體分析。隨著“大數(shù)據(jù)”時代的來臨，任澤華（2015）在一文中提及非現(xiàn)場審計在當前階段存在的一些不足以及導致這些方面的原因，并從提出審計需求、設計分析模型、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、創(chuàng)建分析表、進行分析和數(shù)據(jù)結果驗證等方面提出優(yōu)化方案。

綜上可見，國內(nèi)外審計學者對于審計信息化發(fā)展已經(jīng)有了較為廣泛的研究，并結合內(nèi)部審計實際，開展不同的實踐。

三、高校內(nèi)部審計信息化的建設發(fā)展歷程

（一）我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展情況。

我國審計信息化的研究起步于20世紀80年代末，與會計電算化基本同步，但是與會計電算化迅猛發(fā)展相比，審計信息化發(fā)展則落后很多。2016年，政府信息化建設“金審”三期工程正式開啟，著力推進“國家審計云（AO云）”，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)和審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺建設。中國內(nèi)部審計協(xié)會分別在2007年和2013年專門開展以“內(nèi)部審計信息化”為主題的理論研討，可見對內(nèi)部審計信息化的關注程度。

目前，幾乎絕大多數(shù)的高校都接入了互聯(lián)網(wǎng)，大部分高校建成了自己的校園網(wǎng)，擁有辦公自動化系統(tǒng)，一個相對完整的高校信息化體系基本建成。但是從整體來看，內(nèi)部審計信息化建設大多仍在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理的階段，信息共享程度比較低，審計管理信息化比較弱。

（二）江蘇省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)現(xiàn)狀。

“江蘇省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)”是在江蘇省教育廳的統(tǒng)一部署下開展的。2014年開始在南京師范大學、揚州大學試用后開始在全省推廣，經(jīng)過四次比較大的升級后，整個系統(tǒng)更加符合江蘇省高校內(nèi)部審計的需求。

“江蘇省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)”按照功能不同分為四大部分。

1.審計資源管理模塊。

主要包括登錄項目、待辦事項、年度工作、信息公告、相關下載等。通過設置操作人員的角色可以決定不同的權限。

2.審計項目管理模塊。

在此模塊中主要實現(xiàn)審計流程的作業(yè)流處理。

3.審計作業(yè)模塊。

審計作業(yè)模塊是內(nèi)部審計系統(tǒng)的核心，所有的數(shù)據(jù)處理都通過這個模塊實現(xiàn)。該模塊包括財務數(shù)據(jù)準備、審計數(shù)據(jù)準備、審計作業(yè)、分析工具等子模塊。

4.審計系統(tǒng)維護模塊。

系統(tǒng)維護模塊是整個內(nèi)部審計信息化平臺的基礎支撐。其中，“用戶信息管理”、“審計部門管理”以及“外審機構管理”需要每個學校根據(jù)自己的實際情況對子模塊進行初始化的維護。這對于系統(tǒng)管理員而言是非常大的工作量。

通過對軟件的介紹，我們可以看到，江蘇教育審計信息化主要是靠教育廳的力量在推動。在軟件推廣過程中，選擇了有重點的試用。整個項目的實施需要審計系統(tǒng)從上至下的全力支持和配合。雖然軟件在使用過程中，暴露了很多的短板，但是從審計信息化的角度來說，仍是一個質(zhì)的飛躍。

四、高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)存問題及原因

（一）高校內(nèi)部審計信息化存在的問題。

1.操作界面繁雜，數(shù)據(jù)接口不順暢。

從系統(tǒng)中可以看出，審計管理模塊和審計作業(yè)模塊的內(nèi)容有交叉，有的審計管理的內(nèi)容在審計作業(yè)模塊下，反之亦然。這使得審計人員在操作中十分不便，熟悉系統(tǒng)的過程中各種“找不到”。

目前，財務數(shù)據(jù)接口千差萬別，導致審計數(shù)據(jù)的不一致。同時，在轉(zhuǎn)換的過程中，因為接口的問題，可能存在轉(zhuǎn)換不完整的問題，這對于審計基礎數(shù)據(jù)來說是很大的打擊。

2.內(nèi)部審計信息平臺孤立，數(shù)據(jù)分析能力較低。

在高校紛紛加大對于教學、科研、財務、人事、資產(chǎn)、后勤等方面信息化建設的投入的時候，各個部門的信息化系統(tǒng)卻是各自為政的，各個模塊之間不兼容。內(nèi)部審計信息化平臺很難和其他業(yè)務部門之間建立更加流暢、便捷的通道。

分析工具是否強大直接決定了整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力。除了簡單的數(shù)據(jù)查詢，還需要實現(xiàn)趨勢分析、結構分析、抽樣分析等。系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析大多還是word和excel中的計算及分析功能的直接挪用，沒有基于數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)分析能力。

3.審計軟件開發(fā)適用性差，安全性不高。

目前，審計軟件的開發(fā)主要還是由各個軟件開發(fā)公司完成的。軟件開發(fā)程度也直接影響到審計人員的使用情況?！敖K省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)”四次大的升級就是系統(tǒng)從簡單的審計流程的電子化流轉(zhuǎn)發(fā)展到財務審計和經(jīng)濟責任審計在系統(tǒng)上的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計信息化平臺的建設是以安全性作為基礎的。近日江蘇省有高校的收費系統(tǒng)受到黑客的攻擊，給信息化平臺的安全性敲響了警鐘。

（二）高校內(nèi)部審計信息化問題產(chǎn)生的原因。

1.信息化建設頂層設計不順暢，定位不清晰。

各高校自身對于內(nèi)部審計信息化建設的定位、目標、主要內(nèi)容以及最終可以達到的結果并不確定。有的高?？赡苤幌胪ㄟ^信息化平臺達到審計流程的電子化流轉(zhuǎn)，有的高?？赡芟Ｍ軌蛟谄脚_上實現(xiàn)所有的審計業(yè)務。不同高校對于信息化平臺的認知深度不同，決定了他們對于平臺的使用程度。信息化只是手段，不是目的。

2.信息化平臺不能覆蓋所有業(yè)務。

多數(shù)的信息化平臺只能涵蓋財務收支審計和經(jīng)濟責任審計。工程審計無法和計價軟件實現(xiàn)互通，招投標和合同審核一般都必須由其他平臺單獨實現(xiàn)。

3.審計信息化人才嚴重不足。

一方面內(nèi)部審計人員人手緊張，完成平時的工作已經(jīng)是焦頭爛額，難以抽出精力在信息化建設上;另一方面，內(nèi)部審計人員的知識結構比較單一固化，主要是財務審計、工程審計專業(yè)。要同時兼顧審計專業(yè)，又要精通計算機各項知識的人才缺乏，綜合分析人力不足。

五、高校內(nèi)部審計信息化平臺優(yōu)化建議

（一）深入開發(fā)模型化數(shù)據(jù)分析工具，提高數(shù)據(jù)的安全性。

隨著信息化手段的不斷進步，不同審計業(yè)務的分析變量應加以細化、分類和簡化，避免使用程序語言，實現(xiàn)傻瓜式的查詢。同時，利用模型化工具，可以對數(shù)據(jù)進行再分析，利用已有的經(jīng)驗和方法，極大的提高審計效率和質(zhì)量。這也是模型化工具自身不斷調(diào)整、適用的過程。

在信息化平臺給審計工作帶來重大變革的同時，大量財務和審計數(shù)據(jù)在進行共享，一旦發(fā)生安全問題后果不堪設想。因此一方面需要對審計人員的登錄權限進行設置，另一方面對承載數(shù)據(jù)的服務器提出了更高的要求，數(shù)據(jù)的及時備份、備份的讀取、意外情況下備用服務器的不間斷運行等。

（二）提升平臺智能化水平，優(yōu)化審計模板。

隨著審計理念和技術的改變，除了傳統(tǒng)的審計類型，管理審計和計算機審計項目日益增加。對于高校來說，審計監(jiān)督的全覆蓋既要對數(shù)字化校園系統(tǒng)各項軟件、模塊的采購過程進行審計監(jiān)督，也要對這些系統(tǒng)本身的運行過程和結果進行審計。

審計模板是為審計人員開展審計工作提供的規(guī)范。在審計模板中，按照審計類型的不同，在各個審計階段，明確列出審計人員需要關注的重點，可能用到的分析工具，可能存在的問題等。在江蘇省教育內(nèi)部審計系統(tǒng)中，目前較為完善的是財務收支審計和經(jīng)濟責任審計模板，對其他審計類型模板的完善勢在必行。

（三）加強信息化專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。

按照管理學的基本原理，一切好的措施辦法最終都是由人去實現(xiàn)的。要重點解決審計人員不會用系統(tǒng)或者不愿用系統(tǒng)的現(xiàn)象。通過培訓、到其他高校學習先進做法等手段，讓審計人員真切的感受到信息化給審計工作帶來的方便，如數(shù)據(jù)查詢的便捷、工作底稿的自動生成、審計工作的流程化管理、網(wǎng)簽可避免領導不在辦公室的尷尬等，讓審計人員發(fā)揮主觀能動性，積極的參與到信息化工作中來。支持有條件的單位讓審計人員參與到國家審計項目中，以審代訓，充分感受國家審計的先進經(jīng)驗。

高校內(nèi)部審計一直以來都在為高校的健康發(fā)展保駕護航。高校內(nèi)部審計信息化平臺的建設必然是一個長期的過程，是時代進步的需要，也是我們在工作中不斷探索、實踐和完善的重要工作內(nèi)容。

參考文獻

[1]托馬斯·波特，威廉·佩里，李大慶，等譯.計算機審計[M].北京：中國財經(jīng)出版社，1990.

[2]伊恩·吉爾霍利.信息系統(tǒng)的管理控制與審計[M].北京：北京審計署審計科研，1993.

（作者單位：南京醫(yī)科大學）