李麗

【摘 要】財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理是整個財政管理的重要環(huán)節(jié)，是財政預(yù)算管理的一個重要部分。近年來，隨著財政和各項社會事業(yè)改革不斷深入，財政資金使用和管理方面已經(jīng)不能完全適應(yīng)改革和發(fā)展的要求。因此，為了進(jìn)一步適應(yīng)支持各項社會事業(yè)加快發(fā)展的新形勢以及財政改革和發(fā)展的新要求，有必要適應(yīng)新型財政資金管理模式從思想、制度和執(zhí)行層面加強(qiáng)財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。

【關(guān)鍵詞】地方財政；結(jié)轉(zhuǎn)資金；結(jié)余資金；管理建議

財政結(jié)轉(zhuǎn)資金，也就是財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金；財政結(jié)余資金，也就是財政撥款結(jié)余資金，是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政撥款資金。

地方財政預(yù)算編制中存在著一些迫切需要解決的問題，吳進(jìn)進(jìn)（2018）認(rèn)為部門為尋求自由裁量預(yù)算的最大化，借助于預(yù)算執(zhí)行的過度自由裁量權(quán)，謀求部門超預(yù)算收入，并通過擴(kuò)大項目支出來消化超預(yù)算收入，最終導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金不斷增長。馬晨輝（2018）表示高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的問題一是預(yù)算編制、審核、決算自成系統(tǒng)，協(xié)同能力弱，二是專項資金重立項，輕管理。此外地方財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金還存在以下問題：預(yù)算編制較粗，沒有將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到部門和單位，在一定程度上影響了人大代表審查監(jiān)督作用的發(fā)揮；人大批準(zhǔn)預(yù)算之后，財政部門無法在法律規(guī)定的期限內(nèi)批復(fù)預(yù)算；預(yù)算編制缺少必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，人員和公共資源底數(shù)不清，預(yù)算分配和使用透明度不高；預(yù)算資金分配權(quán)分散，執(zhí)行過程中追加追減以及挪用的情況時有發(fā)生，弱化了預(yù)算約束。

李敏之（2016）提出要想化解財政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中存在的問題，必須盡快制定關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理辦法，規(guī)范預(yù)算管理，改變上級轉(zhuǎn)移支付管理方法。李比元，張柳（2011）認(rèn)為通過壓縮和消化財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模，建立財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理激勵約束機(jī)制，規(guī)范財政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金預(yù)算管理等方面加強(qiáng)地方地方各部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理。但上述學(xué)者的觀點主要是從執(zhí)行方面考慮而缺乏統(tǒng)籌考慮。以下針地方財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金中存在的問題從思想、制度和執(zhí)行多個方面來提出管理建議以豐富地方財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理：

一、加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理重要性的思想認(rèn)識

大量結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的存在，不僅大大降低了財政資金使用的有效性，而且使得公共財政資源造成極大浪費，更重要的是影響了部門預(yù)算的完整和阻礙了預(yù)算改革的進(jìn)程。加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理是提高財政收支均衡性、時效性、績效性的重要保障，直接關(guān)系到地方經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)發(fā)展的大局，關(guān)系到財政支出的質(zhì)量和效益，關(guān)系到年度財政支出預(yù)算的圓滿完成。

二、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效率，提高資金使用效益

首先是健全完善通報分析制度，上級部門要按月通報支出進(jìn)度，并將其納入財政管理工作績效考評體系，年終進(jìn)行考核。支出進(jìn)度慢的較慢的縣區(qū)和部門，要認(rèn)真分析原因，采取有效措施，加快執(zhí)行進(jìn)度，確保預(yù)算支出不低于時間進(jìn)度。

其次是加快指標(biāo)文件下達(dá)和資金撥付進(jìn)度。對年初預(yù)算安排的基本支出，要按時間進(jìn)度及時足額撥付；對項目支出要根據(jù)項目實施進(jìn)度及時審核撥付；對各類民生支出要盡量提前下達(dá)；對年初預(yù)留項目支出，要主動與有關(guān)部門對接，盡快明確具體實施單位和項目；對上級下達(dá)的各項轉(zhuǎn)移支付資金，要加快文件傳遞，及時分配下達(dá)，不得延壓。

再次，對當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度慢、預(yù)計年底可能形成較多結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的項目，應(yīng)及時調(diào)減當(dāng)年預(yù)算；對經(jīng)財政部門審核調(diào)減的部門預(yù)算資金，應(yīng)及時收回財政總預(yù)算。

最后是財政部門要加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)和內(nèi)部配合，保證支出管理各個環(huán)節(jié)的有效暢通，并與預(yù)算單位（部門）緊密配合，在第一時間分解落實專項資金。同時，財政部門自身要提高預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、用款計劃批復(fù)和資金審核支付等環(huán)節(jié)的工作效率。

三、統(tǒng)籌安排和使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，加大監(jiān)督檢查力度

首先在編制預(yù)算時，部門應(yīng)將擬申請的財政資金與部門財政凈結(jié)余資金予以統(tǒng)籌考慮，在此基礎(chǔ)之上編制部門的年度預(yù)算；其次是在此基礎(chǔ)上規(guī)范部門財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的預(yù)算、使用程序和會計核算；最后是上級管理部門應(yīng)加大對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對結(jié)余資金的真實性、合規(guī)性、完整性的監(jiān)管，實時動態(tài)反映財政結(jié)余資金使用情況，定期或不定期地對結(jié)余資金使用情況進(jìn)行檢查，切實履行監(jiān)管職能。

四、建立健全規(guī)章制度，形成強(qiáng)有力的制度保障

財政部門應(yīng)加強(qiáng)對各部門和單位預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)和督促，實行預(yù)算執(zhí)行通報制度，強(qiáng)化部門支出責(zé)任和效率。對因預(yù)算不精細(xì)、監(jiān)管不到位或管理不善等原因而形成較多資金結(jié)余的預(yù)算單位予以批評，提出書面整改措施，適當(dāng)減小項目預(yù)算增幅或壓縮財政撥款預(yù)算總額。自此基礎(chǔ)上，促進(jìn)財政資金使用管理的公開透明，要建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，接受廣泛的監(jiān)督。第一層面是向上級管理部門報告，在經(jīng)濟(jì)行為運行中，該報告的一個環(huán)節(jié)不能少，得到批準(zhǔn)后實施。第二層面是向下級報告，要向基層預(yù)算單位廣大職工報告，把財務(wù)工作完全納入干部群眾的監(jiān)督之下。通過建立合理的監(jiān)管體系，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、公開、有效。

五、規(guī)范國庫資金管理，保障財政增資金安全

各級財政部門要健全完善國庫資金管理制度，科學(xué)合理調(diào)度國庫資金，提高國庫資金使用效益。各級財政部門要將加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財政資金使用效益和保障資金安全等有機(jī)結(jié)合起來，在嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及時撥付資金的同時，堅決杜絕違規(guī)“以撥代支”、虛列支出、擠占挪用資金等行為。充分利用監(jiān)督局等職能科室、加強(qiáng)對專項資金的管理、從編報、審核、管理、評價、結(jié)余等多方面進(jìn)行事前、事中、事后全過程監(jiān)管，有效改變部門積極爭取項目預(yù)算卻消極實施項目執(zhí)行的不良現(xiàn)象，減少單位專項資金結(jié)余，減輕財政負(fù)擔(dān)，增加可用財力，提高資金使用效率。

財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理需要首先提高結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理重要性的思想認(rèn)識。在此基礎(chǔ)上，為盤活閑置的財政資金，地方各級財政部門要高度重視財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理工作，積極采取措施，確保財政資金切實發(fā)揮效益。具體而言，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效率，提高資金使用效益；統(tǒng)籌安排和使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，加大監(jiān)督檢查力度；建立健全規(guī)章制度，形成強(qiáng)有力的制度保障；規(guī)范國庫資金管理，保障財政增資金安全。

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