馬曉暉

【摘 要】 基于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的推進(jìn)，世界多元化趨勢日益明顯。在很大程度上為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)?；诖饲闆r下，企業(yè)為了能夠合理應(yīng)對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。則需要不斷加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用優(yōu)勢，不斷完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，只有做好內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用分析原因

1 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1.1 風(fēng)險(xiǎn)識別

基于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說，當(dāng)務(wù)之急要意識到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際的工作中，要進(jìn)一步明確工作的重點(diǎn)。做好國家政策執(zhí)行情況、資源浪費(fèi)程度風(fēng)險(xiǎn)、以及企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營狀況等方面的工作。同時(shí)，在企業(yè)審計(jì)工作的具體實(shí)施過程中，盡可能的做好以下方面的工作：實(shí)時(shí)更新企業(yè)內(nèi)部體系、企業(yè)審計(jì)過程中情況分析、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新情況等。在充分保證各項(xiàng)審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)的實(shí)際情況，企業(yè)需要制定出合理計(jì)劃與長遠(yuǎn)規(guī)劃，提出符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效措施。不但有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且還有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作的良好發(fā)展。

1.2 企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門必須發(fā)揮其職能，協(xié)調(diào)好各方面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮其作用。具體表現(xiàn)在以下方面內(nèi)容：其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際的工作中，能夠以專業(yè)的視角分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠基于客觀的立場為內(nèi)部管理提出更好的建議。針對內(nèi)部管理存在的問題，有針對性的提出科學(xué)的預(yù)防措施，并且為具體的整改工作指明了方向。其二，通過分析企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài)，有助于督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不但完善相關(guān)審計(jì)管理流程，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門作為企業(yè)重要的組成部分，在實(shí)際的運(yùn)行過程中，通過對審計(jì)工作進(jìn)行審查，有助于降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.3 企業(yè)管理咨詢工作

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，為了能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，則需要做好會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作。并且在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門的優(yōu)勢，對企業(yè)發(fā)展作出全面與系統(tǒng)認(rèn)識，以此來科學(xué)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門具有特殊的咨詢服務(wù)功能[2]。同時(shí)還有助于對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作作出整改，以此來制定可行性的風(fēng)險(xiǎn)方法。

2 目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2.1內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前，我國出臺了一些列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律法規(guī)，明確的規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的屬性。企業(yè)需要執(zhí)行國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，切勿違背相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?；趪鴥?nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況而言，其中絕大部分大型企業(yè)設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的獨(dú)立性，相對于那些中小企業(yè)來說，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要依附于財(cái)政部門等，該機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這也是當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的弊端。因此，在實(shí)際的審計(jì)工作過程中，極容易為其他因素所影響，致使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)公開化與透明化，這在很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其作用，極大的增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2.2 缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來說，需要對其作出科學(xué)的客觀評價(jià)，以此來提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)也沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。由于企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，致使相關(guān)工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的制度保障，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以順利的開展。具體表現(xiàn)在展開工作時(shí)步履維艱，難以嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于被審計(jì)的一方而言，由于沒有嚴(yán)格遵守國家出臺的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，致使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

2.3 缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)措施

通過對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際的管理當(dāng)中，仍然將生產(chǎn)經(jīng)營作為管理的重點(diǎn)，沒有突破傳統(tǒng)經(jīng)營管理框架模式，同時(shí)未能夠給予內(nèi)部審計(jì)工作的重要性足夠的重視，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際的落實(shí)過程中，仍然受到一定的限制。此外，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施較為單一化，存在一定的滯后性。同時(shí)也沒有積極采取有效措施對其進(jìn)行及時(shí)更新，無法滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需要?；谄髽I(yè)審計(jì)人員而言，大部分審計(jì)人員主要來自于會計(jì)轉(zhuǎn)行人員，雖然具備豐富的會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)與扎實(shí)的專業(yè)理論知識，但是缺乏內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，不能夠肩負(fù)著會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)工作的重?fù)?dān)，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量難以得到基本的保障。

3 國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制的幾點(diǎn)建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的管理體制

基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作而言，為了能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性?；诖耍髽I(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，需要根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門關(guān)系作出科學(xué)的劃分，重點(diǎn)突出審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。同時(shí)，企業(yè)管理階層要逐漸提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，深化對內(nèi)部審計(jì)工作的管理，制定出可行性的管理方案，逐漸加大對內(nèi)部審計(jì)人員的管理力度，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。此外，企業(yè)要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理制度進(jìn)行完善，合理優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管理體制，踐行“三級”復(fù)核制度，科學(xué)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)討論制，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，通過專題研討、編制報(bào)告、底稿匯總等環(huán)節(jié)處理，最終對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行確定。同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，制定相應(yīng)的解決方案。

3.2 推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

基于信息化時(shí)代背景下，先進(jìn)的信息技術(shù)在社會各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，尤其對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說，現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，不但順應(yīng)了行業(yè)的發(fā)展趨勢，而且有助于保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，企業(yè)需要積極汲取其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成功的經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，將信息技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)作出全面整合，努力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容納入到信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，同時(shí)針對市場營銷、財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，積極開展會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，制定出科學(xué)合理內(nèi)部審計(jì)管理方案。此外，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不但有助于降低審計(jì)工作量，而且還能夠人為因素引發(fā)的問題，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動開展的關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。同時(shí)也關(guān)系到審計(jì)工作能否順利開展?；诖饲闆r下，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，以及內(nèi)部審計(jì)工作的需要，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的選拔與培訓(xùn)，通過定期對相關(guān)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不但可以增強(qiáng)相關(guān)審計(jì)人員的工作責(zé)任，不斷提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。而且還能夠提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，促使其學(xué)習(xí)新的理念。同時(shí)，針對審計(jì)人員培訓(xùn)情況，建立完善的專業(yè)考核制度，強(qiáng)化對相關(guān)技術(shù)人員的專業(yè)考核，檢驗(yàn)其此部分人員的培訓(xùn)成果，對于表現(xiàn)較為突出者給予相應(yīng)的獎勵，以此來激勵其他人員不斷完善自我，不斷充實(shí)整個(gè)內(nèi)部設(shè)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，進(jìn)而全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.4 健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

為了提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分保證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，企業(yè)就需要健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)分析提供重要的保障。因此企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，制定較為完善的監(jiān)管制度，對其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行全面了解。此外，根據(jù)實(shí)際的審計(jì)需要，建立完善的審計(jì)程序，并嚴(yán)格要求相關(guān)設(shè)計(jì)人員按照規(guī)定開展審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)相關(guān)記錄工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量與工作效率的提升。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，以增大審計(jì)工作范圍和增強(qiáng)審計(jì)工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設(shè)工作和落實(shí)企業(yè)人員市場工作能力，從而營造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強(qiáng)對內(nèi)部管理工作的控制。

結(jié)語：綜上所述，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為管理作為企業(yè)內(nèi)部管理重要的組成部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)部分之一。在很大程度上有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用優(yōu)勢，建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，不斷強(qiáng)化對相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員管理，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，進(jìn)而化解企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過收入了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)來增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的認(rèn)識，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制也趨于完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對企業(yè)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)代信息化企業(yè)建設(shè)工作，降低企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設(shè)工作擁有更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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