張明敏

【摘 要】隨著國家職業(yè)教育改革的推進，“1+X”證書制度的實施，各個職業(yè)院校也跟隨國家政策做出人才培養(yǎng)模式的調(diào)整。會計與稅法關(guān)系密切，隨著“金稅三期”全面升級，增大了社會對于稅務(wù)技能人才的需求，如何在高職院校會計專業(yè)的課程設(shè)置中體現(xiàn)“會計”課程與“稅法”課程的結(jié)合及培養(yǎng)出高素質(zhì)的會計人才？文章基于目前課程設(shè)置的現(xiàn)狀探索性地對該問題進行了研究。

【關(guān)鍵詞】“1+X”證書制度;“會計”課程;“稅法”課程;教學(xué)模式

【中圖分類號】F230-4;D922.22-4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0161-02

1 研究背景

2019年1月24日，國務(wù)院發(fā)布了《國家職業(yè)教育改革實施方案》，在改革實施方案中強調(diào)職業(yè)教育與普通教育是兩種不同教育類型，但是具有同等重要地位。2019年3月，在職業(yè)院校、應(yīng)用型本科高校啟動“1+x”證書制度試點工作。在此次首批試點的專業(yè)中開設(shè)了5個職業(yè)技能領(lǐng)域的試點，開通了信息化平臺的建設(shè)，并陸續(xù)開通其他領(lǐng)域試點。此次的試點會計專業(yè)并未涉及，但是依照國家的職業(yè)發(fā)展需求，會計專業(yè)也需要探索“學(xué)歷證+若干技能等級證書”的培養(yǎng)模式，適應(yīng)大趨勢的需求。

目前的高職院校中，普遍存在的現(xiàn)狀是會計專業(yè)人才培養(yǎng)的目標比較單一，只是單純培養(yǎng)會計人才。2019年3月1日“金稅三期”全面升級，逐步形成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺，促使企業(yè)對于稅務(wù)人才的需求增大。高職院校培養(yǎng)服務(wù)區(qū)域發(fā)展的高素質(zhì)技能人才，重點服務(wù)中小企業(yè)。在現(xiàn)有的高職會計專業(yè)中，對于稅務(wù)知識的普及體現(xiàn)在“稅法”或“稅務(wù)會計”等核心課程中。很多學(xué)校因時間限制僅開設(shè)“稅法”課程。因此，在會計專業(yè)中整合“會計”課程與“稅法”課程的教學(xué)模式改革成為一種新的探索。

2 “會計”與“稅法”課程的教學(xué)現(xiàn)狀

（1）“會計”課程的教學(xué)現(xiàn)狀。對于會計專業(yè)而言，開設(shè)“基礎(chǔ)會計”“財務(wù)會計”“會計”（或“高級會計”）“成本會計”及“管理會計”等核心課程，這些課程與會計相關(guān)?？墒巧婕岸悇?wù)知識，也就是在教授財務(wù)“會計”課程時會涉及增值稅或消費稅等簡單的業(yè)務(wù)處理。在“高級會計”中會涉及所得稅的章節(jié)，涉及所得稅費用的計算問題，這是與企業(yè)所得稅相關(guān)的。在“會計”課程中，還是側(cè)重于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，很多情況下不考慮稅的處理。在最新的教材編寫中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中涉稅的問題，也會考慮到稅的問題，但都是淺層的。而且，會計實踐課程也限于手工賬務(wù)的處理，“電子信息化”課程中對于財務(wù)軟件的操作，這些都是偏向于財務(wù)，而與稅的融合不是很多。

（2）“稅法”課程的教學(xué)現(xiàn)狀。稅法課程作為會計專業(yè)的核心課程，在會計人才的培養(yǎng)中起著至關(guān)重要的作用。在一些高職院校中，會開設(shè)“稅法”或者“稅務(wù)會計”課程。如果開設(shè)“稅務(wù)會計”課程，又與“財務(wù)會計”的核算方面相重合。而“稅法”課程具有綜合性、復(fù)雜性、時效性、實踐性強等特征，側(cè)重于稅額的計算、納稅申報，不涉及與稅相關(guān)的會計核算問題。所以，在許多院校的會計專業(yè)開設(shè)“稅法”課程而不開設(shè)“稅務(wù)會計”，這也有教學(xué)時間限制的原因。

“稅法”課程開設(shè)的學(xué)期需要與“會計”同步或者安排在“會計”課程之后，因為綜合性強，尤其與“會計”課程結(jié)合密切。稅法的實操性比較強，但是與稅法相關(guān)的實踐性課程并不多，有學(xué)時的限制，也有硬件設(shè)施不全的原因。涉及稅額的計算也是根據(jù)條文的規(guī)定進行的。單一的稅種講解、稅種的關(guān)聯(lián)性講解不多，與“會計”課程的結(jié)合更是很少涉及。涉及與實務(wù)最為緊密的納稅申報，也因為缺少素材而僅限于納稅申報表的認知，并未真正填寫。知識的獨立性明顯、綜合性欠缺就是目前“稅法”課程現(xiàn)狀。

3 目前課程設(shè)置面臨的問題

（1）“會計”課程與“稅法”課程結(jié)合不緊密。教授“會計”課程的老師側(cè)重于會計，“稅法”課程老師側(cè)重于稅法，會計與稅法的關(guān)聯(lián)性很少涉及。如果開設(shè)的是“稅務(wù)會計”課程，那涉及稅種的會計核算是充分的，可是對于完整的稅種的認知不足，以及涉及納稅申報的環(huán)節(jié)還有所欠缺。同時，“稅務(wù)會計”這門課程相對來說綜合性較強，對于職業(yè)教育的學(xué)生而言，如果會計基礎(chǔ)不扎實，這門課程的學(xué)習(xí)將會很難推進。在課程設(shè)置時不僅涉及稅法與會計結(jié)合的一面，也要體現(xiàn)出稅法與會計不一樣的地方，以及對于不一致規(guī)定的處理方法。目前，在很多高職院校對這兩門課程的設(shè)置還是相互獨立的。

（2）教材的更新程度跟不上稅制改革的速度。教材滯后是一個通病，不管選擇哪本教材，內(nèi)容都是陳舊的，因此時刻更新教材的知識是對教師的一個挑戰(zhàn)。但是，教師補充信息較多又會浪費教學(xué)時間，所以必須編制電子教材，保持時刻更新，補充最新資訊及相應(yīng)的練習(xí)題，才能使學(xué)生的知識可以與社會的發(fā)展同步。針對“稅法”的教材，由于稅收政策每年都在變，而稅收政策的改變也會影響會計的核算，這些都應(yīng)該在教材中或者課程講授過程中及時體現(xiàn)。

（3）教學(xué)方法陳舊單一。雖然“互聯(lián)網(wǎng)+”成為社會發(fā)展的趨勢所在，但由于資金或?qū)W校場地等原因的限制，許多課程還是以課堂的填鴨式講授為主。對于“稅法”這門課程，河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)校還采用傳統(tǒng)的講授方式，教師的一言堂為主。每學(xué)期分配的課時全部用于理論知識的講解，實踐環(huán)節(jié)僅限于作業(yè)的布置及作業(yè)的講解。而這些也都是老師自己的安排，因為教材中并未有相應(yīng)的練習(xí)題，因此練習(xí)量也有限。

而“會計”也是面臨同樣的問題，這門課程涉及的業(yè)務(wù)很多，哪些要講哪些不需要講，怎么銜接稅法知識也是一個難題，在“會計”課程的講授過程中，涉及稅種的計算都很簡單，一般都是一帶而過，也不會深入講解。那么，學(xué)生對于接下來“稅法”的學(xué)習(xí)也會有認知不清、不知道學(xué)習(xí)“稅法”到底為何的疑問。

（4）實踐性教師缺乏及實踐課程不足。國家現(xiàn)在大力推動職業(yè)教育的改革，實施職業(yè)院校教師隊伍素質(zhì)提升計劃，建立100個“雙師”型教師培訓(xùn)基地，落實教師5年一周期的全員輪訓(xùn)制度。由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得會計專業(yè)的招生數(shù)量不斷增多，現(xiàn)有教師的結(jié)構(gòu)比例已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實的需求。而新進的教師大部分是從學(xué)校剛畢業(yè)，沒有經(jīng)歷過社會實踐而直接進入高職院校做老師，實踐教學(xué)經(jīng)驗欠缺。

河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院的“稅法”課程目前未使用相應(yīng)的軟件或平臺，教授課程以理論教學(xué)為主，所謂的實踐也就是習(xí)題的練習(xí)。這與“稅法”這門課的教學(xué)目標是相違背的。“稅法”課程實踐性強是其特點之一，需要學(xué)生進行大量的實踐操作?！皶嫛闭n程中的實踐比較充分，主要是用友財務(wù)軟件進行學(xué)習(xí)。用友財務(wù)軟件（用友U8）不僅涉及財務(wù)會計的核算，同時也涉及管理會計與納稅申報表的一些知識，是一款綜合財務(wù)軟件?？墒?，在軟件的不同模塊中，還是把財務(wù)會計中會計分錄的核算及報表的填寫放在首位，這與學(xué)生的學(xué)習(xí)能力及教學(xué)時間的安排有直接關(guān)系。因此，教師要引導(dǎo)學(xué)生充分利用軟件，學(xué)習(xí)不同的模塊，體驗不同的身份，成為一個綜合型會計人才。

4 “會計”課程與“稅法”課程試探性整合途徑

（1）課程的整合以“稅法”課程為主。針對會計知識的系統(tǒng)性及內(nèi)容的豐富性，在“會計”課程中引入大量稅法知識不太現(xiàn)實，那么通過改革“稅法”課程，把“會計”與“稅法”課程知識進行整合。

大體思路為把“稅法”課程內(nèi)容壓縮，重點講解實體法中的18個稅種，將稅種分為5個模塊：增值稅模塊、消費稅模塊、企業(yè)所得稅模塊及個人所得稅模塊。每個模塊中又分為4～5個任務(wù)，即學(xué)習(xí)稅種、計算稅額、與會計相關(guān)的會計核算、納稅申報。重點是加入了會計核算的環(huán)節(jié)，講解相應(yīng)的會計分錄的編寫。如果課時充足，還可加入納稅籌劃知識。

（2）運用相應(yīng)的軟件教學(xué)，以賽促學(xué)，引入校企合作機制。會計、稅法都是實操性很強的學(xué)科，如果可以引入相應(yīng)的軟件，那么對于教學(xué)來說是最直接的實踐操作。在稅法領(lǐng)域，有衡信教育集團推行的全真模擬的實踐操作軟件，從公司的基本信息到發(fā)票的開具及報表的報送及納稅申報變的填列，所有的模塊都是仿真稅務(wù)局的系統(tǒng)建立的，而且還涉及部分納稅籌劃環(huán)節(jié)。這也符合學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣。在納稅申報環(huán)節(jié)需要進行財務(wù)報表的填寫，這就涉及會計與稅法的緊密聯(lián)系，不僅要求學(xué)生會填寫分錄，而且也要理解業(yè)務(wù)中涉及的稅收優(yōu)惠、稅率的選擇及稅種的判別等問題。與企業(yè)合作，開設(shè)相應(yīng)的實訓(xùn)基地或者實訓(xùn)室，把企業(yè)真實的納稅業(yè)務(wù)引入教學(xué)。分崗位讓學(xué)生體驗稅法知識的運用，這樣能加深學(xué)生對理論知識的理解，更能提升學(xué)生的興趣。

（3）提前做好“1+X”證書制度實施的準備。雖然現(xiàn)在會計專業(yè)并未進入“1+X”證書的試點專業(yè)，但是在普遍推行之前，需要做好準備，培養(yǎng)學(xué)生考證的意識，提升學(xué)生考證的能力。“X”不要求一定是國家財政部門組織的考試，可以是校企合作中推行的一些證書，只要獲得社會認可即可?，F(xiàn)在需要的是在新一屆的學(xué)生中培養(yǎng)他們的考證的意識，不只是初級會計的證書，還可以是企業(yè)推行的一些資格認證。只要能夠提升學(xué)生的技能，以培養(yǎng)技能型的人才為目標的，學(xué)校就應(yīng)該大力支持。

參 考 文 獻

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