賀盛蘭

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于企業(yè)而言，要想在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，就需要做好內(nèi)部控制工作，這是很有必要的。當(dāng)前，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升有著決定性的作用，其既屬于我國(guó)法律中的有關(guān)規(guī)定，與此同時(shí)，還是企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，在現(xiàn)階段中，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系加以健全和改進(jìn)，引進(jìn)規(guī)范的評(píng)價(jià)方式，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行起著重要的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)濟(jì)

引言

新形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能多樣化，內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜的情況下，創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，主抓企業(yè)主要生產(chǎn)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展水平，更多引用內(nèi)部管理。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在公司運(yùn)營(yíng)體制內(nèi)有著舉足輕重的地位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)模塊控制最行之有效的辦法，特別是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)許多新的問(wèn)題和與生產(chǎn)方式相矛盾的地方、面對(duì)愈加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和不斷出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題以及實(shí)施的必要性和謹(jǐn)慎性、針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施，這些都深刻的影響著當(dāng)今企業(yè)未來(lái)的盈利能力和發(fā)展方向。

1、企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下幾點(diǎn)主要要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ);（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。有助于企業(yè)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;（3）控制活動(dòng)。它是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi);（4）信息與溝通。這是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通;（5）內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制[1]。

2、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

在企業(yè)運(yùn)行期間，企業(yè)內(nèi)部控制是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，不過(guò)，其在運(yùn)行期間企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，本身有著諸多的問(wèn)題。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制屬于時(shí)代發(fā)展的總產(chǎn)物，但是，因?yàn)椴痪邆鋵?zhuān)業(yè)性的人員，使得企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度不高，仍然停留在以往傳統(tǒng)單一的控制方式中，沒(méi)有形成完善的體系，而且，有的企業(yè)根本不知道如何將內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)出來(lái)，應(yīng)當(dāng)采取何種方式來(lái)落實(shí)評(píng)價(jià)體系等。針對(duì)于此種現(xiàn)象，我國(guó)政府部門(mén)必須加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，在企業(yè)運(yùn)行期間引進(jìn)合理的評(píng)價(jià)方式，以此促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1、建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度包括多方面的內(nèi)容，可以借助相關(guān)的流程表單來(lái)保證實(shí)施，同時(shí)達(dá)到監(jiān)督的作用。當(dāng)然最重要的還是要有內(nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)施整個(gè)流程，大部分企業(yè)內(nèi)審部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮到應(yīng)有的職能，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)真正做到獨(dú)立出來(lái)，不受各方影響，獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)[2]。同時(shí)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)掌控風(fēng)險(xiǎn)，減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)，長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立也是必須的。短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以隨時(shí)及時(shí)了解財(cái)務(wù)各項(xiàng)警示，并持續(xù)進(jìn)行修改和完善;而長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警，可以讓企業(yè)站在更高的角度，宏觀(guān)權(quán)衡對(duì)外投資、借款等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理的分配資金以及各項(xiàng)資源。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，建立好舞弊三角模型，確保集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及日常工作得到有效的監(jiān)督。加大內(nèi)控的監(jiān)督力度，企業(yè)中應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)定期發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，及時(shí)向股東報(bào)告管理中的各項(xiàng)缺陷以及跟蹤問(wèn)題的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題固然重要，如何能夠在后續(xù)的工作中將問(wèn)題一一解決，并且為今后企業(yè)的管理提供建設(shè)性意見(jiàn)是至關(guān)重要的。

3.2、要不斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和健全

在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度還不夠健全，使得內(nèi)部控制的效果不夠理想。監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，不能單獨(dú)出來(lái)，總是會(huì)受到各個(gè)管理部門(mén)的影響，使得在做出某種決策的時(shí)候，不能公平公正，往往是為了迎合管理部門(mén)的要求。甚至有的家族企業(yè)，為了追求更高的經(jīng)濟(jì)利益，不惜違背相關(guān)的法律法規(guī)，公然聘用應(yīng)該回避的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員，這就使得在某一重大的財(cái)務(wù)決策面前，不能很科學(xué)的做出決定，內(nèi)部控制成為財(cái)務(wù)管理中一大難題。企業(yè)的管理人員要從思想觀(guān)念上，提高對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)重視起來(lái)，才會(huì)帶動(dòng)從業(yè)人員的重視。企業(yè)也可以定期邀請(qǐng)一些專(zhuān)家，或者專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)管理部門(mén)，這樣就可以通過(guò)比較規(guī)范和比較專(zhuān)業(yè)的方式，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，讓會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)部門(mén)，都能相互聯(lián)系在一起協(xié)調(diào)合作，提升內(nèi)部控制的整體效率。當(dāng)然，最為重要的也是需要建立一個(gè)明確的章程或者規(guī)范，使得會(huì)計(jì)在操作的方式方法上，都能有章可循，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。

3.3、加大力度進(jìn)行內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更注重效率和效益的雙贏(yíng)，因此其內(nèi)控的實(shí)施和應(yīng)用也依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)加大自身的信息化建設(shè)水平，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)大部分集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善的情況，應(yīng)當(dāng)著重加大投入，利用信息化的優(yōu)勢(shì)促進(jìn)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，要想增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，就需要加大內(nèi)部控制力度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，然而，從當(dāng)前情況來(lái)看，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的因素有很多種，其中主要表現(xiàn)為企業(yè)重視程度和完善的控制體系等，所以，企業(yè)就需要針對(duì)于此種現(xiàn)象提出有關(guān)的解決方式，制定健全完善的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制的公平公正性，在引進(jìn)合理評(píng)價(jià)方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和控制，以此推動(dòng)企業(yè)更好經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王明榮.內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)不同級(jí)次會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：245+247.

[2]趙永江.新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：246-247.

[3]李宗紅.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：248+250.