江文纓

摘 要： 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境在不斷優(yōu)化，在此環(huán)境下的工程審計(jì)要具有合理、服務(wù)及公開(kāi)性。通過(guò)相關(guān)審計(jì)工作，可以規(guī)范工程投資，預(yù)防或降低工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高工程項(xiàng)目安全性和合理性，保障工程建設(shè)順利實(shí)施。目前，在審計(jì)過(guò)程中仍存在各種不同風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量和效果，開(kāi)展工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控有著重要意義。本文，簡(jiǎn)要分析了，客戶工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提出審計(jì)組織規(guī)避工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：工程審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防控;分析

1 客戶工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

1.1項(xiàng)目隱瞞

周期性長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，建設(shè)過(guò)程涉及各種利益。在利益的驅(qū)使下，不同的利益主體可能會(huì)采取各種欺詐行為獲取利益。比如，在施工過(guò)程中，中標(biāo)人故意使用劣質(zhì)材料，偷工減料;或者施工單位管理人員濫用職權(quán)，以權(quán)謀私;或內(nèi)部員工與外部人員相互勾結(jié)，簽訂虛假合同，獲取不正當(dāng)利益。這些行為會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系

一般項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程比較復(fù)雜，涉及項(xiàng)目審批、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)等多個(gè)方面，目前我國(guó)還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理體系，在審計(jì)過(guò)程中缺乏科學(xué)的審計(jì)依據(jù)，不能保證審計(jì)效果，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)方法和審計(jì)人員使用的軟件都可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴煌膶徲?jì)軟件，審計(jì)重點(diǎn)不同，各種審計(jì)方法也存在一定的缺陷，這些方法都可能帶來(lái)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審核要求的變更

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在不穩(wěn)定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，工程審計(jì)的要求可能會(huì)不斷變化，審計(jì)職能也需要不斷完善。有關(guān)部門需要根據(jù)工程審計(jì)的要求制定相應(yīng)的規(guī)章制度，但這導(dǎo)致不同部門的工程審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2客戶工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1建立風(fēng)險(xiǎn)防控表

對(duì)于客戶建設(shè)工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)而言，審計(jì)的準(zhǔn)確性和合理性是非常重要的。根據(jù)相關(guān)建設(shè)工程的特點(diǎn)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，建立采用工程量清單計(jì)價(jià)的建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表，如表 1 所示。

2.2加強(qiáng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理

為規(guī)避項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同步實(shí)施監(jiān)理和相關(guān)工作。在施工過(guò)程中，要加強(qiáng)施工過(guò)程監(jiān)理，重點(diǎn)做好施工階段監(jiān)理，采取完善的質(zhì)量控制措施，科學(xué)分工，明確職能，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，提高規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效率。同時(shí)，可以通過(guò)項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)估體系，有針對(duì)性地評(píng)估已完成的審計(jì)項(xiàng)目，審查證據(jù)，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。建立審計(jì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，協(xié)調(diào)各部門工作，提高負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，積累審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)。

2.3改進(jìn)信息披露

在相關(guān)的項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，可以與被審計(jì)客戶和委托單位進(jìn)行交流溝通，公開(kāi)信息，提高信息的公開(kāi)性，督促被審計(jì)單位提供真實(shí)、完整的信息，以書(shū)面通知的方式公開(kāi)相關(guān)工程信息，提高信息透明度。

2.4改進(jìn)審核流程

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，工程結(jié)算文件必須經(jīng)審批后方可辦理最終付款。此外，因設(shè)計(jì)變更和項(xiàng)目簽證引起的項(xiàng)目?jī)r(jià)格調(diào)整也需要履行審批手續(xù)。由于內(nèi)部審計(jì)的作用是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，檢查結(jié)算報(bào)表是否按時(shí)編制，審批是否依法完成，從而降低管理風(fēng)險(xiǎn)。一般的審計(jì)流程如圖1所示。

3 結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸開(kāi)放的情況下，客戶工程審計(jì)中的一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦校瑧?yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出有針對(duì)性的防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法審計(jì)，扎實(shí)推進(jìn)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)管理，提升審計(jì)工作整體效能，更好助力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

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