劉玉潔

[摘 要]面對日趨激烈的市場競爭，國有企業(yè)要增強自身競爭力，實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展，不僅要積極適應(yīng)新時期外界環(huán)境變化，還要從企業(yè)內(nèi)部入手加強控制力度，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性和秩序性，由此可見，構(gòu)建科學(xué)、可行的內(nèi)部控制機制，對于國企來講尤為重要。文章立足于國企內(nèi)部控制機制建設(shè)原則，針對當前內(nèi)控機制所存在的問題，對新時期國企內(nèi)部控制建設(shè)途徑開展探討，希望有所借鑒和啟示。

[關(guān)鍵詞]國企;內(nèi)部控制機制;建設(shè);風險管理機制

[中圖分類號]F270

企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)是指為實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營發(fā)展目標，并降低風險發(fā)生的可能性，由企業(yè)全體員工積極參與，通過權(quán)力分解、職責劃分、相互制約等方式，構(gòu)建完善制度保證的過程。通過建設(shè)內(nèi)部控制機制，做到事前、事中、事后的全面控制，可以對國企各項業(yè)務(wù)的開展起到約束和規(guī)范作用，能夠提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，增強風險防控力度，確保其穩(wěn)定運營和健康發(fā)展。如何構(gòu)建更加科學(xué)、完善的內(nèi)部控制機制，是當前國有企業(yè)必須考慮并落實的一項重要工作。

1 國企內(nèi)部控制機制建設(shè)原則

為確保內(nèi)部控制機制的科學(xué)性及有效性，國有企業(yè)應(yīng)遵循如下建設(shè)原則：第一，全面性。內(nèi)部控制機制與企業(yè)運營發(fā)展密切相關(guān)，應(yīng)將其覆蓋所有業(yè)務(wù)活動及各個部門，并綜合內(nèi)控機制建設(shè)的整個過程進行考慮，包括機制制定、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第二，適應(yīng)性。構(gòu)建內(nèi)部控制機制是為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，所以需結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點、發(fā)展戰(zhàn)略目標、企業(yè)規(guī)模等因素，完成內(nèi)控機制的建設(shè)，并及時根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況做出調(diào)整和優(yōu)化，保證內(nèi)部控制機制與企業(yè)實際情況相適應(yīng)[1]。第三，制衡性。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機制時，需要綜合分析企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責利分配、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等，在保證企業(yè)穩(wěn)定、高效運營的前提下，形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，以防范違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。第四，成本效益性。國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合設(shè)計成本、執(zhí)行成本、修訂成本分析，力爭以最小的控制成本實現(xiàn)最為理想的控制效果，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)經(jīng)營效率和效益。

2 當前國企內(nèi)部控制機制存在的問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境不完善

部分國企在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，內(nèi)控環(huán)境不夠理想。第一，國有內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)仍不完善，股權(quán)具有優(yōu)勢大、高度集中等特點，股東缺乏對董事會的有效監(jiān)督，容易對小股東的權(quán)益造成損害。第二，一些國有企業(yè)對于貨幣資金管理、債務(wù)管理、存貨管理等各項業(yè)務(wù)尚未建立完善的內(nèi)部控制流程，并且在國有改革背景及多元化投資行為的影響下，容易出現(xiàn)投資和交易問題。第三，國企內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)薄弱，大數(shù)據(jù)、云計算等先進的信息技術(shù)手段未得到有效運用，不利于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.2 風險管理機制缺乏有效性

一些國企在建設(shè)內(nèi)部控制機制時缺乏風險意識，企業(yè)內(nèi)控風險防范能力較弱。企業(yè)管理層對內(nèi)控風險認識不足，不注重風險管理文化的建設(shè)，風險管理報告編制不夠完善，無法通過內(nèi)控體系有效防范各類風險問題。并且，企業(yè)也沒有建立相應(yīng)的風險預(yù)警機制，內(nèi)部控制重點基本放在了事中和事后，忽視了事前預(yù)測，也沒有結(jié)合市場變化及政策調(diào)整進行風險評估，內(nèi)部控制風險管理機制缺乏有效性。

2.3 內(nèi)控機制執(zhí)行不到位

部分國有企業(yè)對于內(nèi)控工作停留在喊口號層面，雖然制定有內(nèi)控制度條例，但僅僅是通過發(fā)放手冊、下達文件、標語宣傳等方式開展內(nèi)控工作，并未在具體工作中落實企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制機制難以得到有效執(zhí)行。并且，一些國有企業(yè)仍存在內(nèi)部控制權(quán)責不清問題，責任主體不明確，無法將內(nèi)控責任落實到具體部門及負責人身上，經(jīng)常出現(xiàn)推諉責任現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制機制執(zhí)行不到位[2]。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督力度不足

在國企內(nèi)部控制機制中，監(jiān)督力度不足問題較為突出，無法確保內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。雖然國有企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，負責評價內(nèi)部控制制度的完善性以及對制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，但是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性得不到保證，經(jīng)常受到行政干預(yù)，再加上審計方法落后、審計人員業(yè)務(wù)能力有待提升等因素，都會影響企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用的發(fā)揮，造成企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督力度不足。

3 強化新時期國企內(nèi)部控制機制建設(shè)的途徑

3.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，需營造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，國有企業(yè)應(yīng)嚴格按照《公司法》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)規(guī)章制度、合作協(xié)議等，構(gòu)建完善的法人治理結(jié)構(gòu)，理順股東大會、董事會、監(jiān)事會之間的關(guān)系，為內(nèi)控工作的開展提供環(huán)境保障。其次，國企應(yīng)針對貨幣資金管理、債務(wù)管理、存貨管理等不同業(yè)務(wù)，構(gòu)建相匹配的內(nèi)部控制流程，加強對融資、投資等各項經(jīng)濟活動的控制力度。另外，國有企業(yè)應(yīng)加快推進內(nèi)部控制信息化建設(shè)，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段，立足于國有實際情況，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

3.2 構(gòu)建風險導(dǎo)向內(nèi)控機制

國有企業(yè)應(yīng)樹立風險導(dǎo)向意識，結(jié)合自身實際情況構(gòu)建內(nèi)部控制機制。第一，國企內(nèi)部應(yīng)自上而下推行風險管理文化，結(jié)合國家法律法規(guī)及企業(yè)制度構(gòu)建內(nèi)控體系，確保能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)及經(jīng)營環(huán)節(jié)，并根據(jù)國資委等監(jiān)管部門要求，編制全面風險管理報告。第二，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合以往工作經(jīng)驗，構(gòu)建風險預(yù)警機制，針對財務(wù)風險、運營風險、法律風險、戰(zhàn)略風險等較為常見的風險問題制定防范策略及應(yīng)對方案，并根據(jù)風險發(fā)生概率、危害程度對其進行分級，以此作為依據(jù)構(gòu)建內(nèi)部控制機制，強化國企風險防范能力[3]。

3.3 強化內(nèi)控機制執(zhí)行力度

國企內(nèi)部控制機制建設(shè)，并不僅僅意味著制定一套完善的內(nèi)控制度即可，而是需要嚴格執(zhí)行各項制度，通過具體行動在各個工作環(huán)節(jié)加以落實。一方面，國有企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制責任落實到具體負責人，做到權(quán)責劃分明晰，確保內(nèi)部控制機制的有效執(zhí)行。并且，當內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)問題時，直接追究負責人的監(jiān)督管理責任，對內(nèi)控制度執(zhí)行不力者給予嚴厲懲處，體現(xiàn)內(nèi)部控制機制的威懾力，強化其執(zhí)行力度;另一方面，國有企業(yè)可建立內(nèi)部控制反饋機制，對其執(zhí)行效果進行評估，判斷是否滿足企業(yè)管理需求，當發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在問題時，應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展實情及生產(chǎn)經(jīng)營特點，采取操作性更強的執(zhí)行措施，以實現(xiàn)更加理想的內(nèi)控效果。

3.4 加強內(nèi)控監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，國有企業(yè)應(yīng)借助內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。實際工作中，國有企業(yè)可結(jié)合法人治理結(jié)構(gòu)特點，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，通過協(xié)調(diào)與董事會和經(jīng)理會之間的關(guān)系，排除行政因素對內(nèi)控監(jiān)督的干擾，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。同時，還應(yīng)重視對企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，并積極引進先進的審計方法和技術(shù)，保證審計結(jié)果的客觀性及有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制機構(gòu)在國企內(nèi)部控制機制中的監(jiān)督作用。

4 結(jié) 論

新時期發(fā)展背景下，國有企業(yè)要想增強市場競爭力，實現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，就需要通過構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制機制，加強企業(yè)內(nèi)部管理力度，在防范經(jīng)營風險的同時，提升經(jīng)營效益。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況及市場形勢進行分析，通過準確定位內(nèi)部控制目標、構(gòu)建激勵約束機制、強化內(nèi)控機制執(zhí)行力度、加強內(nèi)控監(jiān)督力度等策略，完成內(nèi)部控制機制的建設(shè)，并確保內(nèi)控機制的穩(wěn)定運行，為企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

參考文獻：

[1]李雪，邱冰.風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)控制度體系構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理，2018（9）：49-50.

[2]譚東林.試論民營企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)[J].中國商論，2018（4）：101-102.

[3]陳卓.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].納稅，2018（14）：150.