李玲
[摘 要]隨著我國稅收體系調(diào)整工作的持續(xù)進行,稅收體系的日益完善,為了合理減輕納稅負擔,降低經(jīng)營成本,企業(yè)稅收籌劃的思路與方式應(yīng)當進行調(diào)整,以適應(yīng)新形勢下稅收工作的新要求。文章以房地產(chǎn)企業(yè)作為研究核心,將稅收籌劃作為研究對象,結(jié)合實際,從必要性、可行性兩個層面出發(fā),對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作進行全面細致梳理。
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃;必要性;可行性
[中圖分類號]F275稅收體系逐步完善,對稅種、稅基進行調(diào)整,構(gòu)建起直接稅體系,這在很大程度上提升了國家征稅能力,增加了偷稅漏稅風險。為了合法地控制稅收體量,實現(xiàn)合理避稅,房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理環(huán)節(jié),加大稅收籌劃的力度,積極轉(zhuǎn)變思路,創(chuàng)新工作防范,以期彌補過往房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面存在的漏洞。文章著眼于實際,在分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃意義的基礎(chǔ)上,對稅收籌劃的必要性與可行性進行厘清,形成正確的認知,為后續(xù)稅收籌劃工作的開展奠定堅實的思想基礎(chǔ)。
1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的作用
稅收籌劃工作對于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平、資源配置能力有著深遠影響,為了確保房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益,企業(yè)相關(guān)管理者以及財務(wù)工作人員,有必要對稅收籌劃工作在房地產(chǎn)企業(yè)運營環(huán)節(jié)中的作用進行全面探討。
1.1 實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)收益的最大化
稅收籌劃是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),在多種納稅方案中,做出選擇稅收利益最大化方案的決策,通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。房地產(chǎn)企業(yè)稅收成本占投資額的比例較大,有效的稅收籌劃能強化企業(yè)財務(wù)成本核算,最大限度地降低納稅人涉稅風險,降低稅負,增加經(jīng)濟效益。
1.2 提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理需要對企業(yè)資本、項目成本、總體利潤進行把控,以確保房地產(chǎn)企業(yè)的收益,防范財務(wù)風險。稅收籌劃作為目前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的重要手段,其在很大程度上有助于增強財務(wù)管理水平,實現(xiàn)對資本、成本、利潤的最優(yōu)化處理[1]。同時,房地產(chǎn)企業(yè)要進行稅收籌劃,籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識水平,對國家稅收征管的形式、內(nèi)容和方法有很深的了解,才能對當前房地產(chǎn)的稅收政策進行充分的分析、研究和設(shè)計,才能合理、合法地進行稅收籌劃,通過這種方式,提高了財務(wù)工作人員的職業(yè)能力,無形之中構(gòu)建起高效的財務(wù)管理隊伍,對于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理效率有著深遠影響。
1.3 促進資源配置工作的有序開展
在稅收籌劃框架下,房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)稅基、稅率以及各項稅收優(yōu)惠政策,對企業(yè)投資行為、管理制度、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,盡管調(diào)整的最初目的在于降低企業(yè)稅負,做好稅收籌劃工作,但是,房地產(chǎn)企業(yè)在稅收杠桿的作用下,沿著國家產(chǎn)業(yè)政策,進行自身的布局,實現(xiàn)了對各類資源的高效使用,為房地產(chǎn)企業(yè)的健康快速發(fā)展創(chuàng)造了便利條件,擴展了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展空間,提升了產(chǎn)業(yè)自身的市場競爭力。
2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性
對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃必要性以及可行性的分析,有助于引導(dǎo)企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員積極轉(zhuǎn)變思路,正確對待稅收籌劃工作。同時也完成了對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃流程的梳理,為后續(xù)稅收籌劃方案的制訂準備了充分條件,大大提升了稅收籌劃的效能。
2.1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性
我國在稅法制定的過程中,存在著差異性以及可選擇性,這就使得房地產(chǎn)企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況進行籌劃工作,合法利用稅收差異性,避免額外的稅費支出。由于不同區(qū)域的發(fā)展規(guī)模有所不同,發(fā)展水平有所差異,因此在稅率上會有所差別,例如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)出于經(jīng)濟發(fā)展訴求,其對稅率進行下調(diào),以減輕企業(yè)的納稅負擔,達到吸引外部資金、構(gòu)建良好營商環(huán)境的目的。在這種情況下,房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身所處的區(qū)域,靈活采取應(yīng)對手段,采取系統(tǒng)的稅收籌劃工作,以享受優(yōu)惠的稅收政策減少納稅額度,確保房地產(chǎn)企業(yè)的利潤收益[2]。稅法對于不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅率也有著一定的區(qū)分,考慮到房地產(chǎn)市場經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及多個領(lǐng)域,提供不同的規(guī)格的產(chǎn)品,納稅工作較為復(fù)雜,為了應(yīng)對這一局面,應(yīng)當做好稅收籌劃工作,合理調(diào)配各類資源,充分享受各類稅收優(yōu)惠、減免政策,以實現(xiàn)合理避稅。稅收籌劃具有一定的適用性,其只是某一區(qū)域、某一時間范圍內(nèi)產(chǎn)生作用,這種特點,要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié),應(yīng)當根據(jù)需要,全面梳理整個稅收籌劃流程,不斷創(chuàng)新稅收籌劃模式,使得稅收籌劃的準確性得到增強,滿足房地產(chǎn)企業(yè)的運營管理需求。
2.2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行性
在通貨膨脹、政府行為、稅率等多種因素共同的作用下,使得房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃成為可行和必然。在經(jīng)濟發(fā)展的過程中,為了確保經(jīng)濟發(fā)展速度與質(zhì)量,將通貨膨脹控制在合理的范圍內(nèi),但是通貨膨脹下,稅收籌劃工作發(fā)生了深刻變化[3]。具體來看,通貨膨脹下,房地產(chǎn)企業(yè)納稅抵扣以及優(yōu)惠政策的效能下降,同時受到通貨膨脹的影響,房地產(chǎn)企業(yè)實際收入沒有增長,卻適用了更高檔次的稅率,導(dǎo)致稅負加重。但是通貨膨脹也存在積極作用,尤其是在通貨膨脹率較高的情況下,通過稅收籌劃延遲納稅,使納稅額貶值,房地產(chǎn)企業(yè)獲得收益。政府作為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要調(diào)控者,為了促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展,打造良好的營商環(huán)境,吸引投資、消費行為,往往以優(yōu)惠的稅收政策來吸引企業(yè),這種政府行為,使得房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間得以擴展,為各項稅收籌劃工作提供條件[4]。在現(xiàn)行的稅制下,稅基代表課稅寬度,稅率代表課稅深度,稅率與稅基的不斷變化,對房地產(chǎn)企業(yè)稅負產(chǎn)生了直接影響。隨著我國營改增稅制改革的開展,房地產(chǎn)企業(yè)可積極開展稅收籌劃,合理降低稅收負擔。考慮到房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性,在實際操作環(huán)節(jié),稅收籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)當扎實開展各項工作,確保在相關(guān)法律法規(guī)框架下做好稅收籌劃與企業(yè)減負工作。
2.3 房地產(chǎn)稅收籌劃的基本方法
為了確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展,提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平,房地產(chǎn)企業(yè)管理層應(yīng)當有目的地進行高素質(zhì)財務(wù)團隊的打造以及培養(yǎng),以人力資源優(yōu)勢提升稅收籌劃的效能,規(guī)范稅收籌劃的基本流程,增強財務(wù)核算能力,確保各項稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實際環(huán)節(jié),房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況,有目的、有計劃地引進專業(yè)財務(wù)人員,相關(guān)財務(wù)人員必須對現(xiàn)行國家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類型有著一定的了解,在進入崗位后,能夠快速進入角色,開展相應(yīng)的稅收籌劃工作[5]。
3 結(jié) 論
為了進一步增強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力,在法律框架下,合理避稅,管控房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出,確保利潤收益。文章著眼于實際,從多個角度出發(fā),在明確房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃作用的基礎(chǔ)上,對稅收籌劃工作開展的必要性、可行性進行深入探討,逐步形成完整的理論認知,為房地產(chǎn)企業(yè)納稅機制的調(diào)整升級提供方向性引導(dǎo)。
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