[摘?要]在全新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)并購重組已經(jīng)成為企業(yè)改革和創(chuàng)新發(fā)展的一項重大舉措，為企業(yè)增加市場占有率和提高核心競爭力提供了必要支持。企業(yè)要想真正走好并購重組這條道路，就必須把稅務(wù)籌劃納入并購重組決策體系之中，認識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，為企業(yè)核心競爭實力的提升創(chuàng)造良好條件。文章將著重就企業(yè)并購重組中如何有效做好稅務(wù)籌劃進行簡要探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);并購重組;稅務(wù)籌劃

[中圖分類號]F271;F275.4

企業(yè)改革進入深化推進和快速發(fā)展的新時期，在這樣的全新環(huán)境之下，促使企業(yè)積極尋求并購重組的發(fā)展道路，并通過并購重組的改革方式，對優(yōu)質(zhì)資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)核心競爭力的不斷發(fā)展。在企業(yè)的一系列并購重組實踐當中，企業(yè)要想獲得最佳效果，必須把稅務(wù)籌劃納入該戰(zhàn)略體系當中，并且將稅務(wù)籌劃放在核心地位，以便讓企業(yè)從中獲得更大的經(jīng)濟利益，提升經(jīng)營品質(zhì)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1?企業(yè)并購重組和稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)并購重組的含義是兩家企業(yè)或者是多家獨立企業(yè)合并，由其中的優(yōu)勢企業(yè)主導(dǎo)吸收其他企業(yè)，進而并成一家企業(yè)的一項經(jīng)濟行為。但是不能夠片面地將企業(yè)并購重組理解成簡單的兼并與收購，而是要認識到并購重組是建立在實現(xiàn)企業(yè)效益最大化以及全面提升生產(chǎn)力水平的根基之上，讓企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。稅務(wù)籌劃這個名詞是在20世紀90年代進入我國的，而我國開展稅務(wù)籌劃的主體是企業(yè)，也即企業(yè)把國家稅法作為根本基準，針對企業(yè)運營與財務(wù)活動特征選用合理的稅務(wù)籌劃方法來獲得一定的效益。稅務(wù)籌劃是在遵循稅法的前提條件下，運用科學(xué)化的投資、理財、經(jīng)營等行為來優(yōu)化籌劃與安排，從而盡量獲取節(jié)稅收益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的一項經(jīng)濟活動。

2?企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃的重要意義

稅務(wù)籌劃一直以來都是備受企業(yè)關(guān)注的一項經(jīng)濟活動，為企業(yè)獲取良好效益和盡可能地減少成本支出提供了一定的便利條件。在企業(yè)并購重組這項大的經(jīng)濟實踐活動當中，做好稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，稅務(wù)籌劃有助于降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，促進企業(yè)經(jīng)營利潤的上升。通過稅務(wù)籌劃的實施可以對并購重組過程中有可能出現(xiàn)的稅務(wù)處理開展研究，并在稅法的規(guī)定之內(nèi)對并購重組的經(jīng)濟活動進行優(yōu)化調(diào)整，讓企業(yè)享受到相應(yīng)的權(quán)利，減少應(yīng)納稅額，減少并購重組過程當中產(chǎn)生的成本，獲得理想利潤。其二，稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識，使其樹立正確的稅法觀念。企業(yè)并購重組當中推進稅務(wù)籌劃的實施可以對企業(yè)應(yīng)納稅額進行有效核對，確保稅額準確，達到及時納稅的目的，盡可能的減少或者是完全避免稅務(wù)處罰問題。為了做好稅務(wù)籌劃這項工作，企業(yè)會對并購重組中涉及的與稅種有關(guān)的法律法規(guī)進行全方位的研究，確保選用的稅務(wù)處理方法符合國家稅法，同時確保政策完整，提高稅務(wù)籌劃有效性，并且減少不必要的罰款支出。其三，稅務(wù)籌劃有助于增強企業(yè)財務(wù)管理水平，獲得核心競爭力。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策與延期納稅等獲得良好的節(jié)稅效果，讓企業(yè)擁有更多的可支配收入，間接提升財務(wù)管理有效性，并為企業(yè)競爭力的提高提供支持。

3?企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃的實踐策略

3.1?樹立正確稅務(wù)籌劃意識

在企業(yè)的并購重組當中，稅務(wù)籌劃是提升企業(yè)效益水平和競爭力的重要舉措，因而得到了企業(yè)的高度關(guān)注。但是如果缺乏正確的思想認識，過于盲目進行稅務(wù)籌劃的話，很有可能出現(xiàn)一系列的違規(guī)行為，不僅不能夠達成企業(yè)的財務(wù)管理目標，還會讓企業(yè)遭受一定的損失。對此，企業(yè)必須樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。一方面，企業(yè)必須堅持成本效益的準則。企業(yè)運營的初心是要盡可能實現(xiàn)成本效益，獲得超額利潤。稅務(wù)籌劃的科學(xué)開展有助于幫助企業(yè)減少應(yīng)納稅額，提升利潤，但是并不絕對。所以稅務(wù)籌劃人員必須對并購重組當中的稅務(wù)籌劃開展可行性研究，從整體角度出發(fā)，對各種方案的成本效益進行對照分析，落實成本效益準則，選取恰當?shù)亩悇?wù)籌劃策略;另一方面，企業(yè)要樹立超前、合法意識。企業(yè)并購重組本身就是想要從中獲得更多的機會以及更大的效益，所以企業(yè)需要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)前掌握并購重組的各個環(huán)節(jié)，確定會發(fā)生的稅種，掌握與稅種相關(guān)的優(yōu)惠政策，從而找準并購重組方向。所以企業(yè)必須擁有超前意識以及合法意識，注意在國家稅法的許可之下開展籌劃工作，保護企業(yè)的信譽與形象。

3.2?強化和稅務(wù)機關(guān)的互動

企業(yè)在并購重組當中開展稅務(wù)籌劃有一個必不可少的前提條件，那就是所有的稅務(wù)籌劃活動都要在國家稅法的許可范圍之內(nèi)開展，嚴禁出現(xiàn)違法違規(guī)行為，否則不僅會讓企業(yè)遭受大的損失，還會影響到企業(yè)的信譽與形象，威脅企業(yè)未來的發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)該加強對國家政策的學(xué)習(xí)和掌握水平，了解各項政策的變化情況，能夠在極大程度上減少并購重組實施當中的成本支出，為企業(yè)爭取更大的效益。隨著時間的推移，我國政府也在積極扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，除了在資金與人力方面給予必要支撐之外，還在稅收方面給出一些優(yōu)惠政策來減少稅負。在這樣的情況下，企業(yè)假如可以在稅務(wù)籌劃當中科學(xué)運用稅收方面的優(yōu)惠扶持政策就能夠得到更大的發(fā)展機會和發(fā)展空間。所以，企業(yè)需要與稅務(wù)機關(guān)進行積極有效的互動，以便在第一時間獲知與稅收相關(guān)的政策信息，同時結(jié)合稅務(wù)機關(guān)給予的意見與建議對稅務(wù)風險評估流程進行調(diào)整;結(jié)合重組并購情況的變化對稅務(wù)操作流程進行更新優(yōu)化，更好地得到稅務(wù)機關(guān)的支持，避免疏忽或不良操作帶來重組并購成本的提升。

3.3?加強稅務(wù)籌劃制度建設(shè)

就目前而言，我國已有的針對企業(yè)并購重組稅務(wù)籌劃的法律法規(guī)存在著不夠全面和明晰的情況，造成了稅務(wù)籌劃工作實施當中沒有完整的法律體系作為必要支持，導(dǎo)致企業(yè)在開展并購重組時，無法將規(guī)范化的稅務(wù)籌劃政策法規(guī)作為根據(jù)和支持，影響企業(yè)在激烈競爭環(huán)境之下的發(fā)展。除此以外，因為缺少良好政策制度的支持，企業(yè)無法有效解決稅務(wù)籌劃概念劃分、原則確立、違法違規(guī)行為懲罰、應(yīng)對方案等方面的問題，極有可能造成并購重組中稅務(wù)籌劃行為在質(zhì)的方面的不良轉(zhuǎn)化。比如企業(yè)有可能因為不了解本身行為的法律性質(zhì)，而為獲取更高利益實施違法行為。針對這樣的情況，必須積極推動有關(guān)政策與法律法規(guī)的建設(shè)力度，以便形成對違法行為的全面監(jiān)督與懲處，指導(dǎo)企業(yè)在并購重組稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)選取恰當?shù)姆矫妫鰪姸悇?wù)籌劃規(guī)范性。

3.4?提升籌劃人員綜合素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)并購重組環(huán)節(jié)的一項重要內(nèi)容，要求對整個并購重組經(jīng)濟行為當中的各項經(jīng)營活動進行事先籌劃安排，獲得最優(yōu)納稅方案。企業(yè)需要將職前培訓(xùn)和職后培訓(xùn)整合起來，評估各個崗位對于工作人員的要求和要處理的工作任務(wù)，進而在人員安排以及人員培訓(xùn)方面提高針對性。另外，企業(yè)需要利用績效考核的方法，保證稅務(wù)籌劃人員認真對待工作，提升法律意識，掌握國家的政策以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)況，以便提升應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新素質(zhì)，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

4?結(jié)?論

在我國全面推動市場經(jīng)濟體制落實、助推市場經(jīng)濟深度發(fā)展的背景之下，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力逐步增加，提升市場占有率以及競爭力，選用并購重組的方法對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，以便跟上市場改革步伐，應(yīng)對市場風險。稅收是影響企業(yè)并購重組工作實施質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，通過對稅務(wù)籌劃進行合理安排與科學(xué)利用，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升效益水平。對此，企業(yè)要立足實際情況積極制定實施稅務(wù)籌劃的有效策略，確保并購重組工作的全面落實。

參考文獻：

[1]畢玉華.淺談企業(yè)并購稅務(wù)籌劃及財務(wù)風險的應(yīng)對[J].經(jīng)營管理者，2018（22）：27.

[2]崔智生.產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型背景下的上市公司并購重組[J].中國金融，2018（15）：114-115.

[作者簡介]李莎（1977—），女，土家族，貴州貴陽人，中南財經(jīng)政法大學(xué)經(jīng)濟學(xué)碩士，副教授，研究方向：財政金融。