潘嘉文

摘要：公益二類事業(yè)單位是指面向全社會，為整體社會公民的需求以及社會經(jīng)濟發(fā)展的需求提供公益服務，我國政府予以政策和資金支持，其資源可在一定區(qū)域或者一定程度上由市場配置的事業(yè)單位，以及主要為我國政府職能的履行提供重要保障的事業(yè)單位。隨著公益二類事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性越來越明顯，單位應該對其引起足夠的重視，推進內(nèi)部控制的全面實施。筆者針對公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義進行了探究與分析，并提出了公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施，希望有助于公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。

關鍵詞：公益二類;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效措施

事業(yè)單位分類改革的實施，按照社會功能將事業(yè)單位劃分為三類，其中具有行政職能的事業(yè)單位為行政事業(yè)單位;將從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè);將從事公益類服務的事業(yè)單位則繼續(xù)保留其在事業(yè)單位中的序列，并進一步強化公益屬性，市場無法配置資源的為公益一類事業(yè)單位，部分資源可由市場配置的為公益二類事業(yè)單位。每一類型的事業(yè)單位開展的業(yè)務內(nèi)容和目標均有所不同，因此，內(nèi)部控制的實施也存在著一定的差異性。作為公益二類事業(yè)單位應該充分結合自身的特點和實際情況實施內(nèi)部控制，對自身的業(yè)務進行梳理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

一、公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

（一）符合國家政策的要求

公益二類事業(yè)單位是一個將公益目標作為主要經(jīng)營與發(fā)展目的的機構，與政府職能的發(fā)揮具有著密切的關系，其工作目標以及工作質(zhì)量受國家監(jiān)督部門的督促和檢查。在公益二類事業(yè)單位的財務方面，其主要資金來源于財政撥款，因此，必須嚴格落實財務部門對其資金管理的要求，做好財政資金預算，這也是公益二類事業(yè)單位工作的重點內(nèi)容之一。內(nèi)部控制的有效實施，不僅有助于推進公益二類事業(yè)單位全面預算管理的實施，同時還有助于提高單位資金管理能力。我國政府相繼出臺了一系列的政策對其資金管理以及內(nèi)部控制的實施提出了明確的規(guī)定和要求。公益二類事業(yè)單位必須積極的以資金管理為重要核心，構建完善的內(nèi)部控制制度，全面落實勤儉節(jié)約，堅決抵制浪費的行為。

（二）有利于提供公益二類事業(yè)單位的社會效益

無論是公益二類事業(yè)單位還是其他事業(yè)單位或者企業(yè)，各項經(jīng)濟活動的規(guī)范均是確保其能夠健康、長遠運行與發(fā)展的一種重要保障，特別是隨著公益二類事業(yè)單位不斷的發(fā)展，其業(yè)務量也會隨之不斷的增加，不僅需要完善的規(guī)章制度保證，同時還需要具有規(guī)范的運行程序，只有這樣才能夠促使其朝著更好的方向飛速發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制的重要性。公益二類事業(yè)單位肩負著重要的公益職能，其更加需要加強內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，以此促使其重要職能得以充分的發(fā)揮，從而實現(xiàn)社會效益的提高。

二、公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強全面預算管理

隨著公益二類事業(yè)單位改革的不斷推進，地質(zhì)隊業(yè)務范疇隨之變得越來越多樣化，因此，地質(zhì)隊應該加強全面預算管理的實施，無論是財政資金還是經(jīng)營資金都要實現(xiàn)從預算編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行到?jīng)Q算考核評價。加強對所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以此有效的保障預算編制的合理性以及預算執(zhí)行的有效性。在實施全面預算管理時，應該將其貫穿于單位管理的每一個層面和環(huán)節(jié)中，并且其標準應該具有一定的剛性，以此充分發(fā)揮預算事前控制的重要作用。在進行預算編制、審核的過程中，應該在財務會計結算部門設置預算工作崗位和相應的復核崗位，并明確單位內(nèi)部各個部門的預算編制職責，將單位內(nèi)部所有部門的經(jīng)濟業(yè)務活動納入到預算管理中。同時，還應該全面的分析單位上一年度預算的實際執(zhí)行情況，并對本年度預算期間內(nèi)單位資源的變化情況等進行充分的預計，以此有效的保證預算的編制與單位業(yè)務活動之間的相符，從而防止發(fā)生預算虛增的問題。在對預算進行調(diào)整的過程中，首先，應該對預算調(diào)整的前提條件進行充分的明確，進行預算調(diào)整需要具有充足的依據(jù)，調(diào)整方案必須合理并切實可行。其次，對預算調(diào)整的流程進行規(guī)范，并嚴格審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的預算調(diào)整，必須堅決否定。最后，針對預算調(diào)整方案缺乏合理性的，應該與相關部門進行有效的協(xié)調(diào)，以此對方案進行改進和完善。

（二）加強收支管理的實施

地質(zhì)隊在實施內(nèi)部控制的過程中，應該積極的構建完善的收支管理制度，并設置專門的收支管理崗位，管理單位的各項經(jīng)營收入和支出，明確各個崗位的工作職責，確保收款崗位、開票崗位、會計核算崗位等不相容，并相互分離。例如：地質(zhì)隊內(nèi)部各項業(yè)務活動的收入均歸屬于財務會計結算部門進行管理，各負責生產(chǎn)經(jīng)營的二級部門以及各個工作崗位均不可以辦理收款業(yè)務，堅決杜絕外賬和小金庫的設置，單位全部的收入都需要保證足額的及時的收繳納入到指定的賬戶中。另外，還應該對單位辦公費用以及項目成本費用的支出實施嚴格的控制，以此有效的確保各項費用的支出均符合預算，避免超額使用資金以及相互占用額度的現(xiàn)象發(fā)生。突破以收入確定支出的收支管理模式，對各個地質(zhì)分隊所承擔的項目成本費用支出進行嚴格的控制，避免出現(xiàn)財政資金套用的現(xiàn)象，項目的全部結余應該由地質(zhì)隊進行統(tǒng)一的管理。另外，在實施收支管理的過程中，應該對報銷審批的流程和權限進行充分的明確，尤其是差旅費的報銷，必須提前填寫差旅費報銷申請單，通過審批后才可以進行合理的報銷。加強對費用支出審核的控制，按照費用額度的大小甚至不同的審批層級，防止出現(xiàn)一人獨管的局面。例如：在費用報銷審核控制上，每個經(jīng)辦人員的發(fā)生費用的發(fā)票分別先經(jīng)過各二級部門配套的經(jīng)過培訓的報賬員進行檢查，符合規(guī)定的合理費用的報銷均需經(jīng)過科室、部門負責審核，分管部門領導、財管財務領導審批，最后由隊長簽字審批，而對于超過萬元的費用報銷必須在紀委書記簽字備案。

（三）加強對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)管理和維護是內(nèi)部控制工作的一個重要構成部分，對于地質(zhì)隊來說，其大部分固定資產(chǎn)為較大型的機械設備，采購金額通常較大。因此，在采購這部分固定資產(chǎn)時，應該根據(jù)政府采購的要求設置嚴格的采購流程，采購依據(jù)必須充分、合理，并且需要通過決策和審批，以此有效的防止出現(xiàn)不合理的采購，而給單位造成資金的浪費和資產(chǎn)的閑置。對于單位閑置的固定資產(chǎn)可以與其他地質(zhì)隊進行共享，以此實現(xiàn)固定資產(chǎn)的充分利用。另外，固定資產(chǎn)管理崗位和固定資產(chǎn)記賬崗位之間應該相互分離，以此避免出現(xiàn)以公謀私，固定資產(chǎn)盜用和流失的現(xiàn)象。并構建完善的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，由多個部門或者多名相關技術操作工作人員共同參與驗收，對固定資產(chǎn)的質(zhì)量以及數(shù)量是否符合要求進行嚴格的驗收，驗收入庫后，應該及時的進行登記入賬。對于地質(zhì)隊已經(jīng)報廢無法使用的固定資產(chǎn)，應該及時履行固定資產(chǎn)報廢程序，以此避免出現(xiàn)賬實不相符的現(xiàn)象。地質(zhì)隊在實施固定資產(chǎn)管理的過程中，應該對其對單位內(nèi)部的全部固定資產(chǎn)進行定期的盤點，嚴格落實盤點制度，避免固定資產(chǎn)監(jiān)督工作流于形式，同時明確各個固定資產(chǎn)使用的相關負責人，確保固定資產(chǎn)出現(xiàn)損壞和丟失情況時，能夠快速的找到相關責任人，并且這樣更加有利于固定資產(chǎn)的高效管理。

三、結束語

綜上所述，公益二類事業(yè)單位具有著特定的工作目標和職能，這部分事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程中，應該充分結合自身的特點，構建符合自身經(jīng)營與發(fā)展的內(nèi)部控制體系與制度，在確保其合理性的同時，還需要確保其具有可行性，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面實施。內(nèi)部控制的實施對公益二類事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展具有著非常重要的意義，因此，公益二類事業(yè)單位應該對其引起高度的重視，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，促進單位的可持續(xù)性發(fā)展。

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