王紅紅

摘要：當(dāng)前，隨著我國(guó)煤炭市場(chǎng)的日趨成熟，以及煤炭對(duì)外貿(mào)易規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，煤礦企業(yè)也遇到了越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在此背景下，煤炭企業(yè)要能夠獲得良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅要在產(chǎn)能、加工技術(shù)等方面加強(qiáng)創(chuàng)新和改進(jìn)，做好內(nèi)部各項(xiàng)工作的精細(xì)化管理也是重要方面。尤其是很多煤礦企業(yè)長(zhǎng)期以來比較明顯的粗放式管理模式，明顯和當(dāng)下主流趨勢(shì)格格不入。而在企業(yè)內(nèi)部管理體系匯總，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)能夠有效“節(jié)流”的重要手段，本文主要針對(duì)全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;煤礦企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

對(duì)于任何企業(yè)來說，“開源”和“節(jié)流”都是企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的關(guān)鍵問題，其中，開源主要是指企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)拓展，而節(jié)流則主要是企業(yè)的成本控制，而對(duì)成本控制效果其決定性作用的，則是企業(yè)預(yù)算管理，尤其是全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)方方面面的成本控制都具有重要影響。在煤礦企業(yè)也是如此，尤其是長(zhǎng)期以來，很多煤礦企業(yè)在預(yù)算管理方面往往比較粗放，預(yù)算管理效果并不理想，更需要通過對(duì)全面預(yù)算管理的合理運(yùn)用，來提升企業(yè)成本控制的效果和經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)出。但是從實(shí)際情況來看，目前很多煤礦企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中還是存在一些問題，需要尋找適當(dāng)方式進(jìn)行解決，從而不斷提高全面預(yù)算管理的效果。

一、全面預(yù)算管理概念

對(duì)于煤礦企業(yè)而言，所謂全面預(yù)算管理，就是煤礦企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，落實(shí)相關(guān)預(yù)算管理政策，使公司的預(yù)算管理得以細(xì)化，推動(dòng)和促進(jìn)公司精細(xì)化管理的一種管理模式。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，煤礦企業(yè)可以利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)，尤其是在開采、生產(chǎn)、加工、業(yè)務(wù)拓展等一些環(huán)節(jié)中的資源進(jìn)行分配、考核、控制，以有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。煤礦企業(yè)做好全面預(yù)算管理，首先是能夠進(jìn)一步促進(jìn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置，使經(jīng)濟(jì)資源能夠真正投向產(chǎn)生升級(jí)、工藝創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展等方面，實(shí)現(xiàn)“將錢用在刀刃上”的目標(biāo)。其次是煤礦企業(yè)綜合效益產(chǎn)出情況，往往取決于兩個(gè)因素，即業(yè)務(wù)規(guī)模和成本支出，在業(yè)務(wù)規(guī)模不變的情況下，如果能夠通過全面預(yù)算管理進(jìn)一步做好成本支出控制，將有助于煤礦企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的綜合效益。第三，全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段之一，在進(jìn)行全面預(yù)算的過程中，所發(fā)揮的一系列監(jiān)督、約束等職能，將能夠更好地控制一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的不合規(guī)、不合理涉財(cái)行為，從而有效降低或防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范有序。

二、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

目前，很多煤礦企業(yè)雖然都意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并且將全面預(yù)算管理運(yùn)用到了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，但是在具體實(shí)踐過程中，還是存在一些比較明顯的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先是預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性不足。煤礦企業(yè)處于比較特殊的行業(yè)，也因此，煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，往往會(huì)遇到很多影響成本支出的因素，比如國(guó)家對(duì)于煤炭行業(yè)的管理和引導(dǎo)政策、機(jī)械設(shè)備的市場(chǎng)租賃（購(gòu)買）價(jià)格、煤炭加工輔助材料的價(jià)格以及人工行情變化等，此外還有一些可能的意外因素，但是很多煤礦企業(yè)在編制預(yù)算的過程中往往對(duì)相關(guān)影響因素把握不足，都是根據(jù)既往經(jīng)驗(yàn)和上年度收支情況，經(jīng)過簡(jiǎn)單測(cè)算形成的，并且有的煤礦企業(yè)甚至在下達(dá)指標(biāo)計(jì)劃的時(shí)候還是簡(jiǎn)單按季度、按月度下達(dá)，后期經(jīng)常性出現(xiàn)追加預(yù)算的情況。其次，一些煤礦企業(yè)還是缺乏預(yù)算全面管控的能力，比如對(duì)于全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的下達(dá)和剛性執(zhí)行推動(dòng)方面力度不足，在預(yù)算管理的報(bào)告機(jī)制上執(zhí)行不嚴(yán)格等，都對(duì)企業(yè)預(yù)算管理牽頭部門有效發(fā)揮全面預(yù)算管理職能帶來了一定不利影響。三是在制度層面，一些煤礦企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理制度，但是無法有效適應(yīng)全面預(yù)算管理的需要，其中一個(gè)重要表現(xiàn)就是未能有效涵蓋事前、事中、事后等各環(huán)節(jié)，此外，預(yù)算管理控制機(jī)制方面也存在相應(yīng)的制度缺失情況，影響了全面預(yù)算的內(nèi)控質(zhì)量。

三、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果提升對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性

煤礦企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)當(dāng)要進(jìn)一步提高預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性，一是在編制預(yù)算之前，應(yīng)當(dāng)要積極深入市場(chǎng)，廣泛開展相關(guān)調(diào)研工作，詳細(xì)、準(zhǔn)確了解一系列對(duì)成本支出和重要影響的要素行情變化，比如人工成本、設(shè)備租賃成本、煤礦加工輔助材料成本以及銀行利率變化等等，并且要積極和能源主管部門進(jìn)行溝通交流，了解相關(guān)政策變化，在全面把握相關(guān)影響因素的基礎(chǔ)之上，確定預(yù)算編制的大概依據(jù)。二是在成本編制過程中，要加強(qiáng)和相關(guān)部門的溝通交流，詳細(xì)了解各部門、各環(huán)節(jié)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況，同時(shí)在預(yù)算編制完成后，也要和部門進(jìn)行對(duì)接，做好預(yù)算編制結(jié)果的分析論證工作，提高預(yù)算的科學(xué)性。三是在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃的過程中，應(yīng)當(dāng)要充分考慮生產(chǎn)周期、生產(chǎn)規(guī)模階段性變化等因素，做好指標(biāo)計(jì)劃合理下達(dá)。此外，還要針對(duì)一些不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，比如自然災(zāi)害、安全事故等設(shè)定相關(guān)的預(yù)算追加余地。

（二）加強(qiáng)條線管理，有效提升對(duì)各環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管控能力

在全面預(yù)算管理的目標(biāo)主導(dǎo)之下，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要強(qiáng)化總行的管理職能履行，優(yōu)化對(duì)下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)支出的管控方式，確保預(yù)算管理能夠穩(wěn)健、合規(guī)、有效進(jìn)行。一是充分履行財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的職能，強(qiáng)化授權(quán)控制、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督管理以及嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控力。二是在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上科學(xué)下達(dá)針對(duì)各部門或者各下屬機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理考核指標(biāo)，并按照實(shí)事求是、貼合實(shí)際的原則，將考核指標(biāo)在時(shí)間上、對(duì)象上進(jìn)行合理分解，恰到好處地傳導(dǎo)壓力和動(dòng)力，促使各部門或者各下屬機(jī)構(gòu)直至關(guān)鍵崗位人員在努力生產(chǎn)或者拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)牢固樹立預(yù)算控制的意識(shí)。三是優(yōu)化重大支出事項(xiàng)報(bào)告制度并嚴(yán)格執(zhí)行，一方面確保企業(yè)及時(shí)、有效掌握各部門或下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)支出活動(dòng)的主要?jiǎng)討B(tài)，另一反面也防止因重要信息不報(bào)或遲報(bào)，而導(dǎo)致相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)推動(dòng)條線管理的規(guī)范和正常開展，建立健全預(yù)算管理階段性工作報(bào)告、定期例會(huì)、日常檢查、綜合考評(píng)等正常的工作機(jī)制，將全面預(yù)算管理的目標(biāo)落到實(shí)處。

（三）深入開展全面預(yù)算管理制度修訂完善工作

所謂“事業(yè)發(fā)展，制度先行”，煤礦企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)深入持續(xù)開展全面預(yù)算管理制度修訂工作。在制度層面，應(yīng)當(dāng)結(jié)合煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)開展的實(shí)際情況，將全面預(yù)算管理中涉及到事前、事中、事后等環(huán)節(jié)的各項(xiàng)規(guī)定細(xì)化至煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度中，對(duì)現(xiàn)有制度重新進(jìn)行修改與完善;在組織體系管理方面，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)在明確專職部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面管理的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步健全前中后臺(tái)分設(shè)的內(nèi)部控制機(jī)制，確保在預(yù)算管理方面能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的局面，推動(dòng)和促進(jìn)全面預(yù)算管理的規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

綜上所述，煤礦企業(yè)要能夠有效做好工程全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理能力，就要對(duì)全面預(yù)算的意義和重要性等有準(zhǔn)確的把握，在此基礎(chǔ)上尋找合適的方式不斷提升全面預(yù)算管理能力，本文對(duì)煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理含義、意義和問題進(jìn)行了分析，并針對(duì)性提出了若干對(duì)策，旨在為相關(guān)煤礦企業(yè)提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

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